Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Рубин»

В производственной программе определяется объем производства товаров по номенклатуре, ассортименту и качеству в натуральном и стоимостном выражениях.

Объем производства и продаж товаров являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченном спросе на первое место выдвигается объем производства товаров. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Организация должна производить только те товары и в таком объеме, которые она может реально продать.

При разработке и анализе производственной программы для оценки динамики показателей деятельности организации используют индексы изменения исходных параметров (темпы роста) и абсолютные приросты исходных параметров. При планировании производства годовой объем распределяется по кварталам, что обеспечивает ритмичность производства и всей работы организации в целом.

Итоговые показатели плана по производству товаров необходимы для анализа загрузки оборудования, определения потребности в ресурсах для производства и технологической оснастки, общего объема выпуска товаров, его структуры, темпов роста выпуска и динамики производительности труда, фондоотдачи, материалоемкости и энергоемкости продукции, объемов продаж и других показателей.

К основным задачам анализа производства и продаж относятся:

-         оценка степени выполнения плана и динамики производства и продаж;

-         определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

-         выявление внутрихозяйственных резервов увеличения производства и продаж;

-         разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Таким образом, приступая к данному анализу, определим влияние на прирост объема продаж изменений количества проданной продукции в натуральном выражении, ее структуры и цен на нее.[15]

2

Таблица 2.1 – Информация и дополнительные аналитические расчёты, необходимые для определения степени влияния на изменение выручки от продаж количества, структуры и цен на проданную продукцию

2

Индексным методом определим влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении).

Изделие А              Изделие В                          Изделие С             

I = 1,199              I = 0,825              I = 1,293

Iq = 1, 016              Iq = 0,952              Iq = 1,711

Ip = 1, 181              Ip = 0,866              Ip = 0,756                           

Объём выручки отчётного периода изменился по сравнению с предъидущим за счёт: изменения количества продаж снизился на 317 929,4 тыс. руб.; структуры производства и реализации продукции на 2 054 946,6 тыс. руб. и цен на продукцию способствовало снижению на 731 597 тыс. руб.

Изменение по индексам.

Изделие А.

Анализ изменения объёма продаж изделия А показал, что в течении исследуемого периода реализация данного изделия увеличилась на 1,016 ед. (1,6%). Что  увеличило количество продукции на 1000 шт.  способствовало увеличению выручки продаж на 1,199 ед. (19,9%). Увеличение цены на единицу изделия А способствовало увеличению на 18,1%.

Изделие В.

Анализ изменения объёма продаж изделия В показал, что в течении исследуемого периода реализация данного изделия увеличилась на 0,952 ед. (5%). Что  увеличило количество продукции на 1000 шт.  способствовало увеличению выручки продаж на 0,825 ед. (18%%). Увеличение цены на единицу изделия В способствовало увеличению на 14%.

Изделие С.

Анализ изменения объёма продаж изделия С показал, что в течении исследуемого периода реализация данного изделия увеличилась на 1,711 ед. (71,1%). Что  увеличило количество продукции на 1000 шт.  способствовало увеличению выручки продаж на 1,293 ед. (29,3%). Увеличение цены на единицу изделия С способствовало увеличению на 0,756 25%).

Бизнес-план – это категория рыночного хозяйствования, он является инструментом повышения доходности предприятий в условиях конкуренции и свободного предпринимательства. Хорошо составленный, научно-обусловленный бизнес-план необходим многим участникам коммерческого дела: учредителям-собственникам, партнерам по бизнесу, потенциальным инвесторам, банкам, административным органам и другим структурам. Он дает им необходимую информацию для анализа и оценки предпринимательства с точки зрения его разумности, реалистичности, перспективности и результативности. [2, с.26]

Разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции ООО «Рубин» на следующий год.

2

Таблица – 2.2 Исходные данные для составления бизнес-плана на будущий отчётный период

Целесообразнее выпускать продукцию В. Так как рентабельность этого изделия выше – 16,13%.

Определим точку безубыточности и зону финансовой устойчивости ООО «Рубин» за отчетный год и на планируемый период. Результаты представим в таблице 2.2

Таблица 2.3 – Критический объём продаж за отчётный год и на планируемый объём продаж, обеспеченный спросом

С большой долей объём организации не имеет достаточного уровня финансовой прочности и является сильно зависимой от внешних факторов, так как значение этого показателя колеблется в приделах от 23,75 % в отчётный период до 25,97 % в плановом периоде при установленных нормативах 40-50%.

Глава 3. Анализ затрат и себестоимости продукции

В экономической литературе понятие «расходы», затраты и «себестоимость» порой отождествляются. Связано это, очевидно, с тем, что законодательством определяет лишь один термин «расходы». Согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации» под расходами понимается «уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) или возникновение обязательств, приводящие к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участков (собственников имущества)».

Затраты являются более широкой категорией. Помимо расходов они включают стоимость запасов товарно-материальных ценностей – материалов, остатков незавершённого производства и готовой продукции.

Результатами анализа затрат предприятия должны стать рекомендации, направленные в первую очередь на минимизацию запасов и стоимости сырья и материалов, незавершённого производства, запасов готовой продукции.

Себестоимость – выраженная в денежной форме затраты организации на производство (и реализацию) продукции, работ, услуг. Согласно Методическим указаниям по учёту затрат на производство продукции, работ, услуг (проект) себестоимость представляет собой стоимостную оценку сырья, материалов, топлива, энергии, ресурсов, основных средств и другого имущества, трудовых ресурсов, а также других затрат на изготовление продукции, управление производством и организации в целом, продажу продукции. Являясь синтетическим показателем, себестоимость демонстрирует размер затраченных на продукт ресурсов, важнейшим из которых является средства и предметы туда, рабочая сила.

Для целей анализа используют различные показатели себестоимости:

1)                                 по степени включения текущих затрат – полная и неполная себестоимость;

2)                                 по объекту калькулирования – себестоимость единицы продукции, производственной продукции и продаж;

3)                                 по периоду, охваченному калькуляционными расчётами, - плановая и фактическая себестоимость.

Очевидно, что анализ каждого из этих показателей имеет свои цели и может производиться по различным направлениям. Он может быть как ретроспективным, так и перспективным.

Ретроспективный анализ означает сравнение между собой показателей, достигнутых организацией в прошлые периоды. При этом, в частности, плановые (сметные) задания могут сравниваться с фактическими достигнутыми результатами. Цель такого анализа состоит в выявлении экономии или переасхода ресурсов, изыскании пока ещё неиспользованных ресурсов. Кроме того, в результате перспективного анализа удаётся оценить степень напряжённости принятых ранее бюджетов себестоимости произведённой и реализованной продукции, составить сметы  на будущее.

Перспективный анализ призван ответить на вопрос : «Что будет, если?» Применительно к теме данной главы перспективный анализ, например должен оценить будущие затраты организации. Которые она сможет нести в случае изменение тех или иных условий хозяйствования (при общем снижении рыночных цен, изменении условий договоров поставок, в случае роста тарифов на электроэнергию и изменения других общепроизводственных и общехозяйственных расходов и т. п.).

Важнейшим признаком группировки затрат в системе финансового учёта и отчётности  является классификация по экономическим элементам. 

Эта типовая классификация является обязательной для всех хозяйствующих субъектов независимо от их отраслевой принадлежности , организационно-правовой формы и размеров. Состав и содержание экономических элементов определены в ПБУ 10/99 «Расходы организации»:

- материальные затраты;

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация;

- прочие расходы.

Структура затрат по экономическим элементам отражает материалоёмкость, трудоёмкость производства через удельный вес каждого элемента  в общих затратах.

Затраты также подразделяются на:  расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.

Кроме того, во внешней финансовой отчётности (форма №2) обособленно отражаются затраты, непосредственно связанные с производством реализованной в отчётном периоде продукции, а также коммерческие и управленческие расходы. Характер расходов по первой группе является производственными, по второй – внепроизводственным (или периодическим).

Для целей комплексного экономического анализа важно деление затрат текущие и единовременные. Единовременные затраты могут иметь различную направленность – капитальное строительство объектов производственного и внепроизводственного назначения, различного рода финансового вложения, финансирование научных разработок и т. п.

Основным подходом к группе затрат в системе управленческого учёта является их классификация по статьям калькуляции. В отличие от типовых экономических элементов, принятых в финансовом учёте, статьи калькуляции в каждой отрасли свои. Так, для промышленных предприятий Методические указания по учёту затрат на производство продукции, работ, услуг рекомендована следующая номенклатура статей калькуляции: