Автор: Пользователь скрыл имя, 03 Декабря 2010 в 13:54, контрольная работа
Целью данной работы является изучение следующих трех вопросов:
- Технология составления и контроля бюджетов организации;
- Анализ обновления продукции и её качества;
- Роль анализа в комплексном планировании бизнеса.
ВВЕДЕНИЕ 3
1. Технология составления и контроля бюджетов организации 4
1.1. Исходные данные 4
1.2. Составление операционных бюджетов организации 7
1.3. Составление финансовых бюджетов 15
1.4. Контроль выполнения бюджета организации и анализ отклонений 21
2. Анализ обновления продукции и ее качества 28
2.1. Критерии оценки новых товаров 28
2.2. Анализ показателей качества товара 34
3. Роль анализа в комплексном планировании бизнеса 40
4. Практическое задание 46
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 48
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 50
В итоге, ожидаемая сумма поступлений в первом периоде составляет 230 000 руб. Во втором периоде организация ожидает получить 30% от выручки первого квартала и 70% процентов от выручки второго периода. В сумме это составляет 480 000 руб. Аналогичным образом рассчитываются все остальные показатели бюджета. В соответствии с этим бюджетом организация не получит в плановом году 30% выручки четвертого квартала, что составляет 120 000 руб. Эта сумма будет зафиксирована в итоговом прогнозном балансе организации на конец года.
План производства товаров составляется исходя из бюджета продаж с учетом необходимой для организации динамики остатков готовых товаров на складе. Рассмотрим план производства на первый период (Таблица 5).
Таблица 5
План производства товара, шт.
| Показатель | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | За год |
| 1. Ожидаемый объем продаж | 10 000 | 30 000 | 40 000 | 20 000 | 100 000 |
| 2. Запасы на конец квартала | 6 000 | 8 000 | 4 000 | 3 000 | 3 000 |
| 3. Требуемый объем товара | 16 000 | 38 000 | 44 000 | 23 000 | 103 000 |
| 4. Минус запасы на начало периода | 2 000 | 6 000 | 8 000 | 4 000 | 2 000 |
| 5. Объем производства товара | 14 000 | 32 000 | 36 000 | 19 000 | 101 000 |
Организация планирует продать 10 000 единиц товара. Для обеспечения бесперебойной продажи организация планирует остаток товара на конец первого периода в объеме 20% от объема продаж второго периода (см. исходные данные), что составляет 6 000 штук. Таким образом, требуемый объем товара составляет 16 000 штук. Но на начало первого периода на складе имеется 2 000 единиц готового товара. Следовательно, объем производства первого периода должен составить 16 000 - 2 000 = 14 000 изделий.
Аналогичным образом рассчитываются все остальные показатели производственного плана. Необходимо лишь подчеркнуть, что планируемые запасы на конец первого периода являются планируемыми запасами начала второго периода. Что касается суммы запасов на конец последнего периода (они же на конец года), то это число прогнозируется и обосновывается при составлении блока исходных данных всего процесса бюджетирования.
Бюджет затрат на основные материалы с графиком выплат состоит из двух частей: расчета объемов потребного для производства сырья (план приобретения сырья) и графика оплаты этих покупок. Данный бюджет представлен ниже (Таблица 6).
Таблица 6
Бюджет затрат на основные материалы с графиком выплат
| Показатель | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | За год |
| 1. Объем производства товара, шт. | 14 000 | 32 000 | 36 000 | 19 000 | 101 000 |
| 2. Требуемый объем сырья на единицу товара, кг | 5 | 5 | 5 | 5 | 5 |
| 3. Требуемый объем сырья за период, кг | 70 000 | 160 000 | 180 000 | 95 000 | 505 000 |
| 4. Запасы сырья на конец периода, кг | 16 000 | 18 000 | 9 500 | 7 500 | 7 500 |
| 5. Общая потребность в материалах, кг | 86 000 | 178 000 | 189 500 | 102 500 | 512 500 |
| 6. Запасы сырья на начало периода, кг | 7 000 | 16 000 | 18 000 | 9 500 | 7 000 |
| 7. Закупки материалов, кг | 79 000 | 162 000 | 171 500 | 93 000 | 505 500 |
| 8. Стоимость закупок материалов, руб. | 47 400 | 97 200 | 102 900 | 55 800 | 303 300 |
| 9. График денежных выплат, руб. | |||||
| 9.1. Счета кредиторов на начало года═ | 25 800 | - | - | - | 25 800 |
| 9.2. Оплата за материалы 1 квартала═ | 23 700 | 23 700 | - | - | 47 400 |
| 9.3. Оплата за материалы 2 квартала═ | - | 48 600 | 48 600 | - | 97 200 |
| 9.4. Оплата за материалы 3 квартала═ | - | - | 51 450 | 51 450 | 102 900 |
| 9.5. Оплата за материалы 4 квартала═ | - | - | - | 27 900 | 27 900 |
| 10. Платежи всего, руб. ═ | 49 500 | 72 300 | 100 050 | 79 350 | 301 200 |
Данный бюджет базируется на производственном плане, а не на плане продаж. Используя норматив потребления сырья на единицу товара (5 кг), оценивается планируемый объем сырья для производства товара данного периода. Для обеспечения бесперебойной поставки сырья в производство, финансовый менеджер планирует запас сырья на конец периода в размере 10% от потребности в сырье следующего периода. Для первого квартала это значение составляет 160 000 х 10%=16 000 кг. Зная требуемый объем сырья для выполнения плана первого квартала 70 000 кг, оцениваем общий требуемый объем сырья: 70 000 + 16 000 = 86 000 кг. Но на начало первого квартала на складе имеется 7 000 кг сырья. Следовательно, закупить следует 86 000 - 7 000 = 79 000 кг сырья. Поскольку 1 кг сырья стоит 60 коп., общая сумма затрат, связанная с приобретением сырья составляет 47 400 руб.
Аналогичным образом рассчитываются плановые издержки на сырье для всех остальных периодов. Заметим только, что планируемый объем запасов сырья на конец последнего периода оценивается индивидуально, а не в составе общей процедуры. В нашем случае - это 7 500 кг, приведенные в составе блока исходных данных.
Расчет
графика выплат производится аналогично
графику получения денег. В первом
квартале организация планирует
погасить кредиторскую задолженность,
имевшую место на начало года, которая
составляет 25 800 руб. В соответствии
с договоренностью с
Бюджет затрат на оплату труда основного персонала составляется исходя из принятой в организации системы оплаты. В данном примере используется простейшая сдельно-повременная система оплаты. В соответствии с этой системой имеется норматив затрат прямого труда на единицу готовой товара, который составляет 0,8 часа. Один час затрат прямого труда оплачивается исходя из норматива 15 руб. за час. В итоге, планируется бюджет времени и денежных затрат на оплату прямого труда, который представлен ниже (Таблица 7).
Таблица 7
Бюджет затрат прямого труда
| Показатель | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | За год |
| 1. Объем производства товара, шт. | 14 000 | 32 000 | 36 000 | 19 000 | 101 000 |
| 2. Затраты труда основного персонала, час | 0,8 | 0,8 | 0,8 | 0,8 | 0,8 |
| 3. Итого затраты труда персонала, час | 11 200 | 25 600 | 28 800 | 15 200 | 80 800 |
| 4. Стоимость одного часа, руб./час | 7,5 | 7,5 | 7,5 | 7,5 | 7,5 |
| 5. Оплата основного персонала, руб. | 84 000 | 192 000 | 216 000 | 114 000 | 606 000 |
Бюджет производственных накладных затрат составляется с использованием агрегированных финансовых показателей. Все накладные затраты предварительно делятся на переменные и постоянные, и планирование переменных накладных затрат осуществляется в соответствии с плановым значением соответствующего базового показателя.
В
рассматриваемом примере в
Таблица 8
Бюджет производственных накладных затрат, руб.
| Показатель | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | За год |
| 1. Затраты
труда основного персонала, |
11 200 | 25 600 | 28 800 | 15 200 | 80 800 |
| 2. Норматив переменных накладных затрат | 2,00 | 2,00 | 2,00 | 2,00 | 2,00 |
| 3. Переменные накладные затраты | 22 400 | 51 200 | 57 600 | 30 400 | 161 600 |
| 4. Постоянные накладные затраты | 60 600 | 60 600 | 60 600 | 60 600 | 242 400 |
| 5. Итого накладных затрат | 83 000 | 111 800 | 118 200 | 91 000 | 404 000 |
| 6. Амортизация | 15 000 | 15 000 | 15 000 | 15 000 | 60 000 |
| 7. Оплата накладных затрат | 68 000 | 96 800 | 103 200 | 76 000 | 344 000 |
Исходя из планируемого объема затрат прямого труда и норматива переменных накладных затрат, планируются суммарные переменные накладные затраты. Так, в первом квартале при плане прямого труда 11 200 часов при нормативе 2 руб./час сумма переменных накладных затрат составит
22 400 руб.
Постоянные затраты в соответствии с исходными данными составляют 60 600 руб. в месяц. Таким образом, сумма накладных затрат в первом квартале составит по плану 83 000 тыс. руб. Планируя оплату накладных затрат, из общей суммы накладных издержек следует вычесть величину амортизационных отчислений, которые не являются денежным видом затрат, т.е. за амортизацию организация никому не платит.
Оценка себестоимости товара необходима для составления отчета о прибыли и оценки величины запасов готового товара на складе на конец планового периода. Себестоимость складывается из трех компонент: прямые материалы, прямой труд и производственные накладные затраты. Расчет себестоимости для рассматриваемого примера приведен ниже (Таблица 9).
Таблица 9
Расчет себестоимости единицы товара
| Статьи | Количество | Затраты | Всего |
| 1. Затраты на единицу товара: | |||
| 1.1. основные материалы (кг) | 5 | 0,60 | 3,00 |
| 1.2. затраты прямого труда | 0,8 | 7,5 | 6,00 |
| 1.3. накладные затраты | 0,8 | 5,00 | 4,00 |
| 2. Себестоимость единицы товара | 13,00 | ||
Если на единицу товара приходится 5 кг сырья по цене 60 коп. за один килограмм, то материалы в себестоимости единицы товара составляют 3 руб. Для оценки величины накладных издержек в себестоимости единицы товара следует сначала привязаться к какому-либо базовому показателю, а затем рассчитать эту компоненту себестоимости.
Поскольку переменные накладные затраты нормировались с помощью затрат прямого труда, при расчете суммарных накладных затрат также будем привязывать их к затратам прямого труда. Для оценки полных накладных затрат сопоставим общую сумму накладных затрат за год (она была рассчитана ранее и составляет 404 000 руб.) с общей суммой трудозатрат (80 800 руб.). Очевидно, что на один час прямого труда приходится 404 000/80 800 = 5 руб. накладных затрат. А поскольку на единицу товара тратится 0,8 часа, стоимость накладных затрат в единице товара составляет 5 х 0,8=4,0 руб., что и отмечено в таблице 3.12.