Анализ доходов и расходов, как базы формирования финансоых результатов предприятия

 

Рентабельность производства очень высока - равна 22%, 28% и 22% в 2006, 2007 и 2008 годах, притом что, по мнению специалистов, сегодня средняя рентабельность по отечественной мебельной промышленности составляет 10–15% [16]. Но как показывает рентабельность продаж, в 2006 году на 1 рубль выручки приходится 5 коп прибыли от продаж, в 2007 году - 4,40 коп, в 2008 году - 1,80 коп.

Динамика рентабельности продукции отрицательная, в 2006 году на 1 рубль себестоимости приходится 6,15 коп прибыли от продаж, в 2007 году 5,60 коп, а в 2008 году лишь 2,30 коп. Рентабельность деятельности тоже снижается, в 2006 году 1 рубль выручки принес 4,60 коп прибыли до налогообложения, в 2007 году 3,90 коп, в 2008 году только 0,45 коп. Динамика рентабельности активов так же отрицательна, в 2006 году 1 рубль активов обеспечил 15,90 коп прибыли до налогообложения, в 2007 году 11,80 коп, в 2008 году 1,80 коп. По рентабельности собственного капитала видно, что в 2006 году на 1 рубль собственного капитала приходится 47,40 коп чистой прибыли, в 2007 году 28,60 коп, а в 2008 году рентабельность собственного капитала резко снижается и равна 2,20 коп на 1 рубль собственного капитала. Резкое снижение рентабельности в 2008 году требует дополнительного анализа.

 Комплексный финансовый анализ ООО «Вега-Люкс» показал, что предприятие финансово зависимо, у него низкая текущая платежеспособность и большая доля дебиторской задолженности. В 2008 году резко снизились показатели рентабельности. При высокой рентабельности производства у предприятия низкая рентабельность продаж.

 

2.2 Характеристика  и анализ доходов и расходов  предприятия

 

Основные доходы ООО  «Вега-Люкс» - это выручка от продаж. У предприятия нет финансовых вложений, поэтому прочие доходы носят  несистематический характер.

В таблице 2.6 показан динамика и состав доходов предприятия. Динамика выручки за расчетный период положительная

В 2006 году она равна 19309 тыс. руб., в 2007 году 19322 тыс. руб., В 2008 году выручка возросла на 12% или на 2338 тыс. руб. и составила 21660 тыс. руб. В 2007 году прочие доходы - это прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году 14, 22 тыс. руб. и списание кредиторской задолженности 0,47 тыс. руб. В 2007 году прочие доходы - это прибыль прошлых лет 13,05 тыс. руб. и прочие доходы 5,47 тыс. руб. В 2008 году прочие доходы отсутствуют.

 

Таблица 2.6 – Состав и  динамика доходов ООО «Вега-Люкс», тыс. руб.

Доходы	Абсолютные величины			Абсолютное изменение		Темп роста
	2006 г	2007 г	2008 г	2007-2006 гг	2008-2007 гг	2007-2006 гг	2008-2007 гг
Выручка (нетто)	19309,00	19322,00	21660,00	13,00	2338,00	100,07	112,10
Прибыль прошлых лет	14,22	13,05	-	-1,17	-13,05	91,75	-
Списание кредиторской задолженности	0,47	-	-	-0,47	0,00	-	-
Прочие доходы	-	5,47	-	5,47	-5,47	-	-
ИТОГО	19323,69	19340,51	21660,00	16,82	2319,49	100,09	111,99

 

ООО «Вега-Люкс» получает доходы только от своей основной деятельности – в 2006 и 2007 годах прочие доходы были несущественны, а в 2008 году отсутствовали. У малого предприятия нет возможности  вкладывать финансовые ресурсы помимо своего производства.

Расходы ООО «Вега-Люкс» - это в основном себестоимость  продукции и коммерческие расходы, которые представляют собой комиссионный сбор магазинов, где реализуется  продукция предприятия.

В таблице 2.7 представлена динамика и состав расходов ООО «Вега-Люкс».

В 2006 году себестоимость  составила 15843 тыс. руб. или 85% от всей суммы  расходов, в 2007 году она снизилась  на 5% и составила 15117 тыс. руб. или 80% от расходов, в 2008 году себестоимость  увеличилась на 17%, и равна 17706 тыс. руб. или 82% от расходов предприятия.

В 2006 году коммерческие расходы  были равны 2492 тыс. руб., или 13,4 % от общей  суммы расходов, в 2007 году они выросли  на 34,7 % и составили 3359 тыс. руб. или 17,95 % от расходов, в 2008 году коммерческие расходы  увеличились на 5,6 % и составили 3547 тыс. руб., или 16,46% от расходов.

Налог на прибыль уменьшается  пропорционально чистой прибыли  и равен 229 тыс. руб., 185 тыс. руб. и 52 тыс. руб. в 2006, 2007 и 2008 годах соответственно.

 

Таблица 2.7 – Состав и  динамика расходов ООО «Вега-Люкс», тыс. руб.

Расходы	Абсолютные величины			Относительные величины структуры			Изменения
	2006 г	2007 г	2008 г	2006 г	2007 г	2008 г	В структуре		Темп роста
							2007-2006 гг	2008-2007 гг	2007-2006 гг	2008-2007 гг
Себестоимость	15843	15117	17706	85,13	80,76	82,17	-4,37	1,41	95,42	117,13
Коммерческие расходы	2492	3359	3547	13,39	17,95	16,46	4,55	-1,48	134,79	105,60
Налог на прибыль	229	195	52	1,23	1,04	0,24	-0,19	-0,80	85,15	26,67
Другие налоги	13,45	0,70	16,23	0,07	0,00	0,08	-0,07	0,07	5,17	2335,40
Убыток прошлых лет	11,26	17,71		0,06	0,09	0,00	0,03	-0,09	157,34	0,00
Обслуживание расчетного счета	20,56	28,63	27,61	0,11	0,15	0,13	0,04	-0,02	139,20	96,44
Штрафы, пени, неустойки	-	-	8,07	-	-	0,04	-	0,04	-	-
Прочие расходы	-	-	190,28	-	-	0,88	-	0,88	-	-
ИТОГО	18609	18718	21547	100	100	100	-	-	100,58	115,11

 

Себестоимость - это основная статья затрат промышленного предприятия, поэтому ее анализ очень важен. В  таблице 2.8 представлен состав и  динамика себестоимости продукции  по элементам затрат.

Как видно из таблицы, большую часть себестоимости составляют материальные затраты.

 

Таблица 2.8 – Анализ себестоимости  по элементам затрат, тыс. руб.

Элементы затрат	Абсолютные величины			Относительные величины структуры			Изменения
	2006 г	2007 г	2008 г	2006 г	2007 г	2008 г	В структуре		Темп роста
							2007-2006 гг	2008-2007 гг	2007-2006 гг	2008-2007 гг
Материальные затраты	11737	10178	12179	74,26	67,82	68,89	-6,44	1,07	86,72	119,65
Затраты на оплату труда	2055	2363	2933	13,01	15,75	16,59	2,74	0,85	114,97	124,12
Отчисления на социальные нужды	268	272	330	1,70	1,81	1,87	0,12	0,06	101,42	121,37
Амортизация	76,79	117	125	0,49	0,78	0,71	0,30	-0,07	153,34	106,74
Прочие затраты	1667	2077	2111	10,55	13,84	11,94	3,29	-1,90	124,58	101,64
ИТОГО	15805	15009	17679	100	100	100	-	-	94,96	117,79

 

В 2006 году они равны 11737 тыс. руб. или 74% от себестоимости, в 2007 году снижаются на 14% и равны 1017 тыс. руб. или 68% от себестоимости, в 2008 году материальные затраты увеличиваются  на 20% и составляют 12179 тыс. руб. или 69% от себестоимости. Затраты на оплату труда в 2006 году составляли 2055 тыс. руб. или 13% от себестоимости, в 2007 году они возросли на 15% и равны 2363 тыс. руб. или 16% от себестоимости, в 2008 году затраты на оплату труда выросли на 24% и составили 2933 или 17% от себестоимости. Можно сделать вывод, что производство ООО «Вега-Люкс» скорее трудоемкое, т. е. больший упор делается на рабочую силу, чем на технику.

Весомую долю в себестоимости  занимают прочие затраты, которые в  основном представляют собой затраты на аренду и услуги сторонних организаций. В 2006 году они были равны 1667 тыс. руб. или 10,5% от себестоимости, в 2007 году прочие затраты возросли на 25% и составили 2077 тыс. руб. или 14% от себестоимости, в 2008 году возросли на 1,6% и составили 2111 тыс. руб., или 12% от себестоимости.

Как было видно, в 2008 году у предприятия резко падает рентабельность, для  выявления причин чего проведем анализ отчета о прибылях и убытках (таблица 2.9).

 

Таблица 2.9 – Анализ динамики показателей отчета о прибылях и убытках, тыс. руб.

Показатель	2006 г	2007 г	2008 г	Изменения
				2007-2006 гг	2008 – 2007 гг
Выручка (нетто)	19309	19322	21660	13	2338
Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	15843	15117	17706	-726	2589
Валовая прибыль	3466	4205	3954	739	-251
Коммерческие расходы	2492	3359	3547	867	188
Прибыль (убыток) от продаж	974	846	407	-128	-439
Прочие доходы	15	18	1	3	-17
Прочие расходы	89	103	311	14	208
Прибыль (убыток) до налогообложения	900	761	97	-139	-664
Налог на прибыль и  иные аналогичные обязательные платежи	229	195	52	-34	-143
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	671	566	45	-105	-521

 

Как видно из таблицы, 2008 год  по сравнению с 2006 и 2007 годами для предприятия был неудачным. Темп роста себестоимости был  выше темпа роста выручки, увеличились коммерческие расходы и в 2008 году резко возросли прочие расходы, а доходы, наоборот, уменьшились. Судя по разнице между валовой прибылью и прибылью от продаж, на уменьшение рентабельности продаж по сравнению с рентабельность производства в большей степени повлияли коммерческие расходы. Также налог на прибыль составил больше половины прибыли до налогообложения, что говорит о наличии весомых налоговых разниц.

Итак, ООО «Вега-Люкс»  получает доходы только от основного  вида деятельности. Соответственно большая часть расходов предприятия это затраты на производство мебели, основную деятельность ООО «Вега-Люкс». В 2008 году за счет резко возросших расходов прибыль уменьшилась более чем в пять раз.

 

 

 

 

2.3 Факторный  анализ доходов предприятия

 

Создавшееся положение на предприятии требует проведения углубленного анализа рентабельности активов и выявления влияния факторов на ее изменение (снижение). Составим детерминированную модель зависимости рентабельности активов от факторов, воздействующих на ее изменение. В таблице 2.10 представлены необходимые показатели.

Так как необходимо проанализировать данные за три года, рассчитаем два  показателя ¦ за 2007 -2006 года и ¦ за 2008 – 2007 года, формулы приведены в пункте 1.2.

Расчет показал, что в 2007 году рентабельность активов уменьшилась в большей степени за счет изменения рентабельности продаж на 2,47 коп и изменения доходов на 1 рубль активов. В 2008 году рентабельность активов в большей степени уменьшилась за счет изменения рентабельности продаж на 10,52 коп. Как было сказано, рентабельность производства у предприятия достаточно высокая, но за счет больших коммерческих расходов рентабельность продаж очень мала, что влияет и на остальные показатели рентабельности. Предприятию следует снизить коммерческие расходы.

Таблица 2.10 – Показатели необходимые для факторного анализа  рентабельности активов

Показатели	2006	2007	2008	Изменения
				2007-2006 гг	2008-2007 гг
Доходы, тыс. руб.	19323,69	19340,51	21660,00	16,82	2319,49
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	900	761	97	-139	-664
Активы на конец года, тыс. руб.	5647	6414	5453	767	-961
Выручка от продаж, тыс. руб.	19309	19322	21660	13	2338
Рентабельность активов, % (f)	15,94	11,86	1,78	-4,07	-10,09
Рентабельность продаж, % (x)	4,66	3,94	0,45	-0,72	-3,49
Выручка на 1 руб. доходов, руб. (y)	0,9992	0,9990	1	-0,0002	0,0010
Доходы на 1 рубль активов, руб. (z)	3,42	3,02	3,97	-0,41	0,96