Автор: Пользователь скрыл имя, 11 Апреля 2012 в 08:47, курсовая работа
Объект исследования дипломного проекта – предприятие по производству продуктов из мяса, а также торговли ООО «Черняховский мясокомбинат», являющееся одним из лидирующих дистрибьюторов мясоколбасной продукции в Калининградском регионе. Целью курсовой работы является разработка мероприятий по совершенствованию системы управления затратами и финансовыми результатами хозяйственной деятельности ООО «Черняховский мясокомбинат» на основе распределения затрат по центрам финансовой ответственности и их сокращения.
Введение
1. Технико-экономическая характеристика ООО "Черняховский мясокомбинат"
1.1. Общие сведения о предприятии
1.2. Организация экономического анализа на предприятии
1.3. Анализ и оценка экономических показателей деятельности предприятия
2. Анализ финансового состояния ООО «Черняховский мясокомбинат»
2.1. Анализ показателей платежеспособности и ликвидности
2.2. Анализ финансовой устойчивости предприятия
2.3.Анализ затрат предприятия
2.4. Анализ динамики и структуры прибыли
2.5. Анализ рентабельности предприятия
3. Рекомендации по улучшению финансового состояния ООО «Черняховский мясокомбинат»
3.1. Оценка чувствительности прибыли и рентабельности к изменению различных факторов
3.2. Экономическая оценка мероприятий по управлению затратами хозяйственной деятельности предприятия
3.3. Пути улучшения финансового состояния предприятия
Заключение
Список использованных источников
Приложения
Так как, компьютер имеет стоимость более 20 тыс. руб., то он как основное средство, будет облагаться налогом на имущество. Остальные составляющие можно списать на затраты и не относить к основным средствам.
В
связи с предлагаемыми
Доставка
товаров покупателям
30 тыс. руб.* 12 мес.* 3 а/м =1080 тыс руб. в год.
В случае применения данной
схемы организации
1080 тыс. руб. – (1080 тыс. руб. * 7%) =1004 тыс. руб./год.
Экономия составит 75 600 руб. в год.
Расчет коммерческой эффективности от предлагаемого проекта представим ниже в таблице 3.13
Таблица 3.13
| Оценка коммерческой эффективности проекта в целом | ||||||||||
| № п/п | Показатели | Номер на шаг расчета | ||||||||
| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| Операционная деятельность | ||||||||||
| 1 | Выручка с НДС, тыс. руб. | 0,00 | 1330,00 | 1460,00 | 1530,00 | 1580,00 | 1369,00 | 1289,00 | 1240,00 | 1510,00 |
| 2 | Выручка без НДС, тыс. руб. | 0,00 | 1127,12 | 1237,29 | 1296,61 | 1338,98 | 1160,17 | 1092,37 | 1050,85 | 1279,66 |
| 3 | Производственные затраты, тыс. руб. | 0,00 | -19,40 | -19,40 | -19,40 | -19,40 | -19,40 | -19,40 | -19,40 | -19,40 |
| в том числе | ||||||||||
| 4 | аренда, тыс. руб. | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| 5 | Заработная плата, тыс. руб. | 0,00 | -12,50 | -12,50 | -12,50 | -12,50 | -12,50 | -12,50 | -12,50 | -12,50 |
| 6 | Отчисления с ФОТ, тыс. руб. | 0,00 | -3,25 | -3,25 | -3,25 | -3,25 | -3,25 | -3,25 | -3,25 | -3,25 |
| 7 | Коммунальные платежи, тыс. руб. | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| 8 | Расходные материалы, тыс. руб. | 0,00 | -1,00 | -1,00 | -1,00 | -1,00 | -1,00 | -1,00 | -1,00 | -1,00 |
| 9 | Эксплуатационные расходы, тыс. руб. | 0,00 | -0,50 | -0,50 | -0,50 | -0,50 | -0,50 | -0,50 | -0,50 | -0,50 |
| 10 | Сервисное обслуживание, тыс. руб. | 0,00 | -0,75 | -0,75 | -0,75 | -0,75 | -0,75 | -0,75 | -0,75 | -0,75 |
| 11 | Содержание и текущий ремонт, тыс. руб. | 0,00 | -0,40 | -0,40 | -0,40 | -0,40 | -0,40 | -0,40 | -0,40 | -0,40 |
| 12 | Прочие, тыс. руб. | 0,00 | -1,00 | -1,00 | -1,00 | -1,00 | -1,00 | -1,00 | -1,00 | -1,00 |
| Расчетные величины | ||||||||||
