Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

Данная  модель показывает взаимосвязь между  выработкой и фондовооруженностью труда. Идеальным вариантом считается вариант, когда выработка на предприятии растет более быстрыми темпами, чем фондовооруженность труда, так как в этом случае достигается максимальная эффективность производства.

Полученные  данные анализа показывают, что в  результате роста производительности труда на 49,33% фондоотдача возросла на 2,83 руб., однако вследствие роста  фондовооруженности на 14,62% она сократилась на 1,09 руб. Общий рост фондоотдачи под влиянием обоих факторов составил 1,74 руб.

Отношение темпов прироста производительности труда  к темпам прироста фондовооруженности труда является важнейшим критерием эффективности использования основных средств на предприятии.

Рассчитаем  критерий эффективности использования  основных средств на предприятии  по следующей формуле:

 

где Э_эф – критерий эффективности использования основных средств на предприятии;

       ∆ПТ – темп прироста производительности труда;

       ∆ФВ – темп прироста фондовооруженности труда.

За 2009 год  этот критерий составил:

 

Использование основных средств на предприятии  можно считать эффективным, если на 1% прироста фодовооруженности труда приходится не менее 1% прироста производительности труда. Если фондовооруженность труда растет более высокими темпами чем производительность труда, то это приводит к снижению фондоотдачи и вызывает потребность в дополнительных капитальных вложениях. Таким образом, можно сделать вывод, что основные средства на предприятии в 2009 году использовались эффективно.

 

Обобщающим  показателем эффективности использования  основных фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи но и от рентабельности продукции.

Проведем  факторный анализ фондорентабельности интегральным методом по следующей модели:

,

где ЧП – чистая прибыль;

      - среднегодовая стоимость основных фондов;

      ФО – фондоотдача;

      Р_пр – рентабельность продаж.

Результаты  анализа представлены в таблице 9.

Интегральный  метод:

 

Изменение фондорентабельности за счет:

1. фондоотдачи ОПФ:

 

2. рентабельности производства продукции:

 

3. общее изменение:

 

 

Таблица 9 – Факторный анализ фондорентабельности

 

Наименование показателя	Обозначение	2011	2012	Изменение	Темп роста, %
Фондоотдача	ФО	5,73	7,47	1,74	130,28
Чистая прибыль	ЧП	-5 179 754	100 670	5 280 424	-1,94
Выручка	В	14 960 420	20 014 040	5 053 620	133,78
Рентабельность продаж	Рпр	-0,3462	0,0050	0,35	-1,45
Фондорентабельность	Роф	-1,9853	0,0376	2,02	-1,89
Влияние фондоотдачи на фондорентабельность	∆Роф(ФО)			-0,30
Влияние рентабельности продаж на фондорентабельность	∆Роф(Рпр)			2,32

 

На росте  фондорентабельности положительно сказался рост рентабельности продаж на 0,35. Однако увеличение фондоотдачи на 1,74 руб. привело к снижению фондорентабельности на 0,3.

Результаты  данного анализа не совсем корректны, так как в 2011 году был зафиксирован значительный убыток, в результате чего рентабельность продаж оказалась отрицательной.

 

4. Анализ эффективности  использования трудовых ресурсов

 

Эффективность использования трудовых ресурсов проанализируем с помощью факторного анализа  на основе модели:

 

 

Также рассчитаем экономию численности за счет изменения  производительности труда по формуле:

 

 

Расчеты представлены в таблице 10.

 

Факторный анализ выручки (метод относительных  разниц):

 тыс. руб.

 тыс.руб.

 

Таблица 10 – Анализ эффективности использования  трудовых ресурсов

 

Наименование показателя	Обозначение	2011	2012	Изменение	Темп роста, %
Выручка от реализации, тыс. руб.	В	14 960 420	20 014 040	5 053 620	133,78
Среднесписочная численность  работников, чел.	Ч	18 529	16 599	-1 930	89,58
Произодительность труда, тыс.руб./чел.	ПТ	807,41	1 205,74	398,33	149,33
Относительная экономия работников, чел.	Эр			-8 189,08
Изменение выручки за счет влияния факторов:
численность персонала	∆Вч			-1 558 292,98
производительность труда	∆Впт			6 611 912,98

 

Рост  выручки на 33,78% вызван в основном приростом производительности труда на 398,33 руб./чел. (49,33%) и составил 5 053 620 тыс.руб.

Условное  высвобождение численности составило  – 8 189 человек. Это означает что при производительности труда  2011 года для получения выручки 2012 года понадобилось бы на 8 189 человек больше. Таким образом, можно сделать вывод о том, что трудовые ресурсы используются эффективно.

Проведенный анализ использования факторов производства показал, что эффективность использования  производственных ресурсов в 2012 году по сравнению с 2011 годом существенно возросла.

Предприятию удалось увеличить свою выручку  на 5 053 620 тыс.руб. в основном за счет влияния и роста интенсивных факторов (см. таблицу 4 и рисунок 2):

• рост производительности труда на 398,33 руб./чел. при сокращении численности на 1 930 человек и относительным высвобождением численности – 8189 чел.;
• увеличение материалоотдачи на 71,69% при сокращении материальных затрат на 1 844 112 тыс.руб., что могло способствовать снижению себестоимости продукции;
• увеличение фондоотдачи на 30,28%;
• прирост коэффициент оборачиваемости на 29,11% говорит о более эффективном использовании оборотных средств и ускорении производственного и сбытового процессов.

Для промышленного  предприятия наиболее значимой является эффективность использования основных фондов. Проведенный анализ показал, что большую часть составляют промышленно-производственные основные средства (86,56%). При этом доля активной части ОПФ уменьшилась с 39,8% до 37,5%. Основной составляющей являются машины и оборудование (53,65% в 2009 году). Фондоотдача возросла на 1,74 руб. В целом эффективность использования основных фондов можно признать хорошей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Анализ себестоимости продукции

 

Себестоимость продукции представляет выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции.

Себестоимость продукции является не только важнейшей  экономической категорией, но и качественным показателем, так как она характеризует  уровень использования всех ресурсов (переменного и постоянного капитала), находящихся в распоряжении предприятия.

Себестоимость продукции является важнейшим экономическим  показателем. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов  хозяйствования.

 

1. Анализ структуры себестоимости

 

Таблица 11 – Структура себестоимости

 

Элементы затрат	Значение, тыс. руб.		Уд. вес, %		Изменение
	2011	2012	2011	2012	тыс. руб.	темп прироста, %
1. Материальные затраты	8 351 007	6 506 895	52,84	44,52	-1 844 112	-22,08
2. Амортизация основных средств	452 030	446 701	2,86	3,06	-5 329	-1,18
3. Затраты на оплату труда	3 078 913	2 745 451	19,48	18,78	-333 462	-10,83
4. Отчисления на социальные нужды	785 049	647 814	4,97	4,43	-137 235	-17,48
5. Прочие затраты	3 135 997	4 269 119	19,84	29,21	1 133 122	36,13
Итого по элементам затрат	15 802 996	14 615 980	100,00	100,00	-1 187 016	-7,51

 

Большую часть себестоимости составляют материальные затраты (52,84% в 2008 г. и 44,52% в 2009 г.), что характерно для большинства  промышленных предприятий. При этом за рассматриваемый период они сократились на 1 844 112 тыс.руб. Это могло быть вызвано снижением цен на используемые материалы.

Весомый вклад в себестоимость также  вносят затраты на оплату труда (19,48% в 2008 г., и 18,78% - 2009г.), и прочие затраты (19,84% - 2008, 29,21 – 2009). Если затраты на оплату труда сокращаются и их доля в составе себестоимости также снижается, то совершенно противоположная ситуация происходит с прочими затратами – они за период с 2011 по 2012 гг. возросли на 1 133 122 тыс.руб.

Структура себестоимости и ее изменение  представлено на рисунке 5.

Рисунок 5 – Структура себестоимости по элементам затрат

 

 

2. Анализ влияния себестоимости  на уровень выручки

 

Для оценки влияния себестоимости на уровень  выручки рассмотрим динамику этих показателей с 2008 по 2012 гг.

 

Рисунок 6 – Динамика себестоимости произведенной продукции и выручки за 2008-2012гг.

 

По рисунку 6 видно, что до 2011 года себестоимость постоянно росла, а темп роста себестоимости превышал темп роста выручки. Благодаря этим мероприятиям предприятию удалось существенно сократить себестоимость производимой продукции и намного увеличить выручку. Для предприятия было бы неплохо поддержать сложившуюся тенденцию к снижению себестоимости и не останавливаться на достигнутом.

 

Таблица 12 – Анализ влияния себестоимости  на уровень выручки

 

Наименование показателя	Базисный год		Отчетный год		Изменение
	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу
1. Выручка от реализации	14 960 420	100,00	20 014 040	100,00	5 053 620	100,00
2. Себестоимость всего,  в т.ч.:	15 433 646	103,16	14 757 434	73,74	-676 212	-13,38
- условно-постоянные	11 808 525	78,93	11 291 144	56,42	-517 380	-10,24
- переменные	3 625 121	24,23	3 466 290	17,32	-158 832	-3,14

 

Как отмечалось ранее выручка зависит от стоимости контракта заключенного в долларах, а себестоимость определяется в рублях, поэтому резкое падение курса доллара по отношению к рублю, помимо остальных негативных веяний кризиса, могло привести к сложившейся ситуации. Однако к концу 2011 года и в 2012 году наблюдалась противоположная ситуация, вследствие чего был обеспечен значительный прирост выручки.

 

3. Анализ затрат на один рубль  реализованной продукции

 

Рассмотрим  динамику затрат на один рубль реализованной  продукции (рисунок 7).

 

Рисунок 7 – Динамика затрат на один рубль  реализованной продукции за 2005-2009 гг.

 

Динамика  затрат на один рубль реализованной  продукции в основном повторяет  динамику изменения себестоимости, а изменение выручки лишь подчеркивает ее. По рисунку видно, что в 2012 году предприятие вышло на уровень затрат 2009 года.

Проанализируем  влияние факторов на рассматриваемый  показатель.

 

Таблица 13 – Затраты на один рубль реализованной  продукции

 

Наименование показателя	Обозначение	2011	2012	Изменение	Темп роста, %
Выручка от реализации, тыс.руб.	В	14 960 420	20 014 040	5 053 620	133,78
Полная себестоимость  реализованной продукции, тыс.руб.	С	15 433 646	14 757 434	-676 212	95,62
Затраты на 1 руб. реализованной  продукции, коп.	З1р	1,0316	0,7374	-0,2943	71,47

 

Проведем  факторный анализ следующей модели методом абсолютных разниц:

 

 

1. Влияние себестоимости реализованной  продукции на затраты:

 

2. Влияние Выручки от реализации на затраты:

 

 

И рост выручки, и снижение себестоимости привели  к снижению затрат на один рубль  реализованной продукции. Большее  влияние оказал рост выручки от реализации на 33,78%, при этом затраты уменьшились  на 0,25 коп.

 

 

4. Анализ темпов роста производительности труда и средней заработной платы