Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Изменение цены материала:

∆W_z = q₁*z₁ – q₁*z₀ = 2394100 - 2396790 = -2690 тыс. руб.

Совокупное  влияние факторов:

∆W = 400950 - 2690 = 398260 тыс. руб.

Стоимость материала вида W в отчетном году увеличилась на 398260 тыс. руб. В результате увеличения количества расходования этого материала его стоимость увеличилась на 400950 тыс. руб., а в результате снижения его цены, стоимость снизилась на 2690 тыс. руб.

Итого по всем материалам, используемым в производстве:

1) изменение  количества израсходованного материала

∆МЗ_q = 29000 – 109150 + 163300 + 400950 = 484100 тыс. руб.

2) изменение  цены заготовления материала

∆МЗ_z = 10300 + 18600 + 34320 - 2690 = 60530 тыс. руб.

3) совокупное  влияние факторов

∆МЗ = 484100 + 60530 = 544630 тыс. руб.

Вывод: стоимость израсходованного материала на предприятии в отчетном году выросла по сравнению с предыдущим годом на 484100 тыс. рублей. Это произошло как за счет роста количества израсходованного материалов, так и за счет увеличения цены на материал. При рассмотрении каждого вида материала, делаем вывод, что увеличение цены заготовления было почти по всем видам материалов,  кроме материала вида W. Наибольший рост стоимости произошел у материала вида W (на 398260 тыс. руб.), а наименьший – у материала Х (на 39300 тыс. руб.).Стоимость материала вида Y уменьшилась (на 90550 тыс. руб.). Следует отметить, что изменение стоимости за счет изменения количества израсходованных материалов превышает изменение стоимости за счет цены по всем видам материалов.

Влияние фактора цен составило 60530 тыс.руб., а влияние количества составило 484100 тыс. руб..

Таким образом, главная возможность снижения материальных затрат состоит в поиске путей  ликвидации их нерационального использования (например, за счет снижения сверхнормативных расходов.). Для этого можно сопоставить  фактический расход с нормативным, при наличии данных о таком  нормировании.

 

Задание 3.4

Для определения  степени влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда  воспользуемся данными выписки из форм бухгалтерской отчетности: «Затраты на производство». На ее основе заполним строку 1 таблицы 12.

 Среднюю  заработную плату найдем как  отношение затрат на оплату  труда к численности работников:

Прошлый год: 1302915 / 9750 = 133,63

Отчетный  год: 1540778 / 10725 = 143,66

 

Таблица 12

Анализ  влияния отдельных факторов на уровень  затрат по оплате труда

№ п/п	Показатели	прошлый год	отчетный год	Отклонение (+;-)
1	2	3	4	5
1	Затраты на оплату труда, тыс. руб.	1302915	1540778	237863
2	Численность работников, чел.	9750	10725	975
3	Средняя заработная плата 1 работника	133,63	143,66	10,03

Определим влияние отдельных факторов на уровень  затрат по оплате труда:

Затраты на опл. труда = Численность работников * Средняя зарплата работника (y = a*b)

1) изменение  численности работников:

∆y_a = ∆a*b₀ = 975 * 133,63 = 130289,25 тыс. руб.

2) изменение  средней заработной платы одного  работника:

y_a = a₁*∆b = 10725 * 10,03 = 1075,72 тыс. руб.

3) совокупное  влияние факторов:

130289,25 + 1075,72 = 130289,25 тыс. руб.

Вывод: в отчетном году на предприятии ООО «Рубин» произошел рост затрат по оплате труда на 237863 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом. Данный рост произошел из-за увеличения численности работников на 975 человек затраты на оплату труда увеличились на 130289,25 тыс. руб.; за счет увеличения средней заработной платы, приходящейся на одного работника, затраты на оплату труда возросли на 1075,72 тыс. руб.

Таким образом, оба фактора привели к росту  фонда оплаты труда. Факторов, которые  привели бы к уменьшению затрат на оплату труда нет, следовательно, резерв неукомплектован. Рост численности работников зависит от количества  новых рабочих мест, расширения производства. Рост численности рабочих в отчетном году говорит о расширении производства для изготовления новой продукции, что ведет к большему выпуску продукции и увеличению прибыли. С другой стороны это может быть негативный фактор т.к. увеличение управленцев ведет к увеличению суммы заработной платы и выплат в органы социальной сферы, а это дополнительные расходы для предприятия. Средняя заработная плата в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда,  норм выработки и расценок, изменения тарифных ставок в связи с инфляцией, разных доплат и премий.

 

Задание 3.5

На завершающем  этапе анализа затрат и себестоимости  продукции проведем анализ состава, структуры и динамики доходов  и расходов ООО «Рубин». Доходы и  расходы делятся на доходы (расходы) по обычным видам деятельности и  на прочие. Превышение доходов над  расходами означает прибыль, наоборот – убыток от соответствующего вида деятельности.

Данные  для анализа доходов и расходов возьмем из формы 2 «Отчет о прибылях и убытках». В этой форме содержится информация обо всех доходах и  расходах за предыдущий и отчетный годы. Анализ состава, структуры и  динамики доходов и расходов обобщим  в таблице 13.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 13

Состав, структура и динамика доходов  и расходов

№ п/п	Показатель	Прошлый год		Отчетный год		Изменение (+,-)
		Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Выручка (нетто)	7238399	99,266	8243819	99,387	1005420	0,121
2	Проценты к получению	27676	0,379	24890	0,3	-2786	-0,079
3	Прочие доходы	25823	0,354	25960	0,313	137	-0,041
4	Всего доходов	7291898	100	8294669	100	1002779	-
5	Себестоимость продукции	(4801575)	68,447	(5401193)	67,511	(599618)	-0,936
6	Коммерческие расходы	(674452)	9,614	(767834)	9,597	(93382)	-0,017
7	Управленческие расходы	(1038549)	14,805	(1168012)	14,599	(129463)	-0,206
8	Проценты к уплате	(165522)	2,359	(285035)	3,563	(119513)	1,204
9	Прочие расходы	334922	4,774	378349	4,729	43427	-0,045
10	Всего расходов	(7015020)	100	(8000423)	100	(985403)	-
11	Превышение доходов над расходами (прибыль до налогообложения)	276878	-	294246	-	17368	-

 

Вывод: общая сумма доходов предприятия в отчетном году увеличилась на 1002779  тыс. руб., а общая сумма расходов выросла на 985403 тыс. руб., что говорит об увеличении прибыли предприятия на 17368 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом. Это положительный фактор.

Наибольшую  роль (99,266% - в прошлом году и 99,387% - в отчетном году) в формировании доходов играет выручка от реализации продукции, она увеличилась на 1005420 тыс. руб. Доля прочих доходов в их общей сумме незначительна (0,354% - в прошлом году и 0,313% - в отчетном),  их величина в отчетном году увеличилась  на 137 тыс. руб., что можно оценить  положительно. Отрицательно сказалось  уменьшение процентов к получению  на 2786 тыс. руб., это говорит о том, что предприятие не расширяет  свою финансовую деятельность, не активно  вкладывает свои финансы в акции, облигации других предприятий.

Расходы за отчетный период увеличились на 985403 тыс.руб. Наиболее весомый вклад (68,447% - в прошлом году и 67,511% - в отчетном) в общую сумму расходов предприятия вносят расходы по обычным видам деятельности – себестоимость продукции. Себестоимость продукции в отчетном году выросла на 599618 тыс. руб. Управленческие расходы в отчетном году увеличились на 129463 тыс. руб. Величина коммерческих расходов в отчетном году выросла на 93382 тыс. руб. Проценты к уплате в отчетном году увеличились на 119513 тыс. руб., что говорит об увеличении долга предприятия перед другими и является отрицательным фактором.

Основная  прибыль предприятия получена за счет производственной деятельности. Однако сумма прибыли была частично потеряна за счет роста себестоимости  продукции, коммерческих расходов и  прочих расходов, что следует оценить  отрицательно.

Таким образом, на изменение прибыли оказали  отрицательное влияние следующие  факторы: снижение процентов к получению; увеличение управленческих расходов; увеличение процентов к уплате; увеличение прочих операционных расходов; увеличение коммерческих расходов;  увеличение себестоимости продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Анализ финансовых результатов  деятельности организации

Задание 4.1

На основании  данных, представленных в форме бухгалтерской  отчетности № 2 «Отчет о прибылях и  убытках» дали оценку и произвели  анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов ООО «Агат». Результаты обобщили в табл. 14.

Таблица 14

Состав, структура и динамика доходов  и расходов

 

№ п/п	Показатель	Прошлый год		Отчетный год		Изменение (+;-)
			Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Выручка (нетто)	5200000	99,4	6240000	99,4	1040000	0,1
2	Проценты к получению	18084	0,3	18513	0,3	429	0,1
3	Прочие доходы	52566	0,3	48938	0,3	-3628	0,0
4	Всего доходов	5270650	100	6307451	100	1036801	-
5	Себестоимость продукции	3523617	70,5	4182379	69,3	658762	1,2
6	Коммерческие расходы	494943	9,9	587477	9,7	92534	0,2
7	Управленческие расходы	765440	15,3	908554	15,1	143114	0,3
8	Проценты к уплате	64520	1,3	203145	3,4	138625	2,1
9	Прочие расходы	152130	3,0	153070	2,5	940	0,5
10	Всего расходов	5000650	100	6034625	100	1033975	-
11	Превышение доходов над расходами (прибыль до налогообложения)	270000		272826		2826

Вывод: судя по вышеприведённой таблице, выручка от реализации продукции (услуг) является основным источником дохода организации как в прошлом, так и в отчётном году и её доля в совокупном доходе составляет более 99%. Рост доходов в отчётном году так же обеспечивался ростом выручки, рост прочих доходов на её фоне смотрится ничтожным. Основное бремя расходов организация несёт за счёт прямых затрат (себестоимость продукции), доля которых в обоих периодах держится на уровне 70%, хотя есть едва заметная тенденция к снижению этой доли вследствие роста более, чем в три раза процентных платежей. Из-за этого доля процентных платежей к общей сумме расходов в отчётном году выросла на 2,1%, по остальным позициям наблюдается спад. В целом структура совокупных расходов в отчётном году остаётся практически такой же, какой была в прошлом, что говорит о стабильности производства.