Комплексный анализ финансовой деятельности

 

     Вывод: производство организации является достаточно материалоемким, так как доля материальных затрат составляет более 60%. Следовательно, основным резервом снижения себестоимости будет более рациональное использование материальных ресурсов.

     Расходы по  обычным видам деятельности за  отчетный период увеличились  на 836 176 тыс. руб., что оценивается негативно.  Это произошло за счет увеличения затрат на оплату труда (+ 167 235 тыс. руб.), материальных затрат (+ 645 478 тыс. руб.) и отчислений на социальные нужды (+ 43 481 тыс. руб.). Также наблюдается снижение затрат по амортизации (- 8 382 тыс. руб.) и прочих затрат (- 11 636 тыс.руб.).

Несмотря на рост затрат, организация достаточно эффективно использует свои ресурсы, о  чем свидетельствует темп прироста выручки (16%)(из первого задания), превышающий темп прироста затрат (12,24%).(836176/6514576*100)

Задание 2

Таблица 11

Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж

№ п/п	Показатель	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Количество, (Q), шт.	9400	11500	4800	5880	7000	7000	21200	24380
2	Цена, (Z), тыс. руб.	250	256	300	305,34	350	357	X	X
3	Стоимость, (QZ), тыс. руб.	2350000	2944000	1440000	1795399	2450000	2499000	6240000	7238399
4	Себестоимость единицы продукции, (Р), тыс. руб.	191,84	253,99	328,98	231,41	328	319	X	X
5	Себестоимость продукции. (QP), тыс. руб.	1803296	2920885	1579104	1360691	2296000	2233000	5678400	6514576
6	Себестоимость объема продаж отчетного года при  себестоимости единицы продукции прошлого года, (Q1P°), тыс. руб.	X	2206160	X	1934402,4	X	2296000	X	6436562
7	Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года. (Q1Z°), тыс. руб.	X	2875000	X	1764000	X	2450000	X	7089000

 

Решение:

Затраты на 1 руб. продаж прошлого периода:

I₀ = = 6436562,4/7089000 = 0,907965

Затраты на 1 руб. продаж отчетного периода:

I₁ = = 6514576/7238399= 0,900002

Изменение:

∆I = I₁ - I₀ = 0,900002-0,907965= -0,007962

Определим влияние  факторов на изменение затрат на 1 руб. продаж:

• Влияние структуры

∆I_q = - =6436562,4/7089000 – 5687400/6240000 = 0,907965– 0,91 =

- 0,00204

• Влияние себестоимости

∆I_р = - = 6514576/7089000 –6436562,4/7089000 = 0,91897

– 0,907965=0,011005

• Влияние цены

∆I_z = - = 6514576/7238399 –6514576/7089000 = 0,900002– 0,91897= - 0,018968

∆I = ∆I_q + ∆I_р + ∆I_z = - 0,00204+ 0,011005 – 0,018968 = - 0,010003

     Вывод: затраты на 1 руб. продаж снизились на 1 копейку (с 0,91коп. до 0,90коп.). Факторы, повлекшие снижение этого показателя, оказали различное влияние. В результате увеличения количества выпуска продукции и роста цен на нее произошло снижение затрат на 1руб. продаж соответственно на 0,2 коп. и на 1,90 коп. Увеличение затрат на 1 руб. продаж произошло в результате увеличения себестоимости изделий.

 

Задание 3

Таблица 12

Исходные  данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

№ п/п	Материал	Количество, т.		Цена, тыс. руб.		Стоимость материала, тыс. руб.
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материал вида Х	2 230	2 010	510	580	1 137 300	1 165 800
2	Материал вида Y	1 360	1 610	270	295	367 200	474 950
3	Материал вида Z	1 288	810	720	710	9 27 360	575 100
4	Материал вида W	2 287	2 240	496	891	1 134 352	1 995 840
	Итого	Х	Х	Х	Х	3566212	4 211 690

 

Решение:

МЗ = q * z, где

МЗ - материальные затраты

q – количество

z – цена

Изменение материальных затрат:  ∆МЗ = q₁ z ₁ – q₀ z ₀

Определим влияние факторов:

∆МЗq  =  q₁ z ₀ – q₀ z ₀

∆МЗz  =  q₁ z ₁ – q₁ z ₀    

• Для материала вида Х

∆МЗ = q₁ z ₁ – q₀ z ₀ = 2010 * 580 – 2230 * 510 = 1 165 800 – 1 137 300 = 28 500

∆МЗq = q₁ z ₀ – q₀ z ₀ = 2010*510 – 2230*510 = 1 025 100 – 1 137 300 = -112 200

∆МЗz  = q₁ z ₁ – q₁ z ₀ = 2010*580 – 2010*510 = 1 165 800 – 1 025 100 = 140 700

     Уменьшение  количества материала вида Х  на 220 т. привело к уменьшению  материальных затрат на 112 200 тыс. руб., а увеличение цены материала вида Х на 70 тыс.руб. привело к увеличению материальных затрат на 140 700 тыс.руб. Суммарное влияние двух факторов на изменение стоимости материалов составило +28 500тыс. руб.

• Для материала вида У  

∆МЗ = q₁ z ₁ – q₀ z ₀ = 1610*295 – 1360*270 = 474 950 – 367 200 = 107 750

∆МЗq = q₁ z ₀ – q₀ z ₀ = 1610*270 – 1360*270 = 434 700 – 367 200 = 67 500

∆МЗz  = q₁ z ₁ – q₁ z ₀ = 1610*295 – 1610*270 = 474 950 - 434 700 = 40 250

     Увеличение  количества материала вида Y на 250 т. привело к увеличению материальных  затрат на 67 500 тыс.руб., а увеличение  цены материала вида Y на 25 тыс. руб. привело к увеличению  материальных затрат на 40 250 тыс.руб. Суммарное влияние двух факторов на изменение стоимости материалов составило + 107 750тыс.руб.

• Для материала вида Z

∆МЗ = q₁ z ₁ – q₀ z ₀ = 810*710 – 1288*720 = 575 100 – 927 360 = - 352 260

∆МЗq = q₁ z ₀ – q₀ z ₀ = 810*720 – 1288*720 = 583 200 – 927 360 = - 344 160

∆МЗz  = q₁ z ₁ – q₁ z ₀ = 810*710 - 810*720 = 575 100 – 583 200 = - 8 100

     Уменьшение  количества материала вида Z на 478 т. снизило материальные затраты на 344 160 тыс.руб., а уменьшение цены заготовления материала вида Z на 10 тыс. руб. привело к уменьшению материальных затрат на 8 100 тыс.руб. Суммарное влияние двух факторов на изменение стоимости материалов составило (-352 260) тыс. руб.

• Для материала вида W  

∆МЗ = q₁ z ₁ – q₀ z ₀ = 2240*891 – 2287*496 = 1 995 840 - 1 134 352 = 861 488

∆МЗq = q₁ z ₀ – q₀ z ₀ = 2240*496 – 2287*496 = 1 111 040 – 1 134 352 = - 23 312

∆МЗz  = q₁ z ₁ – q₁ z ₀ = 2240*891 – 2240*496 = 1 995 840 – 1 111 040 = 884 800

     Уменьшение  количества материала вида W  на 47 т. привело к уменьшению материальных затрат на 23 312тыс. руб., а увеличение цены заготовления материала W на 395 тыс.руб. привело к увеличению материальных затрат на 884 800 тыс.руб. Суммарное влияние двух факторов на изменение стоимости материалов составило 861 488 тыс.руб.

Общее влияние  факторов:

• За счет изменения количества по всем видам материалов

- 112 200 + 67 500 – 344 160 – 23 312= - 412 172 тыс. руб.

• За счет изменения цены по всем видам материалов

140 700 + 40 250 – 8 100 + 884 800 = 1 057 650 тыс. руб.

Суммарное влияние  факторов на изменение стоимости  материалов по всем видам материалов: 

- 412 172 + 1 057 650 = 645 478 тыс. руб.

     Вывод: факторный анализ по отдельным видам материалов показал, что наибольшее влияние на изменение стоимости материалов всего выпуска продукции оказало увеличение цен израсходованного материала вида W на +884 800 тыс. руб. Общее влияние за счет изменения цен по всем видам материалов составило 1 057 650 тыс. руб.

     Большое  влияние на стоимость всех  материалов оказало изменение  количества материала вида Z на (-344 160) тыс. руб. Общее влияние за счет изменения количества по всем видам материалов составило (-412 172) тыс. руб.

Таким образом, из всех видов материалов наибольшее влияние на совокупную стоимость всех материалов, оказали материалы вида Z и W.

Резервами снижения стоимости основных видов материалов являются:

• снижение удельного расхода материала за счет совершенствования техники и технологии производства, уменьшение потерь материалов во время перевозки и хранения, сокращения брака и т.д.
• снижение себестоимости заготовления материалов, то есть снижение товарно-заготовительных расходов, замены дорогостоящих материалов на более дешевые без ущерба качества продукции, совершенствование связей с поставщиками и т.д.

 

 

 

 

Задание 4

Таблица 13

Расчет  влияния отдельных факторов на уровень  затрат по оплате труда

№ п/п	Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение
1	Затраты на оплату труда, тыс. руб.	1 135 680	1 302 915	167 235
2	Численность работников, чел.	27810	28520	710
3	Среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника, тыс. руб.	40,8371	45,6843	4,8472
4	Влияние факторов:	Х	Х	167235
4а	численность работников	Х	Х	28994,3474
4б	среднегодовой заработной платы 1 работника	Х	Х	138240,6526

 

Решение:

     Для  оценки влияния факторов на  уровень затрат по оплате труда,  составим двухфакторную мультипликативную  модель вида y = a * в, где

y – затраты на оплату труда;

a – численность работников,

в – среднегодовая  заработная плата, приходящаяся на 1 работника.

Влияние факторов определяется:

Стр.4а  (∆У_а) = ∆а * в_о=710*40,8371

Стр.4в (∆У_в) = а₁ * ∆в=28520*4,8472

     Вывод: в организации в отчетном году произошло увеличение заработной платы на 167 235тыс. руб. Этот рост произошел за счет увеличения среднегодовой заработной платы на 4,8472 тыс. руб., приходящейся на 1 работника. Под воздействием этого фактора увеличение затрат на заработную плату составило 138 240,6526 тыс. руб.

     Численность работников возросла на 710 человек. В результате этого увеличение затрат на заработную плату составило 28 994,3474 тыс. руб.

 

 

 

 

Задание 5

Таблица 14

Состав, структура и динамика доходов  и расходов

№ п/п	Показатель	Прошлый год		Отчетный год		Изменение (+, -)
		Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Выручка	6 240 000	98,9306	7 238 399	99,004687	998 399	0,0740871
2	Проценты к  получению	18 513	0,2935	27 676	0,3785442	9 163	0,0850442
3	Прочие доходы	48 938	0,7759	45 093	0,6167688	-3 845	-0,1591312
4	Всего доходов	6 307 451	100	7 311 168	100	1 003 717	Х
5	Себестоимость продукции	4 182 379	69,3065	4 801 575	68,4471	619 196	-0,8594
6	Коммерческие  расходы	587 477	9,7351	674 452	9,6144	86 975	-0,1207
7	Управленческие расходы	908 544	15,0555	1 038 549	14,8046	130 005	-0,2509
8	Проценты к  уплате	203 145	3,3663	165 522	2,3595	-37 623	-1,0068
9	Прочие расходы	153 070	2,5365	334 922	4,7745	181 852	2,238
10	Всего расходов	6 034 615	100	7 015 020	100	980 405	Х
11	Превышение доходов над расходами (прибыль до налогообложения)	272 836	Х	296 148	Х	23 312	Х