Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Агат»

 

     Из  таблицы 6 видно, что в отчетном году точка безубыточности составила 6 285 382 тыс. руб., а на планируемый период она составит 6 841 425 тыс. руб. С помощью продажи большего количества продукции предприятие может полностью покрыть свои затраты и начать получать прибыль. При этом увеличился запас финансовой прочности, т.е. количество продукции, приносящей прибыль, о чем свидетельствуют данные строк 8 и 9 таблицы 6. У данного предприятия запас финансовой прочности в 3 раза ниже нормы: 23,76% или 1 958 437 тыс. руб. в отчетном году и 23,31%  или 2 079 575,26 тыс. руб. в плановом году, что означает, что реализовав  76,24% и 76,69% продукции, предприятие сможет покрыть свои издержки  и лишь соответственно 23,76% и 23,31% реализованной продукции приносят предприятию прибыль, а нормативное значение запаса финансовой прочности составляет 60-70% от объема продаж.  

      1.3. Анализ затрат и себестоимости продукции.

      9. Рассмотрев данные  формы №5 «Приложение  к бухгалтерскому  балансу», дадим характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат, объясним возможные причины её изменения в зависимости от трансформации производственной программы. Подготовку информации, необходимой для выводов оформим в Таблице 7.

      Таблица 7

        Расходы по обычным видам деятельности

        в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы

 

    Данные  таблицы 7 показывают, что расходы  по обычным видам деятельности за отчетный год увеличились на 822 483 тыс. руб., что может быть обусловлено как увеличением выпуска продукции в натуральном выражении, так и изменением структуры продукции, ростом цен на материальные ресурсы, инфляционным приростом амортизации, тарифных ставок и т.д. 

     В составе всех элементов затрат произошли  некоторые изменения. Так в отчетном году на 544 630 тыс. руб. или на 0,2% по сравнению с прошлым годом увеличились материальные затраты, их доля в общей сумме затрат увеличилась с 64,7% до 64,8%. Сумма затрат на оплату труда выросла на 237 863 тыс. руб., а их доля в общей сумме затрат увеличилась на 1% по сравнению с прошлым годом. Отчисления на социальные нужды возросли в отчетном году 61 844 тыс. руб.,  а их доля в общем составе затрат увеличилась на 0,3%. Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом уменьшилась  на 23 596  тыс. руб., и доля ее в составе общих затрат уменьшилась на 1,2%. Прочие затраты увеличились на 1 742 тыс. руб. в отчетном году по сравнению с прошлым годом, а их доля в составе общих затрат незначительно уменьшилась – на 0,3%.  

      10. Охарактеризуем динамику  себестоимости проданной  продукции (затрат  на 1 руб. продаж). Выявим влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных её видов и цен, используем данные, приведенные в Приложении 2. Сформируем систему относительных показателей, необходимых для выявления влияния указанных факторов.

      Приложение 2

      Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов

      для анализа затрат на 1 руб. продаж

. Этот показатель характеризует размер себестоимости в 1 руб. цены реализации.

    Для расчета влияния факторов на изменение  затрат на 1 руб. продаж формируется система относительных показателей затрат на 1 руб. продаж. 

     : за прошлый год = руб.;

      за отчетный год = руб.

   Перед расчетом влияния факторов определим  изменение затрат на 1 руб. продаж:

        0,8900 – 0,900 = - 0,01 руб.

   На  это изменение затрат на 1 руб. продаж рассчитаем влияние факторов.  

    Рассчитаем  влияние факторов на изменение затрат на 1 руб. продаж: 

   1. Для расчета влияния изменения структуры продаж нужно из затрат на 1 руб. продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции и ценах прошлого года вычесть затраты на 1 руб. продаж прошлого года:

 руб. 

2. изменение себестоимости отдельных видов  продукции

 руб. 

3. рассчитаем  влияние изменения цен на продукцию

 руб. 

Общее влияние всех факторов: -0,01 = -0,00032-0,083094+0,072545 

      11. Определим степень  влияния отдельных  факторов на стоимость  основных видов используемых в производстве материалов, а также резервы её снижения. Для проведения анализа используйте информацию, предложенную в Приложении 3. Расчет представим  по каждому виду материала и каждому влияющему фактору.  
 
 
 
 
 

Приложение 3

Исходные  данные для анализа  влияния

  факторов на уровень  материальных затрат 

Баланс отклонений: 544 630= 484 100+ 60 530

Материальные  затраты увеличились на 544 630 тыс.руб, в т.ч. за счет:

Материала X – на 7,22%

Материала Y – на -16.63%

Материала Z – на 36.29%

Материала W – на 73.12%

1) материал  вида Х:

    Увеличение  количества материала X на 50т. привело к увеличению стоимости материала на 29000 тыс. руб.;

    Увеличение  цены материала X на 5 тыс. руб. привело к увеличению стоимости материала на 10300 тыс. руб.;

Общее влияние факторов: 29000+10300=39300 тыс. руб.

2) материал  вида Y:

    Уменьшение  количества материала Y на 370 т. привело к уменьшению стоимости материала на 109150 тыс. руб.;

    Увеличение  цены материала Y на 15 тыс. руб. привело к увеличению стоимости материала на 18600 тыс. руб.;

Общее влияние факторов: 18600-109150= -90550 тыс. руб.

3) материал  вида Z:

    Увеличение  количества материала Z на 230 т. привело к увеличению стоимости материала на 163300 тыс. руб.;

    Увеличение  цены материала Z на 33 тыс. руб. привело к увеличению стоимости материала на 34320 тыс. руб.;

Общее влияние факторов: 163300+34320=197620 тыс. руб.

4) материал  вида W:

    Увеличение  количества материала W на 450 т. привело к увеличению стоимости материала на 400950 тыс. руб.;

    Уменьшение  цены материала W на 1 тыс. руб. привело к уменьшению стоимости материала на 2690 тыс. руб.;

Общее влияние факторов: -2690+400950=398260 тыс. руб.

      Материалы используются экстенсивно. 

    12. Определим степень  влияния отдельных  факторов на уровень  затрат по оплате  труда, резерв  снижения этих затрат. Укажем возможное направление анализа затрат по оплате труда при расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета. 

    Используя метод моделирования, фонд оплаты труда  можно представить в виде следующей двухфакторной мультипликативной модели.

     , где

    ФЗП – фонд заработной платы,

    Числ.раб. – численность работников,

    З/п  средн. – средняя заработная плата 

      Таблица к заданию 12.1

      Анализ  степени влияния  отдельных факторов

      на  уровень затрат по оплате труда методом  абсолютных разниц

 

Баланс  отклонений: