Бухгалтерский учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками

     Судя  по данным таблицы 15, наибольший удельный вес в структуре кредиторской задолженности ОАО «Ростовский порт» занимают  расчеты с поставщиками и подрядчиками: 33,1 % в 2008 году, 40,3 %  в 2009 году и 51,7 % в 2010 году.

     Однако  если прослеживать изменения структуры  в 2008 году и 2010 году, то можно сказать следующее: притом, что номинальное значение этой статьи баланса изменилось незначительно (1 951 т.р.),  произошла внутренняя реструктуризация. Доля расчетов с поставщиками и подрядчиками увеличилась на 18,6 %, в то время как доля авансов полученных уменьшилась на 22,0 % (с 23,5 % в 2008 году до 1,5 % в 2010 году).

     В-четвертых, рассчитаем показатели оборачиваемости  дебиторской задолженности поставщиков  и подрядчиков ОАО «Ростовский  порт». Данные показатели представим в  таблице 16.

     Таблица 16

     Анализ  оборачиваемости  дебиторской задолженности  поставщиков и  подрядчиков в  ОАО «Ростовский  порт» за 2008 – 2010гг.

     Судя по данным таблицы 16, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности имеет тенденции к уменьшению. Это явно указывает на вышеописанное обстоятельство переходы на иную систему расчетов (отгрузка товара с отсрочкой платежа) с покупателями и заказчиками ОАО «Ростовский порт». При чем этот переход произошел в 2009 году, о чем свидетельствует резкое изменение показателей в это период.  Скорость оборота увеличивается в связи увеличением срока оплаты за отгруженный товар. Отметим, что в течение 2008-2010 гг. ОАО «Ростовский порт» ни разу не предъявлял претензии поставщикам и подрядчикам.

     В-пятых, рассчитаем показатели оборачиваемости  кредиторской задолженности ОАО  «Ростовский порт» поставщикам  и подрядчикам. Данные показатели представим в таблице 17.

     Таблица 17

     Анализ  оборачиваемости  кредиторской задолженности  в ОАО «Ростовский  порт» за 2008 – 2010гг.

     Судя  по данным таблицы 17, коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам имеет четко выраженную тенденцию к увеличению, что свидетельствует об ускорении погашения текущих обязательств организации перед поставщиками и подрядчиками. Скорость оборота на протяжении анализируемого периода имела противоположную тенденцию и к 2010 году составила чуть менее 2 недель (12,4 дня).

     В-шестых, определим длительность трех стадий финансового цикла ОАО «Ростовский  порт», рассчитываемую делением числа  дней в календарном периоде на число оборотов. Отметим, что первой стадии соответствует скорость оборота материальных оборотных средств, второй – скорость оборота дебиторской задолженности, третьей – скорость оборота денежных средств.

     Для расчета длительности стадий цикла  рассмотрим следующую таблицу:

     Таблица 18

     Величины, необходимые для  расчета длительности стадий финансового  цикла

     В таблице 19 приведена длительность стадий финансового цикла организации: 
 
 
 
 

     Таблица 19 

     Длительность  отдельных стадий финансового цикла  ОАО «Ростовский  порт»

     Судя  по данным таблицы 19, в 2009 г. увеличение финансового цикла на 8,8 дней спровоцировано увеличением времени обращение дебиторской задолженности на 15,1 дней, при этом уменьшилось время закупки и хранения товаров (вплоть до момента сбыта) на 11,9 дней и обращения кредиторской задолженности на 5,6 дней. В 2010 г. длительность финансового цикла увеличилась незначительно. Данное явление относится к негативным моментам в деятельности организации, но т.к. финансовый цикл в целом достаточно мал по срокам (39 дней), то его увеличение в этом случае считается незначительным. Уменьшение третьей стадии финансового цикла ОАО «Ростовский порт» в 2010 г. свидетельствует о том, что отток и приток денежных средств в организации достаточно хорошо сбалансирован и синхронизирован.

     В-седьмых, исчислим и сравним коэффициенты платежеспособности и финансовой устойчивости ОАО «Ростовский порт» с нормативными значениями. Это позволит сделать  вывод о платежеспособности и  финансовой устойчивости организации. Если организация платежеспособна и финансово устойчива, то она способна рассчитаться по своим текущим обязательствам перед поставщиками и подрядчиками, если же наоборот, то возможны проблемы погашения задолженности поставщикам и подрядчикам. Представим данные показатели в таблице 20.

     Таблица 20

     Анализ  показателей платежеспособности и финансовой устойчивости ОАО «Ростовский  порт» за 2008-2010 гг.

     Как следует из вышеприведенной таблицы, наблюдается тенденция роста относительных показателей платежеспособности на протяжении 2008-2010 гг.

     Коэффициент текущей ликвидности должен быть от 1 до 2, при чем  нормативное  значение этого коэффициента в мировой  практике используются дифференцированно по отраслям. В нашем случае, на все отчетные даты данный коэффициент принимает допустимые значения, имеет тенденцию к повышению. Это означает, что текущие активы организации покрывают текущие обязательства, и ОАО «Ростовский порт» способно рассчитаться по обязательствам перед поставщиками и подрядчиками.

     Коэффициент срочной ликвидности отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия  при условии своевременного проведения расчетов с кредиторами, т.е. характеризует, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет денежных средств, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные  работы или оказанные услуги. Нижняя граница коэффициента быстрой  ликвидности  должна быть больше или равной 1 (в некоторых случаях удовлетворяет значение этого коэффициента в пределах 0,7-1). В нашем случае, на все отчетные даты данный коэффициент принимает допустимые значения, имеет тенденцию к повышению.

     Оптимальное значение показателя абсолютной ликвидности  находится в пределах 0,2-0,5. Это наиболее жесткий критерий платежеспособности предприятия, показывающий, какая часть текущих обязательств может быть погашена немедленно без дополнительной мобилизации средств. В нашем случае, на все отчетные даты данный коэффициент принимает допустимые значения, имеет тенденцию к повышению. Это показывает, что ОАО «Ростовский порт» предпочитает сохранять определенный денежный резерв на случай, когда затягивание сроков погашения дебиторской задолженности грозит срывом погашения собственной (кредиторской) задолженности поставщикам и подрядчикам.

     Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, характеризующий финансовую устойчивость организации, на протяжении 2008-2010 гг. превышает нормативное  значение, равное 1. В 2009 г. данный показатель повысился до 2,70, что свидетельствует о низком уровне кредиторской задолженности. В 2010 г. данный показатель составил 2,18. Это говорит о том, что при условии погашения всей суммы дебиторской задолженности (64329 тыс. руб.) ОАО «Ростовский порт» способно рассчитаться полностью по обязательствам перед поставщиками и подрядчиками (29486 тыс. руб.).