Анализ фонда оплаты труда

   Таким получаем, что абсолютное отклонение равно:

∆ФОТ_абс.= ФЗП₁ – ФЗП_0,

∆ФОТ_абс.=21199-14380=6819 тыс.руб.

Поскольку абсолютное отклонение осуществляется без учета изменения объёма производства продукции, то по нему нельзя судить  об экономии или перерасходе фонда оплаты труда. Относительное отклонение рассчитывается по формуле:

∆ФОТ_отн.=ФОТ₁-(ФОТ_пер0*I_ВП+ФОТ_пост.)

I_ВП=q₁ / q₀

I_ВП=232260 / 246507=0.9422

∆ФОТ_отн=21199-(7170*0,9422+7210)=7233,43тыс.руб.

   Следовательно на исследуемом предприятии имеется относительная экономия в использовании фонда оплаты труда в размере 7233,43 тыс.руб.

3.2. Факторный  анализ фонда оплаты труда.

Проведем  факторный анализ фонда оплаты труда  методом цепных подстановок.

Таблица 21-Исходные данные для факторного анализа фонда оплаты труда

Факторная модель фонда оплаты труда:

 ФОТ=Ч*Д*П*ЧЗП,

где Ч- среднегодовая численность работников, чел., Д- отработано 1 работником дней, П- продолжительность рабочего дня, час., ЧЗП- среднечасовая заработная плата работников, руб.

ФОТ_пл= Ч_пл*Д_пл*П_пл*ЧЗП_пл

ФОТ_усл.= Ч_ф* Д_пл*П_пл*ЧЗП_пл

ФОТ_усл.2= Ч_ф*Д_ф* П_пл*ЧЗП_пл

ФОТ_усл.3= Ч_ф*Д_ф* П_ф*ЧЗП_пл

ФОТ_ф= Ч_ф*Д_ф* П_ф*ЧЗП_ф 

∆ФОТ₁=ФОТ_усл.1-ФОТ_пл

∆ФОТ₂=ФОТ_усл.2-ФОТ_усл.1

∆ФОТ₃=ФОТ_усл.3-ФОТ_усл.2

∆ФОТ₄=ФОТ_ф-ФОТ_усл.3 

∆ФОТ=∆ФОТ₁+∆ФОТ₂+∆ФОТ₃+∆ФОТ₄ 

ФОТ_пл=200*215*8*71,90=24734

ФОТ_усл=198*215*8*71,90=24486

ФОТ_усл.2=198*212*8*71,90=24145

ФОТ_усл.3=198*212*7*71,90=21127 

ФОТ_ф=198*212*7*107,06=31458

∆ФОТ₁=24486-24734=-248

∆ФОТ₂=24145-24486=-341

∆ФОТ₃=21127-24145=-3018

∆ФОТ₄=31458-21127=10331 

∆ФОТ=-248+(-341)+(-3018)+10331=6724

   Проведя факторный анализ, можем сделать вывод, что на общую сумму фонда оплаты труда отрицательно повлияли такие факторы как: среднегодовая численность работников, отработанно 1 работником человеко-часов и человеко-дней. Тем самым уменьшив размер ФОТ на 360700 рублей. Положительное влияние оказал один фактор- среднечасовая заработная плата. Она увеличилась на 35,16 или на 148,9%.

Фонд  оплаты труда возрос на 6819 тыс.руб.

3.3. Анализ  уровня среднегодового дохода  работника и соотношения темпов  роста оплаты труда и производительности  труда.

   Анализ фонда оплаты труда будет не полным без проведения  анализа среднегодового дохода работников, который является одно из составной частью ФОТ. Среднемесячный доход работника складывается из его заработка и приходящейся на его долю части фонда потребления.

   До проведения анализа рассмотри важные показатели, которые будут использоватьсяв ходе его проведения:

1.Фонд  потребления представляет собой источник средств хозяйствующего субъекта, зарезервированный для осуществления мероприятий по социальному развитию и материальному поощрению коллектива. В фонд потребления перечисляются следующие выплаты в денежных и натуральных формах:

• суммы, начисленные на оплату труда;
• доходы (дивиденды, проценты) по акциям членов трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество хозяйствующего субъекта, начисленные к выплате работникам;
• суммы предоставленных хозяйствующим субъектом трудовых и социальных льгот, включая материальную помощь.[18,стр.79]

2.ФОТ-  фонд оплаты труда. Общая сумма  фонда оплаты труда (ФОТ) может  быть достаточно точна определена на основании данных прогноза продаж, плана производства и принципов оплаты труда, действующих на предприятии. Таким образом, сумма ФОТ закладывается в планы предприятия как часть предстоящих расходов, находя свое отражение в бюджете движения денежных средств и бюджете доходов и расходов. Фактически, фонд оплаты труда (ФОТ) определяет расходы предприятия на оплату труда персонала, которые предусмотрены действующим законодательством, коллективным договором и другими принципами оплаты труда, действующими на данном предприятии.

3.Среднегодовой  доход 1 работника- эта та сумма, которую в среднем получает за год 1 работник.

4.Среднемесячная  заработная плата-сумма, которую  получает 1 работник в среднем  за месяц. 

Проанализируем  среднегодовой доход работников. Результаты оформим в виде таблицы.[1,стр.22]

Таблица 22-Анализ среднегодового дохода работника в ЗАО «Березки»

   Как показывает таблица, среднемесячная заработная плата 1 работника увеличилась в 2009 по сравнению с 2008 на 5,7тыс. руб. Среднегодовой заработок 1 работника так же возрос на 35,2тыс.руб.из-за то, что на предприятии  уменьшилась численность работников и увеличился фонд  заработная платы на 6819, т.е. почти в половину. Фонд потребления на предприятии увеличился за счет увеличения сумм, начисленных на оплату труда а также доходам по акциям, но негативно на его рост оказал такой факт как прибыль, которая уменьшилась в 8009 году на 6835 тыс.рублей.

   В настоящей российской экономической ситуации рост заработной платы сотрудников, как средней (на одного работающего), так и ее полной суммы по предприятию, является прежде всего отражением инфляционных процессов в стране, и если темп роста ее соответствует темпу инфляции, никаких выводов об эффективности использования средств фонда оплаты труда в общем случае сделать нельзя. Однако, помимо общего роста цен в стране, заработная плата работников предприятия должна отражать реальный выпуск продукции данным предприятием в целом и вклад каждого сотрудника в частности.

   Показатель производительности исчисляется как результат работы предприятия (выручка), отнесенный к вложенным ресурсам (производительность на 1 руб. затрат, одно рабочее место, единицу времени или на одного работающего). [4,стр.15]

   Согласно российскому законодательству расходы предприятия не оплату труда сотрудников не ограничиваются выплатой заработной платы, оговоренной в контрактах, трудовых договорах и тарифных справочниках. Для предприятий всех форм собственности обязательными являются социальные взносы. Кроме того, сотрудникам выплачиваются отпускные, дотации на питание, материальная помощь, оплачиваются командировочные расходы, надбавки за особые условия работы (вредность, сверхурочные работы и т.п.), премии по итогам квартала или года или по выполнении определенного заказа, оплачивается время простоя и изготовления брака не по вине работника, и т.д. Часть этих расходов являются затратами (т.е. предприятие может отнести их на себестоимость продукции), а часть выплачивается из чистой прибыли. В любом случае это немалые суммы, и в анализе их кроется возможность не только и даже не столько экономить на фонде оплаты труда, поскольку это чревато социальной напряженностью на предприятии. Тщательный анализ всех статей расходов позволит более эффективно формировать себестоимость продукции, повышая тем самым показатели финансовой результативности работы предприятия.[6,стр.258]

Связь производительности и размеров оплаты труда сотрудников отражается в удельных показателях объема произведенной продукции на 1 руб. заработной платы или фонда оплаты труда. В процессе анализа исчисляются следующие величины:

• выручка на 1 руб. заработной платы всех сотрудников предприятия;
• выручка на 1 руб. заработной платы производственных рабочих.

Обратные  показатели тоже используются достаточно широко:

• доля заработной платы в 1 руб. выручки;
• доля расходов на оплату труда в 1 руб. выручки;
• доля заработной платы в себестоимости продукции предприятия;
• доля расходов на оплату труда в общей сумме расходов предприятия;
• доля заработной платы в 1 руб. товарной или готовой продукции.

   Рост производительности труда для любого предприятия, безусловно, является положительным фактором. Увеличение выпуска продукции в единицу времени обычно сопровождается и ростом абсолютной величины суммарной заработной платы сотрудников. Однако не всегда производительность и заработная плата меняются в одном направлении. Анализ темпов изменения этих величин дает полезную информацию об эффективности деятельности предприятия.

   Наилучшей для предприятия и его сотрудников можно считать ситуацию когда производительность растет быстрее зарплаты.

Анализ  темпов изменения производительности и заработной платы сотрудников  предприятия представим в таблице  23.

Анализ  темпов изменения производительности труда и заработной платы сотрудников  ЗАО «Березки» за период с 2007 по 2009 гг.

Таблица 23- Анализ темпов изменения производительности труда и заработной платы сотрудников