Анализ фонда заработной платы

       ∆ФЗП_абс=1292,6млн.-1079,2млн.= +213,4 млн. руб.

       Однако  нужно иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени изменения объема оказанных услуг.

       Относительное отклонение рассчитывается как разность между суммой зарплаты в 2004 году и 2003 годом, скорректированным на коэффициент изменения объема оказанных услуг. Коэффициент изменения объема оказанных услуг составляет 1,353 (3356млн./2480млн.) (приложение 4). Однако при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально изменению объема оказанных услуг. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты (табл. 3.1).

       Относительное отклонение рассчитаем, используя формулу (3.2):

       ∆ФЗП_отн=1292,6млн.-(266,2млн.*1,353+813млн.)= +119,4млн. руб.

       Таким образом, в ДУП АП №2 имеется абсолютный и относительный перерасход в использовании фонда оплаты труда в размере 213,4 млн. и 119,4 млн. рублей соответственно.

       Факторная модель переменной части фонда зарплаты представлена на рис. 3.1.

       Согласно  этой схеме модель будет иметь следующий вид:

Таблица 3.1. Исходные данные для анализа фонда заработной платы

 
 

     

     

 

Рис. 3.1. Схема факторной системы переменного фонда зарплаты 

                            ФЗП_пер=∑(VВП_i*УД_i*УТЕ_i*ОТ_i).                                         (3.3)

       Для расчёта влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимы следующие данные:

       1. Фонд заработной платы: 

       а) по плану:

                             ФЗП_пер=∑(VВП_плi*УД_плi*ОТ_плi);                                         (3.4)

       б) по плану, пересчитанному на объём производства, при плановой структуре:

                                      ФЗП_усл1=ФЗП_пл*К_в;                                                     (3.5)

         в) по плану, пересчитанному  на фактический объём производства  продукции и фактическую структуру:

                            ФЗП_усл2=∑(VВП_фi*УТЕ_плi*ОТ_плi);                                        (3.6)

       г) фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда:

                                          ФЗП_усл3=∑(VВП_фi*УТЕ_фi*ОТ_плi);                                (3.7)

       д) фактически:

                                             ФЗП_ф=∑(VВП_фi*УД_фi*ОТ_фi).                                    (3.8)

       2. Отклонение от плана: 

       - абсолютное: ∆ФЗП_абс=ФЗП_ф-ФЗП_пл;

       - относительное:ФЗП_отн=ФЗП_ф-ФЗП_ск=ФЗП_ф-(ФЗП_пл.пер*К_в+ФЗП_{пл.пост}).[9]

       Расчёт  влияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда проводят по формулам:

       - влияние объёма производства  продукции: 

                                             ∆ФЗП_усл1=ФЗП_усл1-ФЗП_пл;                                         (3.9)

       - влияние изменения структуры  произведённой продукции:

                                              ∆ФЗП_усл2=ФЗП_усл2-ФЗП_усл1;                                   (3.10)

       - влияние изменения удельной трудоёмкости  продукции:

                                              ∆ФЗП_усл3=ФЗП_усл3-ФЗП_усл2;                                   (3.11)

       - влияние изменения оплаты труд:

                                                    ∆ФЗП_усл4=ФЗП_ф-ФЗП_усл3.                                 (3.12)

       В конце анализа необходимо провести проверку произведённых расчётов:

                            ∆ФЗП_а=∆ФЗП_усл1+∆ФЗП_усл2+∆ФЗП_усл3+∆ФЗП_усл4;                (3.13)

                                    ∆ФЗП_от=∆ФЗП_усл2+∆ФЗП_усл3+∆ФЗП_усл4.                       (3.14)

       В процессе анализа определим факторы  абсолютного и относительного отклонения по фонду оплаты труда. Для расчета влияния факторов используем данные, представленные в табл. 3.2. 

Таблица 3.2. Исходные данные для факторного анализа переменной части

фонда оплаты труда

 

       Для расчета влияния факторов на абсолютное и относительное отклонение фонда оплаты труда проведем расчеты, используя формулы (3.3)-(3.14):

       − фонд оплаты труда в 2003 году – 266,2 млн. руб.;

       − фонд оплаты труда 2003 года, пересчитанный на объем оказанных услуг 2004 года при структуре предыдущего года: 266,2млн.*135,3/100= =360,2 млн. руб.;

       − фонд оплаты труда 2003 года, пересчитанный на объем оказанных услуг и структуру 2003 года: 3356млн.*0,107339=360,2 млн. руб.;

       − фонд оплаты труда 2004 года при удельной трудоемкости 2004 года и уровне оплаты труда предыдущего года: 3356млн.*0,000196*0,3986= =262,2млн. руб.;

       − фонд оплаты труда в 2004 году – 353,3 млн. руб.;

       − отклонение от предыдущего года:

       абсолютное: 353,3 млн.-266,2 млн. = +87,1млн. руб.,

       относительное: 353,3 млн.-360,2млн.= -6,9 млн. руб.

       В табл. 3.3 проведем расчет влияния факторов на изменение фонда оплаты труда. 

Таблица 3.3. Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда

 

       Таким образом, полученные данные показывают, что перерасход переменной части фонда оплаты труда вызван изменением объема оказанных услуг и увеличением уровня оплаты труда соответственно на 94 млн. и 91,1млн. рублей. На снижение фонда оплаты труда оказало снижение удельной трудоемкости, за счет которой фонд оплаты труда снизился на 98 млн. рублей.

       Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда представлена на рис. 3.2.[9] 

 
 
 

Рис. 3.2. Детерминированная факторная система фонда заработной платы

рабочих-повременщиков

       Согласно  этой схеме модель будет иметь  следующий вид:

                                                   ФЗП=Ч*Д*t*ЧЗП.                                             (3.15)

       Проанализируем причины изменения постоянной части фонда оплаты труда. В табл. 3.4 приведены исходные данные для анализа повременного фонда оплаты труда. 

Таблица 3.4. Исходные данные для анализа повременного фонда оплаты труда