Бухгалтерский учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками

     Ростовский порт предлагает следующие виды услуг:

- перегрузочная  деятельность (погрузочно-разгрузочные  работы, складские операции);

- экспедирование грузов (транспортно-экспедиционное обслуживание);

- агентское  обслуживание;

- фрахт судов и комплексное обслуживание флота.

     А также выполняет следующие виды работ:

       - работы по механической обработке  металла, изготовлению различных  деталей;

       - работы по изготовлению такелажной  продукции (изготовление витых  стропов типа СК, СЦ различной грузоподъемностью)

       - работы по изготовлению разнообразных  сварных металлоконструкции.

       Предлагаемые  предприятием услуги не предполагают наличие поставщиков и подрядчиков, т.к. полностью производятся с использованием собственных мощностей, поэтому  в данной дипломной работе в качестве  поставщиков и подрядчиков ОАО «Ростовский порт» мы будем рассматривать предприятия, поставляющие сырье и материалы для производства.

     Расчеты с поставщиками и подрядчиками возникают  с момента заключения ОАО «Ростовский  порт» договоров.

      На  поступающие материалы организация, как правило, получает от поставщика (грузоотправителя) расчетные и сопроводительные документы. В соответствии с графиком документооборота необходимо:

• зарегистрировать документы в журнале учета поступающих грузов;
• проверить соответствие данных документов договорам по ассортименту, ценам и количеству материалов, способу и срокам отгрузки и другим условиям поставки;
• проверить правильность информации в расчетных документах;
• акцептовать (оплатить) расчетные документы полностью или частично или мотивированно отказаться от акцепта (от оплаты);
• определить фактические размеры ответственности в случае нарушения условий договора;
• передать своевременно документы в подразделения организации для последующей обработки.

      В расчетах за приобретенные организацией материальные ценности применяются:

• товарно-транспортная накладная (форма № 1-Т);
• счет-фактура;
• расчетно-платежные документы по банку;
• приходный и расходный кассовые ордера и др.

      Для получения сырья и материалов со склада поставщика или от транспортной организации уполномоченному лицу выдаются соответствующие документы и доверенность на их получение. Приемка материалов от организаций транспорта по количеству и качеству осуществляется по действующим в названных организациях правилам с учетом условий договоров купли-продажи и перевозки груза.

      Сопроводительные  документы на поступившие покупателю грузы передаются соответствующему подразделению организации (отделу материально-технического снабжения, складу) для приемки и оприходования материалов. На складе проверяется соответствие качества, ассортимента и количества материалов данным расчетных и сопроводительных документов поставщика. Порядок и сроки приемки материалов по количеству и качеству устанавливаются специальными нормативными документами.

      При перевозке грузов автотранспортом  приемка поступающих материалов осуществляется на основе товарно-транспортной накладной, получаемой от грузоотправителя.

      Некоторые материалы, перечень которых устанавливается  распорядительным документом организации, могут направляться непосредственно в подразделения, минуя склад. Например, на стройках строительные материалы, конструкции и детали, как правило, завозятся непосредственно на объекты строительства. Такие материалы отражаются в учете как поступившие на склад и переданные в подразделение организации, в приходных и расходных документах склада и приходных документах подразделения организации делается отметка о том, что материалы получены от поставщика и выданы подразделению без завоза их на склад (транзитом).

      Счет-фактура  служит основанием для принятия предъявленных  сумм НДС к налоговому вычету (в  соответствии с правилами ст. 171, 172 НК РФ), а также основанием к  возмещению НДС (в соответствии со ст. 176 НК РФ).

      Если  поставка соответствует условиям договора, материально ответственным лицом на складе выписывается приходный ордер (форма № М-4). Он используется для учета материалов, поступающих от поставщиков или из переработки. Приходный кассовый ордер составляется в одном экземпляре материально ответственным лицом в день поступления ценностей на склад.

     В ОАО «Ростовский порт» синтетический  учет расчетов с поставщиками и подрядчиками организуется на счете 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками». Данный счет дает обобщенную характеристику авансов, выданных поставщикам и подрядчикам, и кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам.

     К данному счету открыты следующие  субсчета:

     - 60.1 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками в рублях»;

     - 60.2 «Авансы, выданные в рублях».

     Как мы знаем, факторами, определяющими порядок учета операций по оказанию услуг и приобретению товаров, являются определенный договором момент перехода права собственности на товары и выбранный сторонами сделки вариант оплаты. Исходя из этого, выделяют четыре варианта оплаты материальных ценностей и перехода права собственности. Все четыре варианта рассмотрены в первой главе дипломной работы. В ОАО «Ростовский порт» - объекте исследования - используется два варианта.

     Вариант 1: по условиям договора право собственности  на получаемые материальные ценности переходит от поставщика в момент их передачи к покупателю.

     Вариант 2: право собственности на материальные ценности переходит к покупателю лишь после их получения от продавца и, кроме того, производится предварительная  оплата покупателем до получения материальных ценностей, не приводящая к получению им права собственности на них.

     Бухгалтерские записи по отражению операций по приобретению материальных ценностей ОАО «Ростовский  порт» в вышеперечисленных двух вариантах представим в таблице 9.

     Таблица 9

Учет  приобретения ОАО  «Ростовский порт»  материальных ценностей

 

     Отметим, что в ОАО «Ростовский порт»  чаще используется первый вариант, так  как предприятие имеет отличную деловую репутацию и с большинством  поставщиков имеет долгосрочные налаженные отношения.

     В ОАО «Ростовский порт» помимо полной предварительной оплаты контрагенту применяется частичная предварительная оплата. Например, рассмотрим приобретение ОАО «Ростовский порт» сырья у ООО «Протон». В бухгалтерском учете организации будут сделаны проводки, представленные в таблице 10.

     Таблица 10

Частичная предварительная  оплата товаров ОАО  «Ростовский порт»

 

     Если  сравнивать частичную и полную предварительную  оплату, то можно сказать, что в  ОАО «Ростовский порт» примерно в 80% расчетов с поставщиками применяется частичная предварительная оплата товаров.

     В ОАО «Ростовский порт» оплата приобретаемых материальных ценностей  возможна не только безналичным путем, но и через подотчетное лицо за наличный расчет.

     При поступлении материалов, приобретенных подотчетными лицами за наличный расчет в розничной торговле, основанием для оформления приходного ордера являются товарный чек магазина, квитанция приходного кассового ордера, акт (справка) о покупке на рынке или у населения. 

     При этом бухгалтерские записи по приобретению товаров через подотчетное лицо представим в таблице 11.

     Таблица 11

Приобретение  ОАО «Ростовский  порт» товаров  через подотчетное  лицо