Бухгалтерский учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками

     Второй  этап анализа предполагает раскрытие  расчетов с поставщиками и подрядчиками по срокам образования (временному составу). Обособленно раскрывается просроченная (не погашенная в сроки, установленные договором) задолженность. Дебиторскую и кредиторскую задолженность с поставщиками и подрядчиками, по мнению Басовского Л.Е., можно разбить по временным диапазонам: - до 1 месяца, от 1 до 3 месяцев, от 3 до 6 месяцев, от 6 до 12месяцев, свыше 12 месяцев. Проведение второго этапа анализа направлено главным образом на выявление просроченной задолженности, ее доли в общем объеме задолженности. Это способствует принятию оперативных управленческих решений и улучшению денежных потоков.

     Основная  цель анализа оборачиваемости расчетов с поставщиками и подрядчиками заключается  в определении скорости и времени  оборачиваемости задолженности и резервов ее ускорения. Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками характеризуется следующими показателями:

     - Коэффициент оборачиваемости дебиторской  задолженности поставщиков и  подрядчиков

      , (1.1)

     где  ВР - выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС);

      - среднегодовая дебиторская задолженность  поставщиков и подрядчиков.

     Данный  показатель характеризует число  оборотов дебиторской задолженности поставщиков и подрядчиков за отчетный год. Погашение этой задолженности в течение отчетного года свидетельствует об эффективности расчетной дисциплины с поставщиками и подрядчиками.

     - Коэффициент оборачиваемости кредиторской  задолженности поставщикам и  подрядчикам

      , (1.2)

     где   - среднегодовая кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам.

     Увеличение  оборачиваемости кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам свидетельствует об ускорении погашения текущих обязательств организации перед поставщиками и подрядчиками.

     - Скорость оборота дебиторской  задолженности поставщиков и  подрядчиков

      , (1.3)

     Отражает  продолжительность одного оборота  дебиторской задолженности поставщиков  и подрядчиков в днях.

     - Скорость оборота кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам

      , (1.4)

     Характеризует однодневную скорость погашения  кредиторской задолженности поставщикам  и подрядчикам. При одновременной  тенденции роста продолжительности  оборота дебиторской и кредиторской задолженности у организации могут возникнуть существенные трудности с платежеспособностью и возможной вероятностью покрытия своих долгов.

     Таким образом, анализ оборачиваемости расчетов с поставщиками и подрядчиками позволяет  сделать вывод об эффективности расчетно-платежной дисциплины с поставщиками и подрядчиками, а также о рациональности размера годового оборота средств в расчетах с поставщиками и подрядчиками.

     Одним из факторов влияющих на денежные потоки предприятия является величина финансового цикла. Это время, в течение которого денежные  средства предприятия вложены в созданные запасы, незавершенное производство, готовую продукцию, дебиторскую задолженность, с учетом времени обращения кредиторской задолженности, т.к. она компенсирует отвлечение средств в дебиторскую задолженность.

     Продолжительность цикла рассчитывается так:

      , где 

      – время обращения запасов

      ;

      – время обращения дебиторской  задолженности,

      ;

      – время обращения кредиторской задолженности

      , где 

       – запасы средняя величина;

       – средняя величина дебиторской  задолженности относящейся к производству;

       – средняя величина кредиторской  задолженности относящейся к  производству;

       – полная себестоимость  реализуемой продукции; 

       – выручка от реализации  продукции; 

       – количество дней в  периоде.

     Финансовый  цикл включает в себя время нахождения оборотных средств в двух стадиях  кругооборота – производственной и  товарной – и не включает времени  нахождения их в денежной стадии.

     Управление  финансовым циклом представляет собой основное содержание управления финансами предприятия и его денежными потоками. Оптимизация финансового цикла – одна из главных целей деятельности финансовых служб предприятия.

     Очевидно, что пути сокращения финансового  цикла связанны с сокращением производственного цикла, уменьшением времени оборота дебиторской задолженности, увеличением времени оборота кредиторской задолженности.

     Одним из главных инструментов анализа  показателей платежеспособности и  финансовой устойчивости является вычисление ряда коэффициентов. К ним относят:

     - Коэффициент текущей ликвидности

      , (1.5)

     где  ОА - оборотные активы;

     КО - краткосрочные обязательства.

     Показывает, насколько текущие обязательства (в том числе кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам) покрываются оборотными активами организации.

     - Коэффициент срочной ликвидности

      , (1.6)

     где  ДС - денежные средства;

     КФВ - краткосрочные финансовые вложения;

     КДЗ – краткосрочная дебиторская  задолженность.

     Отражает какая часть краткосрочных обязательств (в том числе задолженность поставщикам и подрядчикам) будет погашена при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами и характеризует способность предприятия выполнить свои текущие обязательства перед поставщиками и подрядчиками за счет быстрой продажи ликвидных активов.

     - Коэффициент абсолютной ликвидности

      , (1.7)

     Показывает какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время.

     - Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности

      , (1.8)

     где  ДЗ- дебиторская задолженность;

     КЗ - кредиторская задолженность.

     Характеризует величину покрытия дебиторской задолженностью текущей кредиторской задолженности. Кроме того, показывает платежные возможности организации при условии погашения всей суммы дебиторской задолженности (в том числе «невозвратной»).

     - Коэффициент задолженности поставщикам  и подрядчикам

      , (1.9)

     где  КЗпп - кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам;

     ВРмес - среднемесячная выручка.

     Характеризует возможность покрытия суммой полученной среднемесячной выручки обязательств (задолженности) перед поставщиками и подрядчиками. Рост этого показателя является отрицательной тенденцией, свидетельствующей об увеличении обязательств перед поставщиками и подрядчиками, не обеспеченных достаточной суммой выручки. Отметим, что этот показатель является одновременно показателем оборачиваемости обязательств организации перед поставщиками и подрядчиками.

     Предлагаемая  группировка показателей платежеспособности и финансовой устойчивости и их оценка позволят проанализировать состояние расчетно-платежной дисциплины в организации, уровень финансовой устойчивости и платежеспособности организации.

     Подводя итоги главы первой дипломной  работы, отметим, что обзор литературы по учету и анализу расчетов с  поставщиками и подрядчиками выявил проблему учета внутрикорпоративных расчетов с аффилированными поставщиками и подрядчиками, а также отсутствие методики проведения анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками в работах экономистов. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками больше изучен, нежели анализ данного участка учета. Возможно, это связано с тем, что экономисты акцентируют внимание на анализе дебиторской и кредиторской задолженности. Ведь соотношение дебиторской и кредиторской задолженности является решающим фактором в определении финансовой устойчивости, либо неустойчивости предприятия.

     ГЛАВА II ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО «РОСТОВСКИЙ ПОРТ» 

     2.1 Общая характеристика предприятия  ОАО «Ростовский порт  

     ОАО «Ростовский порт» создано в 1993 году создано путем преобразования государственного предприятия Ростовский речной порт в соответствии с «Государственной программой приватизации государственных и муниципальных предприятий в Российской Федерации на 1992 год» и Указом Президента РФ № 721 от 01.07.1992 года «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества».

     Учредителем общества является комитет по управлению государственным имуществом Ростовской области (Решение КУИ Ростовской области №1116/9 от 22.02.1993).

     Зарегистрировано 02.03.1993 года Регистрационной палатой  Ростовского-на-Дону городского Совета народных депутатов, Свидетельства  о государственной регистрации  № 1133 серия АО-РП от 17 мая 1993 года.

     Внесена запись в ЕГРЮЛ о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года, присвоен Основной государственный регистрационный номер юридического лица: 1026104143780, дата внесения записи: 17.12.02г., наименование регистрирующего органа: Инспекция МНС России по Пролетарскому району г.Ростова-на-Дону.

     Идентификационный номер налогоплательщика: 6167014330.

     Юридический адрес: Российская Федерация, 344019, г.Ростов-на-Дону, ул. Береговая, 30.

     Фактический адрес: Российская Федерация, 344019, г.Ростов-на-Дону, ул. Береговая, 30.

     Общество  является юридическим лицом. Права  и обязанности юридического лица общество приобретает с момента  его государственной регистрации. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. В печати может быть также указано фирменное наименование общества на английском языке. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации. Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.

     Общество  несет ответственность по своим  обязательствам всем принадлежащим  ему имуществом. Акционеры не отвечают по обязательствам общества и несут  риск убытков, связанных с его  деятельностью, в пределах стоимости  принадлежащих им акций.

     Общество является правопреемником государственного предприятия "Ростовский речной порт".

     Общество  создано без ограничения срока  деятельности.

     Общество  имеет самостоятельный баланс и  ведет бухгалтерский учет в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.