Анализ фонда заработной платы

 

       Приведенные данные показывают, что на анализируемом  предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста средней заработной платы. В связи с этим сумма экономии (перерасхода) фонда заработной платы определяется ( ) по формуле (6.4):

                                               

.                                               (6.4)

       

       Следовательно, в ДУП АП №2 более высокие темпы  роста объема оказанных услуг по сравнению с темпами роста средней заработной платы способствовали экономии фонда оплаты труда на сумму 167 млн. рублей, в том числе аппарата управления – на 40,3 млн. рублей, рабочих – на 126,7млн. рублей.

       В условиях инфляции при анализе индекса  роста зарплаты необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги. Для анализа изменения средней заработной платы используем формулу (6.5):

                                                         I_сз=

,                                                    (6.5)

где I_пц – индекс роста цен на потребительские товары и услуги. [9]

       Индекс  потребительских цен на товары и услуги за 2004 год составил 1,144. Соответственно индекс роста зарплаты составит:

       I_сз= 1,062,

       I_{сз аур}= 1,111,

       I_{сз р}= 1,119.

       Следовательно, заработная плата работников предприятия  увеличилась на 6,2% (106,2-100), в том числе зарплата рабочего персонала − на 11,9% (111,9-100), зарплата работников аппарата управления увеличилась на 11,1%. Это говорит о том, что реальная заработная плата работников предприятия в 2004 году увеличилась.

7. Обобщение резервов  эффективности использования 

фонда заработной платы

       Для оценки эффективности использования  средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем валовой, товарной продукции в действующих ценах, сумма прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, которые покажут, на сколько эффективно работает предприятие.

       Для оценки эффективности использования средств на оплату труда в автопарке используем систему показателей, представленных в табл. 3.1. 

Таблица 7.1. Показатели эффективности использования фонда оплаты труда

в ДУП  АП №2

 

       Судя  по данным, приведенным в табл. 7.1, в анализируемом предприятии эффективность использования средств фонда оплаты труда в 2004 году по сравнению с 2003 годом практически не изменилась. На рубль зарплаты услуг оказано больше: если в 2003 году значение данного показателя составляло 2,3 руб., то в 2004 году – 2,6 рублей. Однако предприятием получен убыток от оказанных услуг, причем сумма убытка на рубль зарплаты снизилась на 0,1 рублей.

       Определим влияние факторов на объем оказанных  услуг на рубль заработной платы, используя способ абсолютных разниц:

       − за счет изменения фонда заработной платы: 2,6-(3356млн./ /1079,2млн.) = 2,6-3,1= -0,5 руб.,

       − за счет изменения объема оказанных  услуг: (3356млн./1079,2млн.)-

-2,3=3,1-2,3= +0,8 руб.

       За  счет изменения фонда оплаты труда отдача заработной платы снизилась на 0,5 рублей. Положительное влияние на размер отдачи заработной платы оказал рост объема оказанных услуг, за счет которого данный показатель увеличился на 0,8 рублей.

       Сумма балансовой прибыли в 2004 году по сравнению с 2003 годом снизилась на 29 млн. рублей. Соответственно снижение произошло по ее размеру на рубль заработной платы. Значение данного показателя снизилось на 0,028 рублей. Определим влияние факторов на размер балансовой прибыли на рубль заработной платы, используя способ абсолютных разниц:

       − за счет изменения фонда заработной платы: 0,003-(4млн./1079,2млн.)= =0,003-0,004= -0,001 руб.,

       − за счет изменения размера балансовой прибыли: (4млн./1079,2млн.)-

-0,031=0,004-0,031= -0,027 руб.

       Таким образом, сумма балансовой прибыли  на рубль зарплаты снизилась за счет изменения фонда зарплаты на 0,001 рублей. Значительное влияние на снижение данного показателя оказало снижение размера балансовой прибыли (-0,027 руб.). Вместе с тем на снижение суммы балансовой прибыли в 2004 году по сравнению с 2003 годом оказало снижение размера внереализационных доходов на 18,4 млн. рублей (758,3млн.-739,9млн.) и увеличение внереализационных расходов на 19,1 млн. рублей (7,6млн.-26,7млн.) (приложение 4).

       Как показывают полученные данные, использование  фонда оплаты труда в автохозяйстве неэффективно. Главным образом это объясняется снижением стимулирующей роли заработной платы. Применительно к системе оплаты труда можно выделить такие недостатки: рост оплаты труда не связан с ростом эффективности; действующая система не ориентирована на сотрудничество; система оплаты не является достаточно гибкой.

       Таким образом, необходимо выявить резервы  экономии фонда заработной платы и резервы роста прибыли.

       Большим резервом экономии заработной платы является ликвидация непроизводительных затрат рабочего времени на брак и вынужденные простои и достигаемое вследствие этого увеличение объема выполненных работ.

       Причиной  неоправданного роста повременной  и сдельной заработной платы иногда является необоснованная выплата премий, входящих в фонд заработной платы.

       Исходя  из проведенного анализа состава  и структуры фонда заработной платы, резервами снижения выплат по фонду заработной платы персонала является снижение уровня оплаты труда. Именно увеличение средней заработной платы оказало влияние на перерасход постоянной и переменной части фонда заработной платы. За счет этого фактора постоянная часть фонда заработной платы увеличилась на 195,7 млн. рублей, переменная – на 91,1 млн. рублей. Однако на предприятии имеется опережающий рост производительности труда над ростом заработной платы, что является обоснование для увеличения заработной платы. Поэтому снижение среднего уровня заработной платы необходимо провести за счет сокращения непроизводительных выплат: доплаты за работу в сверхурочное время; доплаты в связи с изменением условий работы; оплата вынужденных простоев, а также за счет повышения стимулирующей роли заработной платы: совершенствование систем оплаты труда, установление зависимости заработной платы от конечных результатов труда с помощью совершенствования системы премирования, разработки тарифной сетки предприятия.

       Отклонения  от плана среднего уровня заработной платы могут быть вызваны:

       − повышением или снижением удельного веса более высокооплачиваемых работников в общей численности соответствующей категории. При неукомплектованности работниками такое отклонение является неизбежным и не считается перерасходом;

       − нарушением установленных окладов. Вызванный этим перерасход фонда является недопустимым непроизводительным расходом;

       − сверхплановым перевыполнением норм выработки и сверхплановой выплатой премий, входящих в фонд заработной платы;

       − неправильной тарификацией работ, непроизводительными выплатами и другими недостатками, влияющими на среднюю зарплату. 

       Резервом  сокращения перерасхода фонда заработной платы является сокращение доплат за сверхурочную работу в размере 20млн. рублей и оплат вынужденных простоев в размере 1,2 млн. рублей (табл. 2.2).

       Резервами увеличения суммы прибыли являются увеличение объема реализации продукции (оказанных услуг), снижение их себестоимости, повышение качества товарной продукции (оказанных услуг) и т.д.

       Резервы увеличения прибыли за счет снижения себестоимости оказанных услуг на 5% или на 204 млн. руб. и увеличения их объема за счет развития маркетинговой деятельности на 5% или на 167,8 млн. рублей составят 371,8 млн. рублей.

       Резервами увеличения прибыли от прочей реализации и внереализационных доходов является  сдача в аренду свободных площадей, что позволит увеличить сумму прибыли на 2,5 млн. рублей. Ликвидация и недопущение убытков от внереализационных операций на 26,7 млн. рублей и увеличение внереализационных доходов на 18,4 млн. рублей даст резерв увеличения прибыли в размере 45,1 млн. рублей (приложение 4).

       В целях предупреждения и сокращения убытков и потерь, увеличения балансовой прибыли необходимо реализовать следующие мероприятия:

       − усилить контроль за расходованием средств;

       − в целях недопущения уплаты пени, штрафов за просрочку платежей производить своевременные расчеты с кредиторами;

       − своевременно взыскивать дебиторскую задолженность;

       − ускорить оборачиваемость продукции за счет применения гибких систем скидок;

       − своевременная реализация неиспользуемых основных средств;

       − сдача в аренду свободных и неиспользуемых оборудования и площадей.

       Резервы роста эффективности использования фонда заработной платы - это увеличение объема прибыли и сокращение непроизводительных расходов на оплату труда: 

                                          Р↑Эфзп=Эфзпв-Эфзпф=

                                       БПф+Р↑БП                         БПф

                         =  ----------------------------------   -  -------------- ,                      (7.1)

                                    ФЗПф-Р↓ФЗП                      ФЗПф 

       где Р↑Эфзп -  резерв роста эффективности использования фонда заработной платы;

                  Эфзпв, Эфзпф - соответственно возможный и фактический уровень эффективности использования фонда заработной платы;

                 Р↑БП - резерв увеличения балансовой прибыли;