Анализ финансового состояния предприятия

     В результате дооценки основных средств  на предприятиях происходят:

     1) равновеликое    увеличение   счетов    «Основные    средства»    и «Добавочный  капитал», актива и пассива баланса на сумму разницы между восстановительной и балансовой стоимостью основных средств;

     2) увеличение суммы амортизации  по переоцениваемым объектам  и уменьшение на эту сумму  добавочного капитала;

     3) в балансе в пассиве отражается  сумма остатка добавочного капитала, а в активе основные средства по остаточной стоимости с учетом дооценки.

     Однако  при выбытий переоцененных основных средств в случаях ликвидации, реализации по ценам ниже остаточной стоимости добавочный капитал, образованной от дооценки, должен уменьшаться, а не присоединяться к нераспределенной прибыли организации, на что указывает п. 15 ПБУ 6/01. Можно сделать вывод о том, что при ликвидации полностью самортизированных основных средств сумма дооценки переносится в нераспределенную прибыль, т.е. в балансе остается в собственном капитале.

     Следует отметить, что данное положение распространяется на все случаи выбытия, но, по мнению автора, применение его возможно только при продаже объектов по стоимости  выше балансовой, когда вместо основных средств появляется новый актив - денежные средства.

     Поскольку в бухгалтерском учете не отражается уменьшение добавочного капитала в  случае ликвидации основных средств, безвозмездной  передачи, реализации ниже остаточной стоимости, то на сумму прироста от дооценки искусственно завышается реальная сумма оборотных средств. Несмотря на попытки приведения отраженного в балансе собственного капитала к реальному, ситуация с учетом величины собственного капитала при отражении операций при выбытии основных средств не изменилась.

     Во-первых, порядок списания дооценки в соответствии с Методическими указаниями, действовавшими в 1998-1999 гг., приводил к увеличению балансовой и налогооблагаемой прибыли при  ликвидации основных средств. По этой причине многие предприятия заплатили дополнительный налог на прибыль в этих налоговых периодах.

     Во-вторых, в бухгалтерском учете и соответственно в инструкции к Плану счетов до сих пор не предусмотрено при  выбытии ранее переоцененных  объектов основных средств, уменьшать  в этой части сумму добавочного капитала.

     В большинстве предприятий до сих  пор числится сумма дооценки, выбывших в случае ликвидации основных средств, безвозмездной передачи, реализации ниже остаточной стоимости внеоборотных активов и, соответственно, отражается завышенная сумма собственного капитала в бухгалтерской отчетности. Это отрицательно влияет на оценку финансового состояния предприятий до такой степени, что результаты анализа могут привести к противоречащим реальной действительности выводам, которые непригодны для принятия обоснованных управленческих решений.

     Общий недостаток МСФО 16 «Основные  средства»  и ПБУ 6/01 -возможность искажения  информации в балансе, как в российской, так и в международной практике.

     Международными  стандартами финансовой отчетности не предусмотрено изменение добавочного капитала от ранее проведенных переоценок основных средств в сторону его уменьшения при ликвидации основных средств или реализации ниже остаточной стоимости, т.е. нарушается суть формирования актива и пассива баланса (в активе должно отражаться имущество по его составу, а в пассиве - источники его финансирования).

     Применение  отдельных положений МСФО 16 «Основные  средства» в национальных российских стандартах, а также применении их на международном уровне, приводит к отрицательным последствиям для информативности бухгалтерского баланса и информированности делового сообщества о финансовом состоянии организаций.

     В связи с этим, при сравнительной  оценке финансового состояния организаций  следует учитывать некоторые  методические подходы при определении показателей рейтинга, прежде всего, при формировании величины собственного капитала, которая требует уточнения.

     Так как в расчете собственного капитала участвует добавочный капитал по выбывшим основным средствам и неправомерно включать указанные суммы при его определении, то для приведения собственного капитала к реальной сумме предлагается вести аналитический учет добавочного капитала по каждой единице основных средств, и применять внутреннюю корреспонденцию по субсчетам на сумму ранее произведенной дооценки в случае реализации основных средств производственного назначения по ценам ниже остаточной стоимости или их ликвидации:

     Дебет счета «Прирост стоимости имущества  по переоценке»

     Кредит  счета «Добавочный капитал по выбывшим основным средствам».

     Поскольку показатели в российской бухгалтерской  отчетности не регламентированы инструкцией  и в связи с тем, что в  бухгалтерскую отчетность должны включаться данные, необходимые для формирования достоверного и полного представления  о финансовом положении организации, то предлагается ввести в 3 раздел пассива баланса «Капитал и резервы» в группу статей добавочного капитала строку «Добавочный капитал по выбывшим основным средствам», и при расчете собственного капитала для аналитических целей по балансу организации следует исключать данные, отраженные по этой строке. 
 
 
 

 

      Заключение 

     Изучение  явлений природы и общественной жизни невозможно без анализа. Анализ представляет собой расчленение  явления или предмета на его составные  части (элементы) с целью изучения их внутренней сущности. К примеру, чтобы управлять автомобилем, нужно знать его внутреннее содержание: детали, узлы, их назначение, принцип действия и др. В равной мере это же положение относится и к экономическим явлениям и процессам. Так, для понимания сущности прибыли требуется знать основные источники ее получения, а также факторы, определяющие ее величину. Чем детальнее они исследованы, тем эффективнее можно управлять процессом формирования финансовых результатов. Аналогичных примеров можно привести очень много.

     Однако  анализ не может дать полного представления  об изучаемом предмете или явлении  без синтеза, т.е. без установления связей и зависимостей между его  составными частями. Изучая, к примеру, устройство автомобиля, надо знать  не только его детали и узлы, но и их взаимодействие. При изучении прибыли также нужно учитывать взаимосвязь и взаимодействие факторов, формирующих ее уровень. Только анализ и синтез в их единстве обеспечивают научное изучение предметов и явлений.

     Профессиональное  управление финансами неизбежно требует глубокого анализа, позволяющего наиболее точно оценить неопределенность ситуации с помощью современных количественных методов исследования. В связи с этим существенно возрастает приоритет и роль финансового анализа, основным содержанием которого является комплексное системное изучение финансового состояния предприятия и факторов его формирования уровня доходности капитал.

     В заключении данной курсовой работы можно  сделать следующие выводы о финансовом состоянии предприятия:

     - анализ изменения структуры внеоборотных иммобилизованных активов показал нам, что предприятия к концу года увеличило количество основных средств и внеоборотных активов на сумму 184 тыс. руб. По расчетам видно, что незавершенное строительство увеличилось на конец года на 70 тыс. руб.

     - по расчетам анализа изменения  структуры оборотных мобильных  средств можно сделать выводы, что на конец года значительно  увеличилась сумма запасов на 68 тыс. руб., в том числе материалы  62 тыс. руб., денежные средства  на 270 тыс. руб. Это означает, что за отчетный год произошел рост оборотных мобильных средств.

     - анализируемое предприятие неплатежеспособно,  так как кредитная задолженность  превышает дебиторскую, т.е. обязательства  превышают сумму активов.

     - по результатам анализа изменения производственного потенциала видно, что основные средства увеличились на 114 тыс. руб., производственные запасы на 62 тыс. руб., незавершенное производство на 2 тыс. руб., т.е. производственный потенциал предприятия увеличился на 178 тыс.  руб.

     -  предприятие находится в кризисном  финансовом положении. Это связано  с тем, что общая величина  запасов и затрат значительно  превышает собственные оборотные  средства и даже наличие собственных  долгосрочных и среднесрочных  заемных источников не превышает эту величину.

     - предприятие можно считать ликвидным,  но не абсолютно ликвидным.  Недостаток средств по 1 группе, т.е.  по наиболее ликвидным активам  свидетельствует о том, что  ликвидность баланса отличается  от абсолютной и предприятие  нуждается в дополнительных денежных средствах.

     - комплексный экономический анализ показал, что финансовое состояние предприятия улучшилось. 
 
 
 
 
 

 

      Список использованных источников: 

1. Артеменко  В.Г., Беллендир М.В. Финансовый  анализ. М.:ДИС, 2002

2. Балабанов     И.Т.     Анализ     и     планирование     финансов хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и статистика, 2003

3. Баканов  М.И., Шеремет А.Д. Финансовый анализ. М.: ДИС, 1999

4.Бернстайн  Л.А. Анализ финансовой отчетности. М.: Финансы и   статистика, 2000.

5. Донцова   Л.В.,   Никифорова   Н.А.    Анализ   бухгалтерской отчетности. М.: ДИС, 2002

6. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности    предприятия. Мн.: БГЭУ, 2003

7. Ефимова  О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский  учет, 2000.

8. Ковалев     А.П.     Диагностика     банкротства.     М.:      АО   «Финстатинформ», 2003

9. Ковалев  В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной  деятельности     предприятия. М.: Проспект, 2005

         10.Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. М.: ИКЦ«ДИС», 2004.

        11.Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности . Мн.:   ИСЗ, 2002

      12.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности    предприятия.  Мн.-М.: ИП «Новое знание», 2000

       13.Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.:ИНФРА-М, 2003

      14.Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА- МА, 2000

       15.Финансы №2: Журнал, 2007

       16.Финансы №6: Журнал, 2007

      17.Бухгалтерский учет: Журнал. М, 2003-2007

 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ПРИЛОЖЕНИЕ  А Бухгалтерский баланс за 2009 год

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на __________________2009 г.

				Коды
Форма № 1 по ОКУД				0710001
Дата (год, месяц, число)
Организация _______________________________________________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика                                                           ИНН				008001023459
Вид деятельности  ________________________________________________по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности ___________________________
___________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть)   по ОКЕИ				384/385
Актив	Код показа-теля		На начало отчетного года			На конец  отчетного периода
1	2		3			4
I.  ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные  активы	110		-			-
Основные  средства	120		948			1062
Незавершенное строительство	130		240			310
Доходные  вложения в материальные ценности	135		-			-
Долгосрочные  финансовые вложения	140		-			-
Отложенные  налоговые активы	145		-			-
Прочие  внеоборотные активы	150		-			-
ИТОГО по разделу I	190		1188			1372
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы в том числе:		210	40		108
сырье, материалы и другие аналогичные  ценности		211	38		100
животные  на выращивании и откорме		212	-		-
затраты в незавершенном производстве		213	-		2
готовая продукция и товары для перепродажи		214	2		6
товары  отгруженные		215	-		-
расходы будущих периодов		216	-		-
прочие  запасы и затраты		217	-		-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям		220	2		24
Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)		230	-		-
в том числе покупатели и заказчики		231	-		-
Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)		240	146		392
в том числе: покупатели и заказчики		241	126		230
прочие  дебиторы		246	20		162
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)		250	-		-
Денежные  средства		260	6		30
Прочие  оборотные активы		270	-		-
ИТОГО по разделу II		290	194		554
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)		300	1382		1926