Анализ фонда заработной платы

 

     Используя данные табл. 3.4 и формулу (3.15) проведем расчет влияния факторов на изменение фонда оплаты труда способом абсолютных разниц:

     − за счет изменения среднесписочной численности работников:

(-7)*9,915млн.= -69,4 млн. руб.;

     − за счет изменения среднегодовой  зарплаты: 75*2,609млн.=+195,7млн. руб., в том  числе

     − за счет изменения количества  отработанных  дней  одним  работником

за год: 75*1*8*4,767млн.= +2,9 млн. руб.;

     − за счет изменения среднечасовой  зарплаты: 75*261*8*1,231млн.= =+192,8млн. руб.

     На  перерасход постоянной части фонда  оплаты труда оказали влияние увеличение среднечасовой и среднегодовой зарплаты, за счет которых фонд оплаты  руда увеличился на 192,8 млн. и 195,7 млн. рублей соответственно. За счет снижения средней списочной численности работников фонд оплаты труда снизился на 69,4 млн. рублей.

     Таким образом, в структуре фонда заработной платы за 2004 год по сравнению с 2003 годом произошли изменения. В частности доля зарплаты, начисленной за фактически отработанное время уменьшилась на 2,8%, а по сдельным расценкам − увеличилась на 2,6%. То есть произошел перевод части работников на сдельную оплату труда. Удельный вес поощрительных выплат снизился на 1,2%. Основное влияние на увеличение постоянной и переменной части фонда оплаты труда оказало увеличение уровня оплаты труда за 1 человеко-час и рост среднечасовой и среднедневной зарплаты. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. Анализ состава  и структуры выплат

       Анализ  фонда оплаты труда начинается с анализа динамики и уровня выполнения плана по сумме фонда заработной платы в целом по предприятию.

       Для анализа состава фонда заработной платы ДУП АП-2 за 2003-2004 годы составим табл. 4.1 (приложение 2). 

Таблица 4.1. Анализ состава и структуры фонда заработной платы ДУП АП-2

за 2003-2004годы

Окончание табл. 4.1

 

       Данные  табл. 4.1 показывают, что наибольший удельный вес в составе фонда оплаты труда занимает зарплата, начисленная за отработанное время, выполненную работу – более 60%,  том числе по тарифным ставкам и окладам – около 46-50%, на оплату по сдельным расценкам – приходится около 10% фонда оплаты труда. Поощрительные выплаты в составе фонда оплаты труда занимают – около 25%, выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда – около 5%.

       В 2004 году по сравнению с 2003 годом удельный вес зарплаты, начисленной за отработанное время, выполненную работу увеличился на 2,3%, в том числе на 2,6% увеличился удельный вес оплаты по сдельным расценкам, а по тарифным ставкам и окладам снизился на 2,8%. Однако, несмотря на снижение удельного веса поощрительных выплат в составе фонда оплаты труда на 1,2%, следует сказать что переменная часть фонда оплаты труда увеличилась, а постоянная снизилась. Удельный вес выплат компенсирующего характера, связанных с режимом работы и условиями труда в 2004 году по сравнению с 2003 годом снизился на 1,8%, что говорит об улучшении условий труда работников предприятия. 
 
 
 
 

5. Анализ уровня  и динамики средней  заработной платы 

на  предприятии

       Важное  значение при анализе фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать (рис. 3.2), что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год (Д), продолжительности рабочей смены (П) и среднечасовой зарплаты (ЧЗП): 

                                                  ГЗП = Д * П * ЧЗП.                                         (5.1) 

       Расчет  влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников осуществляется с помощью приема абсолютных разниц (табл. 5.1).

       Рабочие-сдельщики: 

     ∆ГЗП (Д)=(Д₂₀₀₄ –Д₂₀₀₃)*П₂₀₀₃*ЧЗП₂₀₀₃=(260-250)*8,0*1,186тыс.= =+0,095 млн. руб.

     ∆ГЗП (П)=Д₂₀₀₄*(П₂₀₀₄-П₂₀₀₃)*ЧЗП₂₀₀₃=260*(7,8-8,0)*1,186тыс.= -0,062млн. руб.

     ∆ГЗП(ЧЗП)=Д₂₀₀₄*П₂₀₀₄*(ЧЗП₂₀₀₄-ЧЗП₂₀₀₃)=260*7,8*(1,497тыс.-1,186тыс.)= =+0,631млн. руб.______________________________________________________

     Балансовая  увязка: ∆ГЗП (Д)+ ∆ГЗП (П)+ ∆ГЗП (ЧЗП)=+0,664 млн. руб.

       Рабочие повременщики: 

     ∆ГЗП (Д)=(Д₂₀₀₄–Д₂₀₀₃)*П₂₀₀₃*ЧЗП₂₀₀₃=(262-251)*7,9*1,210тыс.= +0,105 млн. руб.

 

Таблица 5.1. Анализ уровня оплаты труда

 

     ∆ГЗП (П)=Д₂₀₀₄*(П₂₀₀₄-П₂₀₀₃)*ЧЗП₂₀₀₃=262*(8,0-7,9)*1,210тыс.= +0,030 млн. руб.

     ∆ГЗП(ЧЗП)=Д₂₀₀₄*П₂₀₀₄*(ЧЗП₂₀₀₄-ЧЗП₂₀₀₃)=262*8,0*(1,477тыс.-1,210тыс.)= =+0,560млн. руб._____________________________________________________

     Балансовая  увязка: ∆ГЗП (Д)+ ∆ГЗП (П)+ ∆ГЗП (ЧЗП)=+0,695 млн. руб.

       Служащие: 

     ∆ГЗП (Д)=(Д₂₀₀₄–Д₂₀₀₃)*П₂₀₀₃*ЧЗП₂₀₀₃=(260-250)*8,0*1,286тыс.= +0,103 млн. руб.

     ∆ГЗП (П)=Д₂₀₀₄*(П₂₀₀₄-П₂₀₀₃)*ЧЗП₂₀₀₃=260*(8,0-8,0)*1,286тыс.= 0 млн. руб.

     ∆ГЗП(ЧЗП)=Д₂₀₀₄*П₂₀₀₄*(ЧЗП₂₀₀₄-ЧЗП₂₀₀₃)=260*8,0*(1,572тыс.-1,286тыс.)= =+0,595 млн. руб._____________________________________________________

     Балансовая  увязка: ∆ГЗП (Д)+ ∆ГЗП (П)+ ∆ГЗП (ЧЗП)=+0,698 млн. руб. 

       Из  таблицы видно, что рост среднегодовой  зарплаты вызван, в основном, увеличением среднечасовой зарплаты, которая в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотром норм выработки и расценок, изменением разрядов работ и тарифных ставок, разными доплатами и премиями. В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана мероприятий по снижению трудоемкости продукции, своевременность пересмотра норм выработок и расценок, правильность оплаты по тарифам, правильность начисления доплат за стаж работы, сверхурочные часы, время простоя по вине предприятия и др. 
 
 
 
 
 
 

6. Анализ соотношения  темпов роста производительности 

труда и средней заработной платы

       Для расширенного воспроизводства, получения  необходимой прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости и соответственно снижение суммы прибыли.

       Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (I_сз): 

                                                        Iсз=

,                                                          (6.1) 

где СЗ₁, СЗ₀- средняя зарплата в отчётном и базисном периодах.

       Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (I_пт):  

                                                       Iпт=

,                                                          (6.2) 

где ПТ₁, ПТ₀ – производительность труда в отчётном и базисном периодах. [4]

       Темп  роста производительности труда  должен опережать темп роста средней  заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения К_оп и анализируют его в динамике:  

                                                       К_оп =I_пт/I_сз.                                                         (6.3) 

       Изменение среднего заработка и производительности труда работающих за 2003-2004 гг. определим, используя формулы (6.1) и (6.2).

       Для определения соотношения темпов роста производительности труда над темпами роста его оплаты составим табл. 6.1. 

Таблица 6.1. Анализ соотношения темпов роста производительности труда и темпов роста оплаты труда