Бухгалтерский учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками

     Уставный капитал  общества составляется из номинальной стоимости обыкновенных именных акций, приобретенных акционерами (размещенных акций), общим количеством 430700 (четыреста тридцать тысяч семьсот) штук, номинальной стоимостью 0,04 рубля каждая акция.

     Общее количество акционеров на дату окончания  отчетного периода -  396, в том числе владеющие не менее чем 5 процентами уставного капитала:

      Таблица 3

      Список  акционеров ОАО «Ростовский  порт»

      Пакет акций, принадлежащий Федеральному агентству по управлению федеральным имуществом РФ, закреплен бессрочно в государственной (муниципальной) собственности. Управляющий пакетом:  Министерство имущественных отношений РФ, вид собственности: федеральная.  

2.2  Анализ  финансовой деятельности ОАО «Ростовский порт» 

      Финансовое  состояние предприятия характеризуется  размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов). Эти сведения представлены в балансе предприятия.

      При анализе активов, являющихся важнейшим  элементом финансовой отчетности,  изучается  их  наличие,  состав,  структура  и  происшедшие       в них изменения.

      Сигнальным  показателем, в котором проявляется  финансовое состояние, выступает платежеспособность предприятия, под которой подразумевают его способность вовремя удовлетворить платежные требования поставщиков и подрядчиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет. Важными факторами, определяющими финансовое состояние, являются, во-первых, выполнение финансового плана и положение по мере возникновения потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов).

      Для осмысления общей картины изменения  финансового состояния весьма важны  показатели структурной динамики баланса. Составляя структуры изменений  в активе и пассиве, можно сделать  вывод о том, через какие источники  в основном был приток новых средств и в какие активы эти новые средства в основном вложены.

      Для анализа состава и размещения активов по данным  бухгалтерского баланса, используя горизонтальный и  вертикальный анализ, необходимо составить аналитическую таблицу, в которой отражаются показатели баланса на несколько отчетных дат, а также, для последующего анализа, необходимо отразить изменение значения показателя к последней отчетной дате в денежном эквиваленте и долю этого изменения в соответствующем разделе баланса: 
 

      Таблица 4

  Агрегированный баланс  ОАО «Ростовский  порт» на 3 отчетные  даты

      Из  Таблицы 4 видно, что баланс предприятия увеличился на 112 477 тыс.руб., но рост валюты баланса не всегда говорит об улучшении имущественного состояния предприятия, так как может осуществляться за счет заемных средств, хотя в большинстве случаев такая тенденция является положительной.

      Анализ  актива баланса показывает, что внеоборотные активы составляют значительную долю в общей стоимости имущества. В общем за последних три года постоянные активы увеличились на 115 460 тыс.  руб., увеличилась и их доля в структуре активов на 6,27%,  с 73,72% в 2008 году до 79,99% в 2010 году. В частности, основные средства  предприятия, занимающие наибольший удельный вес в данном разделе, по сравнению с 2008 г. возросли на 38688 тыс.  руб. и стали составлять 273694 тыс.руб., в статье незавершенное строительство также произошло увеличение на 76154 тыс. руб., что составило 140692 тыс.руб.

      Доля  оборотных активов уменьшилась  на 6,27%  со 106 851 тыс. руб. до 103 868 тыс. руб. (на 2983 тыс. руб.) за счет уменьшения запасов на 4004 тыс.руб., НДС по приобретенным ценностям на 8206 тыс.руб. и денежных средств на 8573 тыс.руб. при одновременном увеличении дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений, которые занимают наибольший удельный вес в данном разделе, а именно 75,93%,.

      Можно сделать вывод о том, что на предприятии имущественная масса  возросла за счет роста внеоборотных активов.

      Увеличение  Валюты баланса может не только не явно отражать фактические улучшения бизнеса, но даже скрывать ухудшения. Поэтому анализируя Таблицу 2.2, следует обязательно отметить тот факт, что СК (строка 490 Баланса), показывающий реальную стоимость бизнеса, увеличился на 4272 тыс.руб. с 231547 тыс.руб. в 2008 году до 236274 тыс.руб. в 2010 году (для сравнения напомню, что увеличение валюты баланса составило 112 477 тыс.руб.).

      В качественном выражении в разделе  «Капитал и резервы» мы видим уменьшение удельного веса на 11,43%, что произошло  за счет увеличения Валюты баланса.

      Анализ  пассива баланса показывает, что  привлеченные средства - раздел IV(Долгосрочные обязательства) и V(Краткосрочные обязательства) -  занимают наибольшую долю и на конец периода составляют 54,48%. При этом за анализируемый период доля Долгосрочных обязательств увеличилась на 16,6% (на 122 294 т.р.), а Краткосрочных обязательств уменьшилась на 5,17% (на 14 544т.р.). ОАО «Ростовский порт» полностью погасило краткосрочные займы и кредиты в 2010 г., которые в 2008 г. составляли 12617 тыс.руб., а к концу 2009 увеличились до 40000 ты.руб. Это говорит о том, что в настоящий момент основным направлением развития предприятия является увеличение Внеоборотных активов за счет получения долгосрочных займов (привлечения инвестиционных кредитов).

      Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его  платежеспособность, т.е. способность  предприятия  рассчитываться по всем своим обязательствам независимо от срока погашения.

      Теоретически  погашение заемных средств обеспечивается всеми текущими активами (оборотными средствами) предприятия. Точно также теоретически  можно было бы  предположить, что если у предприятия текущие активы превышают сумму краткосрочных обязательств, то оно готово к погашению долгов. Однако если предприятие действительно направит все текущие активы на погашение долгов, то в тот же момент прекращается его производственная  деятельность, так как из средств производства у него останутся основные средства,  а  денег  на приобретение  материальных  оборотных средств нет - они  полностью ушли на выплату задолженности.

      Поэтому платежеспособными можно считать  предприятия, у которых сумма  текущих активов значительно  выше размера текущих обязательств. Предприятия должны иметь средства не только для погашения долгов, но и одновременно для бесперебойного осуществления  процесса производства и реализации продукции.

      Анализ  платежеспособности предприятия осуществляют путем соизмерения наличия и  поступления средств с платежами  первой необходимости. Различают текущую и ожидаемую (перспективную) платежеспособность.

      Текущая платежеспособность определяется на дату составления баланса. Предприятие  считается платежеспособным, если у  него нет просроченной задолженности  поставщикам, по банковским ссудам и  другим расчетам.

      Для определения перспективной платежеспособности предприятия используются показатели ликвидности,  характеризующие  готовность и скорость, с  которой  активы  предприятия  могут  быть  превращены  в  денежные  средства. Это коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент быстрой (срочной) ликвидности или промежуточного покрытия, коэффициент текущей ликвидности (общего покрытия).

      Для расчета этих показателей статьи актива разбиваются на 5 групп по степени убывания ликвидности, а  статьи пассива по степени срочности их погашения. Баланс считается абсолютно ликвидным, если каждая группа актива больше, либо равна соответствующей группе пассива.

      Таблица 5

      Группировка статей баланса для  расчета коэффициентов  ликвидности ОАО  «Ростовский порт»