Данные  расчеты показывают, что баланс предприятия  не является абсолютно ликвидным. На 01.01.08 и 01.01.10 нарушены 2 неравенства, на 01.01.09 нарушено 1 неравенство.

      Далее рассчитаем следующие коэффициенты: 
 

      Таблица 6

      Коэффициенты  ликвидности ОАО  «Ростовский порт»

 

      Коэффициент абсолютной ликвидности определяется отношением денежных средств и краткосрочных  финансовых вложений ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия, т.е.

      

        Оптимальное значение показателя  абсолютной ликвидности находится  в пределах 0,2-0,5. Это наиболее  жесткий критерий платежеспособности  предприятия, показывающий, какая часть текущих обязательств может быть погашена немедленно без дополнительной мобилизации средств. В нашем случае, на все отчетные даты данный коэффициент принимает допустимые значения, имеет тенденцию к повышению.

      Коэффициент срочной (быстрой) ликвидности определяется отношением денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности ко всей сумме краткосрочных финансовых обязательств предприятия, т.е.

      

      Коэффициент быстрой ликвидности отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с кредиторами, т.е. характеризует, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет денежных средств, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги. Нижняя граница коэффициента быстрой ликвидности должна быть больше или равной 1 (в некоторых случаях удовлетворяет значение этого коэффициента в пределах 0,7-1). В нашем случае, на все отчетные даты данный коэффициент принимает допустимые значения, имеет тенденцию к повышению.

      Коэффициент текущей ликвидности определяется отношением всей суммы оборотных  активов, включая запасы и незавершенное  производство, ко всей сумме краткосрочных финансовых обязательств предприятия, т.е.

      

      Коэффициент текущей ликвидности позволяет  установить, в какой кратности  текущие активы  покрывают текущие  обязательства, и показывает платежные  возможности предприятия, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов  с дебиторами и благоприятной  реализации готовой продукции, но и продажи, в случае нужды,  прочих элементов  материальных оборотных  средств. Данный коэффициент должен быть от 1 до 2, при чем  нормативное значение этого коэффициента в мировой практике используются дифференцированно по отраслям. В нашем случае, на все отчетные даты данный коэффициент принимает допустимые значения, имеет тенденцию к повышению.

      В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) её производства, измеряемых  в  процентах к затратам средств или  капитала с различных  позиций.

      Рентабельность  – это относительный  показатель  уровня доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.).

      Таблица 7

      Анализ  прибыли (убытков) ОАО «Ростовский порт»

 

      Как видно из Таблицы 7 деятельность фирмы приносит прибыль, при этом на каждый рубль выручки в последнем отчетном периоде приходится:

      1. 79,69 копеек себестоимости

      2. 20,31 копеек прибыли

      Таблица 8

      Коэффициенты  рентабельности ОАО  «Ростовский порт»

 

      Наиболее  важной характеристикой результатов  деятельности предприятия является рентабельность продаж, которая показывает сколько прибыли приходится на единицу  реализованной продукции. Рост показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство продукции или снижением затрат на производство при постоянных ценах.

      Валовая (чистая) рентабельность продаж, равна  отношению валовой (чистой) прибыли, полученной от реализации продукции  к выручке от реализации продукции.

      Наиболее  важной характеристикой эффективности  использования капитала предприятия  является рентабельность активов, которая  показывает эффективность использования  всего имущества предприятия. Снижение показателя свидетельствует о падающем спросе на продукцию и о перенакоплении активов.

      Рентабельность  всех активов равна отношению  прибыли к среднему за период итогу  баланса.

      Рентабельность  основных средств равна отношению  прибыли к средней за период величине основных средств и прочих внеоборотных активов. Рост показателя при снижении рентабельности активов свидетельствует об избыточном увеличении мобильных средств, что может быть следствием образования излишних запасов товарно-материальных ценностей, затоваренности готовой продукции в результате снижения спроса, чрезмерного роста дебиторской задолженности или денежных средств.

      После анализа рентабельности активов  необходимо проанализировать рентабельность собственного капитала. Так как вся  деятельность предприятия должна быть направлена   на увеличение суммы собственного капитала и повышение его доходности. Он характеризует долю прибыли, приходящуюся  на  1 рубль собственного капитала, с учетом процентных и налоговых выплат.

      Рентабельность  собственного капитала равна отношению  прибыли к средней за период величине источников собственных средств. Служит ориентиром для внешних инвесторов при покупке акций этого предприятия.

      В целом, анализируя Таблицу 8, мы видим отрицательную динамику изменения рентабельности, рассматривая первую и последнюю отчетные даты, но при этом все показатели остаются в пределах нормы. При сравнительном анализе  данных за 2009 и 2010 годы, явно видна положительная динамика.

      Из  всего вышеизложенного, можно заключить, что предприятие ОАО «Ростовский  порт» является рентабельным, ликвидным, финансово устойчивым.

 

     ГЛАВА III УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ В ОАО «РОСТОВСКИЙ ПОРТ»

 

     Учет  расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «Ростовский порт» ведется  на основе таблично автоматизированной формы учета с применением компьютерной программы «1С: Предприятие» (версия 7.7). Основными достоинствами данной формы учета являются:

     - однократный ввод и многократное  использование данных;

     - автоматическое формирование регистров  учета;

     - формирование отчетов по запросу  на любую дату.

     Информационным  обеспечением бухгалтерского учета  является отечественная информационно-справочная программа «Консультант-плюс».

     ОАО «Ростовский порт» в процессе осуществления свой деятельности применяет  следующие формы расчетов с поставщиками и подрядчиками:

     - расчеты платежными поручениями;

     - наличными денежными средствами.

     Выбор ОАО «Ростовский порт» расчетов платежными поручениями обусловлен простотой порядка документооборота и оборота денежных средств между  контрагентами и банками, а также  их использованием поставщиками и подрядчиками организации. Платежные поручения передаются в обслуживающий банк с помощью системы «Банк-Клиент» (система BS-ClientÔ). Данная система позволяет организовать обмен документами между организацией и банком по безбумажной технологии и является одним из способов подготовки и доставки в банк в первую очередь платежных, а также иных документов от организации. Она решает следующие задачи:

     - доставка, контроль и обработка  различных типов платежных и  информационных документов ОАО  «Ростовский порт»;

     - обмен сообщениями в произвольном  формате;

     - получение выписок в различных  видах и форматах, а также иной  информации из банка.

     Технология  «Банк-Клиент» позволяет организации  проводить операции и получать информацию по своим счетам без поездок в банк. Более того, так как при надлежащем хранении секретных ключей фактически невозможно подделать электронную подпись и декодировать электронный шифр, то электронные документы более защищены от подделок и нежелательного просмотра, чем бумажные. Преимуществом системы BS-Client является возможность проведения обмена информацией с бухгалтерской системой «1С: Предприятие», используемой ОАО «Ростовский порт» для ведения бухгалтерского учета. Платежные документы, созданные в программе «1С: Предприятие», можно импортировать в систему BS-Client. Помимо этого технология «Банк-Клиент» позволяет экспортировать выписки, полученные из банка, в текстовый формат, что делает возможным дальнейшее их использование в бухгалтерской системе «1С: Предприятие».

     ОАО «Ростовский порт» осуществляет расчеты с поставщиками не только безналичным путем, но и наличными денежными средствами. Данная форма расчетов применяется в отношении поставщиков и подрядчиков, расположенных на территории г. Ростова-на-Дону. Эти расчеты не связаны с основной деятельностью, в основном, это приобретение канцтоваров, бытовой химии и прочие хозяйственные расходы.