Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Рубин»

1.      Сырьё и материалы

2.      Возвратные отходы (вычитаются)

3.      Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций.

4.      Топливо и энергия на технологические цели.

5.      Затраты на оплату труда работников, непосредственно участвующих в производстве продукции.

6.      Отчисления на социальные нужды.

7.      Расходы на подготовку и освоение производства.

8.      Общепроизводственные расходы.

9.      Потери от брака.

10. Общие производственные затраты.

11. Общехозяйственные расходы.

12. Расходы на продажу.

Первые десять статей образуют производственную себестоимость. Для       формирования полной себестоимости к производственным затратам добавляют общехозяйственные  расходы и расходы на продажу.

Для целей калькулирования необходимо разделить затраты на прямые и косвенные. Прямыми считаются те затраты, которые могут быть обоснованно, без использования каких-либо специальных приёмов распределения отнесены на объект калькулирования. В многономенклатурных производствах к прямым затратам принято относить прежде всего стоимость основных материалов и сдельной заработной платы основных производственных рабочих. В случае когда предприятие производит один вид продукции, категория этих затрат существенно расширяется. К косвенным затратам относится те, которые либо невозможно, либо экономически нецелесообразно включат в себестоимость изделия на прямую. Они учитываются по месту возникновения на соответствующих счетах и распределяются между отдельными видами изделий пропорционально избранной организацией ставке распределения.

Деление затрат на постоянные и переменные  и условно-постоянные зависит от того, как те или иные затраты реагируют на изменение деловой активности организации. Постоянными принято считать затраты, размер которых в краткосрочном периоде не зависит от изменений объёмов производства. Таковыми, в частности является периодические затраты.

Переменные затраты зависят от объёмов производственной деятельности. Как правило, они являются прямыми. В зависимости от тесноты связи между темпами роста деловой активности и темпами роста затрат выделяют прогрессивные, дегрессивные затраты. Анализ этой группы затрат важен для прогнозирования, он позволяет, повысит степень обоснованности бюджетов, формируемых организаций.

Экономический анализ затрат признан, в конечном итоге, повысить качество управления ими. Решению этой задачи способствует делению затрат на контролируемые и неконтролируемые. Эта классификация позволяет распределить затраты по уровням ответственности может влиять своими управленческими решениями. [2, стр.206]

Проанализируем расходы по обычным видам деятельности ООО «Рубин» за прошлый и отчетный годы. Информацию, необходимую для анализа представим в таблице 3.1

Таблица – 3.1 Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за прошлый и отчётный год

Изменение общей стоимости затрат за анализируемый период увеличивался на 822 463 тыс. руб. Наибольший удельный вес имеет материальные затраты - 64,826%. По изменениям структуры – за анализируемый период существенных изменений не произошло наибольшие значение занимает – отчисление на социальные нужды – 61 844 тыс. руб. (0,259%).

Из данных таблицы следует, что анализируемое производство является материалоёмким: доля материальных затрат в структуре себестоимости продукции составляет 64,65%. Следовательно, основные резервы снижения себестоимости продукции следует искать в первую очередь в направлении рационального использования материальных ресурсов.

Охарактеризуем динамику себестоимости проданной продукции затрат на 1 руб. продаж.

2

Таблица – 3.2 «Вспомогательные расчёты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж»

Изделие А              Изделие В              Изделие С

y0 = 0,992                   y0 = 0,758              y0 = 0,894

y1услов. = 1,047                   y1услов. = 0,7798                            y1услов. = 1,142

y1 = 0,873                             y1 = 0,945              y1 = 0,883

∆y = 0,119                 ∆y = 0,187                      ∆y = -0,011

∆ yа = 0,055              ∆yа = 0,0218                  ∆yа = 0,248

∆ yв = -0,174              ∆yв = -0,1652                 ∆yв = -0,259

2

В анализируемом периоде статья учёта затрат в расчёте на 1 рубль продукция увеличилась на 8 082 843,2 тыс. руб. Это обусловлено разнонаправленным влиянием трех факторов, во-первых за счет увеличения количества продукции затраты увеличились на 1 568 267,2 тыс.руб. , во-вторых, за счет изменения структуры затраты увеличились на 880 596,8 тыс.руб., в-третьих за счет изменения себестоимости продукции затраты уменьшились на -1 626 401 тыс.руб. Таким образом производство стало более затратным, при чем в каждом из изделий показатели затратоемкости складываются в разных направлениях, итак:

- затраты на 1 рубль продаж по изделию А уменьшились на -0,119 ед. за счет изменения себестоимости на 0,055 ед., за счет изменения выручки снизились на -0,174 ед.

- затраты на 1 рубль продаж по изделию В увеличились на 0,187ед. за счет изменения себестоимости на 0,0218 ед., за счет изменения выручки увеличились на 0,1652 ед.

- затраты на 1 рубль продаж по изделию С снизились  на -0,011 ед. за счет изменения себестоимости на 0,248 ед., за счет изменения выручки на -0,259 ед.

При принятии управленческого решения требуется учесть то, что наиболее выгодным для производства является изделие А.

Определим степень влияния отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов, а так же резервы ее снижения.

Таблица – 3.3 Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

Материал вида X.              Материал вида Z

I = 1,0337              I = 1,3436

Iq = 1, 0249              Iq = 1,2839

Ip = 1, 0086              Ip = 1,0464

Материал вида Y              Материал вида W

I = 0,8093                            I = 1,1995

Iq = 0,7702              Iq = 1,2009

Ip = 1,0508              Ip = 0,9989              

Стоимость материала X в отчётном периоде по сравнению с предъидущим увеличилась на 39 300 тыс. руб. (3,37%), количество продукции на 60 т. (2,49 %), соответственно цена за единицу продукции увеличилась на 5 тыс. руб. (0,86 %).

Стоимость материала Y в отчётном периоде по сравнению с предъидущим снизилась на 90 550 тыс. руб.  (20%), количество продукции на 370 т. (23%) соответственно, а цена за единицу продукции увеличилась на 15 тыс. руб. (5,08 %).

Стоимость материала Z в отчётном периоде по сравнению с предъидущим увеличилась на 197 620 тыс. руб.  (34,36%), количество продукции на 230 т. (28,39%), цена за единицу продукции увеличилась на 33 тыс. руб. (4,64 %) соответственно.

Стоимость материала W в отчётном периоде по сравнению с предъидущим увеличилась на 398 260 тыс. руб.  (19,95%), количество продукции на 450 т. (20,09%) соответственно, а цена за единицу продукции снизилась на 1 тыс. руб. (1%).

Определим степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда. Результаты анализа обобщим в таблице 3.2.

Таблица – 3.4 Анализ влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда