Анализ финансовой устойчивости

Анализ  затрат на 1 руб. товарной продукции

Таблица 13

     

 

Изменение = отчетный период – предыдущий период.

Выручка от реализации продукции (нетто), руб.:

       Вр = Сп+Пр, где:

        Сп – полная себестоимость  реализованной продукции (Сп  = Ср+Ру+Рк), руб.;

        Пр – прибыль от продажи  товарной продукции, руб.

      Вр _{за предыдущий период} =  (74 886+7816+2998)+2861 = 88561

      Вр _{за отчетный период} = (78 126+9598+4056)+4547 = 96327

Себестоимость реализации на 1 руб. выручки за предыдущий период (Ср/Вр)=

= 74 886/88 561 = 0,85

Себестоимость реализации на 1 руб. выручки за отчетный период (Ср/Вр) =

=78 126/96 327 = 0,81

Управленческие  расходы на 1 руб. выручки за предыдущий период (Ру/Вр) =

=7816/88 561 = 0,09

Управленческие  расходы на 1 руб. выручки (Ру/Вр) за отчетный период =

=9598/96 327 = 0,1

Коммерческие  расходы на 1 руб. выручки (Ру/Вр) за предыдущий период =

=2998/88 561 = 0,03

Коммерческие  расходы на 1 руб. выручки (Ру/Вр) за отчетный период =

= 4056/96 327 = 0,04

Прибыль от продажи на 1 руб. выручки (Пр/Вр) за предыдущий период =

=2861/88 561 = 0,03

Прибыль от продажи на 1 руб. выручки (Пр/Вр) за отчетный период =

=4547/96 327 = 0,04

        Преобразуем представленную формулу  делением ее элементов на один  и тот же показатель – величину  выручки (Вр):

          , или 1= , где

= Зт, т.е. Зт – затраты на  рубль товарной продукции, чем  ниже уровень затрат на 1 рубль  товарной продукции, тем выше  прибыль предприятия.

        Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение объёма выпущенной продукции, её структуры, изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня удельных переменных затрат, изменение суммы постоянных затрат.

 Вывод: Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции показал, что затраты на 1 рубль товарной продукции в отчетном периоде снизились на 0,01, по сравнению с предыдущим, следовательно прибыль предприятия в отчетном периоде увеличилась. 
 
 
 

Динамика показателей оборачиваемости текущих активов

Таблица 14

 

Коэффициент оборачиваемости - показатель, характеризующий скорость оборота средств или обязательств. Данный показатель  характеризует деловую активность предприятия, эффективность использования ресурсов относительно получаемой выручки.

Изменение = отчетный период – предыдущий период.

Средняя величина запасов, тыс. руб.:

     = , где

       Зн – величина запасов на  начало анализируемого периода;

       Зк – величина запасов на  конец анализируемого преиода.

      _{за предыдущий период}  =(2514+1976)/2=2245 тыс. руб.

      _{за отчетный период} = (1976+0) /2=988 тыс. руб.

        Средняя величина запасов,  в отчетном периоде, по сравнению с предыдущим уменьшилась на 1247 тыс. руб.

Продолжительность одного оборота днях:

        Тоб = * , где:

     - средний остаток запасов товарно-материальных ценностей за анализируемый период;

      Д – число календарных дней  анализируемого периода (360);

      Вр – выручка от продажи  продукции (работ, услуг) за анализируемый период (без учета налога на добавленную стоимость и аналогичных платежей), руб.

Тоб _{за предыдущий период} = 2245*360/88 561 = 9 дней;

Тоб _{за отчетный период} = 988*360/96 327 = 4 дня.

         Продолжительность одного оборота показывает средний срок, за который возвращаются в хозяйственный оборот денежные средства, вложенные в производственно-коммерческие операции, на нашем предприятии ,в отчетном периоде по сравнению с предыдущим этот срок уменьшился на 5 дней.

Коэффициент оборачиваемости запасов, количество раз:

        Коб = , где:

     Д – число календарных дней  анализируемого периода (360);

      Тоб – продолжительность одного  оборота,  в днях.

Коб _{за предыдущий период} = 360/9 =40 раз;

Коб _{за отчетный период} = 360/4= 90 раз.

         Показывает число оборотов, которое  совершают оборотные средства  за анализируемый период.       

Коэффициент загрузки средств  в обороте:

      Кз = , где:

       - средний остаток запасов товарно-материальных ценностей за анализируемый период;

       Вр - выручка от продажи продукции  (работ, услуг) за анализируемый  период (без учета налога на  добавленную стоимость и аналогичных  платежей), руб.

       Кз _{за предыдущий период} = 2245/88 561 = 0,03

        Кз _{за отчетный период} = 998/96 327 = 0,01

        Характеризует сумму оборотных  средств, вложенных в запасы.

        Экономический эффект в результате  ускорения оборачиваемости запасов  выражается в относительном высвобождение средств из оборота, а также увеличения суммы прибыли.

      Сумма высвобожденных средств  из оборота за счет ускорения  оборачиваемости 

( - ОС) или дополнительно привлеченных средств в оборот (+ ОС) при замедлении оборачиваемости запасов определяется следующим образом:

      ОС = (Тоб₁- Тоб₂)* , где:

      Тоб₁ – продолжительность одного оборота запасов за отчетный период в днях;

      Тоб₂ - продолжительность одного оборота запасов за предыдущий период в днях.

      Вр₁ – выручка от продажи продукции (без налога на добавленную стоимость и аналогичных платежей) за отчетный период, руб.

      Д – число календарных дней  анализируемого периода (360);

       ОС = (4-9)* 96 327/360= - 1337,9

      Получается предприятие высвободило  1337, 9 тыс.руб. за счет ускорения  оборачиваемости.

           Для выявления факторов на изменение скорости оборота запасов выполняют следующие расчеты.

       1. Определяют абсолютное изменение продолжительности одного оборота ( Тоб) в отчетном периоде (Тоб₁) по сравнению с предыдущим (Тоб₀):

        Тоб = Тоб₁ – Тоб₀

        Тоб = 4-9= -5

        Число оборотов в отчетном периоде по сравнению с предыдущем снизилось на 5дней.

        2. Устанавливают скорректированную  продолжительность одного оборота  в днях (Тоб_с) как отношение средней стоимости запасов предыдущего периода (З₀) к одноневной реализации отчетного периода (Вр₁/Д):

     Тоб_с = *

      Тоб_с = 2245*360/96 327 =8 дней – продолжительность одного оборота.

      3. Определяют влияние изменения  выручки от продажи продукции  (Тоб(Вр)) на величину периода оборота:

      Тоб(Вр) = Тоб_с – Тоб₀

      Тоб(Вр) = 8-9= -1

     Под влиянием выручки от продажи  продукции величина оборота уменьшилась  на 1 день.

       4. Устанавливают влияние изменения  средней стоимости запасов (Тоб( )) на величину периода оборота:

       Тоб( ) = Тоб₁ - Тоб_с

       Тоб( ) = 4-8 = -4

        Под влиянием изменения средней  стоимости запасов оборот уменьшился  на 4 дня.

       5. Общее изменение продолжительности  одного оборота за анализируемый период:

        Тоб = Тоб(Вр)+ Тоб( )

         Тоб = -1+(-4) = -5

       Число оборотов в отчетном  периоде по сравнению с предыдущем  снизилось на 5дней. 

Анализ  показателей рентабельности

Таблица 15