| 13 | Балансовая стоимость ОПФ, тыс. руб. | 0,00 | 27,00 | 27,00 | 27,00 | 27,00 | 27,00 | 27,00 | 27,00 | 27,00 |
| 14 | Амортизационные отчисления, тыс. руб. | 0,00 | 0,45 | 0,45 | 0,45 | 0,45 | 0,45 | 0,45 | 0,45 | 0,45 |
| 15 | Остаточная стоимость ОПФ, тыс. руб. | 0,00 | 26,55 | 26,55 | 26,55 | 26,55 | 26,55 | 26,55 | 26,55 | 26,55 |
| 16 | на начало года, тыс. руб. | 0,00 | 27,00 | 26,55 | 26,10 | 25,66 | 25,21 | 24,76 | 24,31 | 23,86 |
| 17 | на конец года, тыс. руб. | 0,00 | 26,55 | 26,10 | 25,66 | 25,21 | 24,76 | 24,31 | 23,86 | 23,41 |
| 18 | Валовая прибыль, тыс. руб. | 0,00 | 1 107,27 | 1 217,44 | 1 276,76 | 1 319,13 | 1 140,32 |
1 072,52 | 1 031,00 | 1 259,81 |
| Налоги | ||||||||||
| 19 | Налог на прибыль, тыс. руб. | 0 | 221,45 | 243,49 | 255,35 | 263,83 | 228,06 | 214,50 | 206,20 | 251,96 |
| 20 | Чистая прибыль, тыс. руб. | 0 | 885,82 | 973,95 | 1 021,41 | 1055,31 | 912,26 | 858,02 | 824,80 | 1 007,85 |
| 21 | Сальдо потока от операционной деятельности | 0 | 886,26 | 974,40 | 1 021,86 | 1055,76 | 912,71 | 858,47 | 825,25 | 1 008,30 |
| Инвестиционная деятельность | ||||||||||
| 22 | Притоки, тыс. руб. | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| 23 | Капиталовложения, тыс. руб. | -49,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| 24 | Сальдо Фи, тыс. руб. | -49,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| 25 | Сальдо суммарного потока, тыс. руб. | -49,00 | 886,26 | 974,40 | 1021,86 | 1055,76 | 912,71 | 858,47 | 825,25 | 1008,30 |
| 26 | Сальдо накопительного потока, тыс. руб. | -49,00 | 837,26 | 1811,66 | 2833,52 | 3889,28 | 4801,98 | 5660,45 | 6485,70 | 7494,00 |
| 27 | Коэффициент дисконтирования при Е=10% | 1 | 0,91 | 0,83 | 0,75 | 0,68 | 0,62 | 0,56 | 0,51 | 0,47 |
| 28 | Дисконтированное сальдо суммарного потока, тыс. руб. | - 49,00 | 806,50 | 808,75 | 766,39 | 717,91 | 565,88 | 480,74 | 420,88 | 473,90 |
| 29 | Сумма пред. строки, тыс. руб. | 4 992,0 | ||||||||
| 30 | Дисконтированные инвестиции, тыс. руб. | -49,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| 31 | Притоки всего, тыс. руб. | 0,00 | 1127,12 | 1237,29 | 1296,61 | 1338,98 | 1160,17 | 1092,37 | 1050,85 | 1279,66 |
| 32 | Дисконтированные притоки, тыс. руб. | 0,00 | 1025,68 | 1026,95 | 972,46 | 910,51 | 719,31 | 611,73 | 535,93 | 601,44 |
| 33 | Сумма дисконтированные притоков, тыс. руб. | 6404 | ||||||||
| 34 | Оттоки всего, тыс. руб. | -49,00 | 202,05 | 224,09 | 235,95 | 244,43 | 208,66 | 195,10 | 186,80 |
| 35 | Дисконтированные оттоки, тыс. руб. | 49,00 | 183,87 | 185,99 | 176,96 | 166,21 | 129,37 | 109,26 | 95,27 |
| 36 | Абсолютная величина суммы диск оттоков, тыс. руб. | 1 107,24 | |||||||
| 37 | Чистый доход , тыс. руб. | 7494,00 | |||||||
| 38 | Потребность в финансировании, тыс. руб. | 49,00 | |||||||
| 39 | Чистый дисконтированный доход, тыс. руб. | 4992,00 | |||||||
| 40 | Индекс доходности дисконтированных инвестиций | 103,00 |
Поскольку, ЧДД > 0, ЧД = 7494 тыс. руб. >0, ИДД = 103>0 проект можно считать эффективным.
2. Переход на выписку накладных на формате бумаги А5.
Расход бумаги для выписки накладных составляет 80% от общего количества бумаги, используемых в ежедневной работе.
В год, административные работники и сотрудники склада осуществляют расход 336 пачек бумаги формата А4.
Таким образом, непосредственно на выписку накладных используется 336 пачек * 80% =268,8 пачек.
Цена 1 пачки составляет 160 руб. В стоимостном выражении это составляет: 268,8 пачек * 160 руб. =43 008 руб.
В то время, цена 1 пачки бумаги формата А5 составляет 110 руб. за штуку. При сохранении тех же объемов реализации, но с учетом выбивания накладных на формате А5, в год расход бумаги в стоимостном выражении составит: 268,8 пачек *110 руб. = 29568 руб.
Экономия на смене формата бумаги для выписки накладных составит:
43008 – 29568 = 13440руб./год.
В последнее время, происходит рост спроса на колбасную продукцию, в том числе и на поставляемые ООО «Черняховский мясокомбинат» торговые марки. Предприятия – поставщики, проведя исследование рынка, и выявив тенденцию роста спроса, а, также учитывая последствия экономического кризиса 2009 года, они подняли цену на поставляемый товар на 30%. Соответственно, объем продаж при сохранении прежнего числа покупателей увеличится как минимум на эту величину. Также, планируется увеличение объема реализации после внедрения системы «оптовый склад – магазин» на 10%. В соответствии с этим, увеличение объема реализации составит 40%.
Бюджет
продаж на 2010 год с учетом всех нововведений
представлен ниже в таблице 3.14.
Бюджет
продаж на 2010 год (тыс.
руб.)
|
Клиенты Товары |
Сети |
Несетевая розница | Итого | |
| Оn – trade | Off –
trade | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Эконом
– класс, в т.ч.:
- «Севелат» - «Останскинская» - «Ливерная» - «Чайнаяо» - «Червена Селка» |
22675
10095 3356 4560 3256 1408 |
11545
3451 4344 1520 1260 970 |
20615
10725 3124 2189 2590 1987 |
54835
24271 10824 8269 7106 4365 |
| Премиум
– класс, в т.ч.:
- «Таллинская» - «Швитурис» - «Эрдингер» - «Паулайнер» - «Клаусталер» - «Харп» - «Матье» |
21555
6414 6193 2987 2650 1200 1157 954 |
23165
7210 6678 3260 2620 2030 911 456 |
14253
5015 4718 900 2263 205 602 550 |
58973
18639 17589 7147 7533 3435 2670 1960 |
| Итого: | 45520 | 36000 | 34158 | 113808 |
Для того, чтобы сформировать бюджет по прибыли, необходимо распределить затраты по центрам финансовой ответственности (табл. 3.13). В таблице представлен прогноз на 2010 год с учетом планируемых нововведений.
Заработная плата торговых представителей, работников склада и бухгалтерии остается на прежнем уровне. Добавляется в штатное расписание должность кассира, соответственно, затраты на оплату труда сотрудников склада возрастут на 100тыс. руб. Отчисления в пенсионные фонды соответственно возрастают на 26 тыс.руб.
Не
ожидается рост расходов торговых представителей
на связь и топливо для личных автомобилей.
В связи с тем, что все торговые точки одного
представителя находятся вблизи друг
от друга в одном районе.
Планируется сокращение канцелярских расходов в 2010 на 13 тыс. руб. за счет перехода на использование бумаги формата А5 для выписки накладных.
Уровень транспортных расходов не изменится в связи с тем, что ООО «Черняховский мясокомбинат» не планирует сокращать количество поставляемого товара.
Коммунальные платежи, оплата телефонных переговоров, платежи за охрану и вывоз мусора остаются на прежнем уровне, так как на данный момент нет существенных изменений в законодательстве, касающихся тарифных ставок на коммунальные платежи, также, поставщики услуг не извещали
ООО «Черняховский мясокомбинат» об изменении тарифов.
Обслуживание контрольно – кассовых машин планируется на уровне предыдущего года, то есть 14 тыс. руб.
Затраты на рекламу и маркетинг остаются на прежнем уровне.
Для наглядного представления этой информации, все данные, сформированные по центрам финансовой ответственности, представлены ниже в бюджете затрат в таблице 3.15
Бюджет
затрат по центрам
финансовой ответственности
на 2010 год
| Центр финансовой ответственности | Структура доходов и затрат | Сумма, т.р. |
| ООО «Черняховский мясокомбинат» | -расходы на инвестиционную |
49 |
продолжение
таблицы 3.15
| Отдел продаж | -заработная
плата торговых представителей,
-отчисления
в фонды социального - компенсация топлива для а/м и мобильная связь торговых представителей. |
1127 293 249 |
| Бухгалтерия | Затраты:
- заработная плата работников бухгалтерии, службы логистики, работников склада, кассира; - отчисления в ФСС от ФЗП работников бухгалтерии, службы логистики, работников склада; - канцелярские расходы; - оплата телефонной связи; - коммунальные платежи, вывоз мусора; -аренда помещений; -аренда автотранспорта; -амортизация оборудования; -налог на имущество; -обслуживание ККМ. |
1997 519 39 115 418 1200 1004 20 4 28 |
| Отдел по развитию рынка | Затраты:
-маркетинговые исследования; - заработная плата сотрудников отдела; - отчисления в ФСС от ФЗП сотрудников отдела; - политика продвижения товара (рекламные акции, скидки и т.д.) |
72 540 140 145 |
| Логистика и склад | Затраты:
- расходные материалы; - канцелярские расходы; - транспортные расходы
|
9 11 574 |