Анализ формирования финансовых результатов

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы анализа финансовых результатов

1.1. Сущность, значение и задачи анализа финансовых результатов

1.2. Показатели характеризующий финансовый результат и методика их расчета

Глава 2. Анализ формирования  финансовых результатов  деятельности организации (на примере СХППК «Усть-Алдан»)

2.1. Экономическая характеристика предприятия

2.2. Анализ динамики финансового результата

2.3. Факторный анализ доходов расходов и прибыли

2.4. Рентабельность капитала и продаж

Заключение

Список использованной литературы

 

Введение

Развитие рыночных отношений требует от предприятий эффективных форм хозяйствования и управления производством, конкурентоспособности продукции и услуг, активизации предпринимательства, инициативы и т.д. Важная роль в реализации этой задачи отводится учету и анализу основных показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятий. С его помощью обосновываются управленческие решения, оцениваются результаты деятельности предприятия. Знание и умение применять анализ хозяйственной деятельности – залог плодотворной работы и повышения эффективности хозяйственной деятельности.

Актуальность выбранной темы определяется тем, что показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой, инвестиционной. Эти показатели составляют основу экономики предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Цель работы – раскрыть основные аспекты учета и анализа финансовых результатов деятельности предприятия (прибыли и рентабельности) и исследовать пути улучшения финансовых результатов деятельности организации.

Для достижения поставленной цели потребовалось решить следующие задачи:

-изучить теоретические основы учета и оценки финансовых результатов деятельности предприятия, а именно экономическую сущность финансовых результатов, значение прибыли как результата предпринимательской деятельности, а также планирование и прогнозирование прибыли как неотъемлемой части управления финансовыми результатами деятельности предприятия;

-провести соответствующий анализ важнейших показателей, отражающих финансовый результат деятельности предприятия;

-оценить структуру имущества и источников их формирования;

-выявить степень сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов;

-оценить структуру и потоки собственного и заемного капитала в процессе экономического кругооборота, нацеленного на извлечение максимальной прибыли, повышение финансовой устойчивости, обеспечение платежеспособности и т.п.;

-оценить влияние факторов на финансовые результаты деятельности и эффективность использования активов

-на основе полученных результатов анализа дать рекомендации по улучшению финансовых результатов деятельности предприятия.

Объектом исследования является деятельность сельскохозяйственный производственно перерабатывающий кооператив «Усть-Алдан».

Предмет исследования составляют финансовые результаты деятельности предприятия.

 

Глава 1. Теоретические основы анализа финансовых результатов

1.1. Сущность, значение и задачи анализа финансовых результатов

 

Финансовый результат  – это обобщающий показатель оценки эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта.

Основными задачами анализа  финансовых результатов деятельности предприятия являются:

- оценка динамики показателей  прибыли и рентабельности;

- определение направленности  и силы влияния отдельных факторов на сумму прибыли и уровень рентабельности;

- измерение влияния инфляции  на финансовый результат;

- анализ порога прибыли;

- изучение чувствительности  прибыли к основным параметрам, определяющим ее уровень;

- выявление возможных  резервов роста прибыли и рентабельности

В условиях рыночных отношений  функционирование предприятия независимо от видов его деятельности и форм собственности должно обеспечивать достаточную прибыль.

Прибыль — это не просто учетная величина, но и экономическая категория, которая является мерой эффективности бизнеса. Реальная величина прибыли должна рассматриваться как мера жизнеспособности предприятия.

В качестве величины прибыли  могут быть показатели: прибыль от продаж, валовая прибыль, чистая прибыль. Объем продаж выражается показателем  выручки от продажи продукции  за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей. Рентабельность продаж характеризует эффективность предпринимательской деятельности и показывает, сколько получено прибыли с рубля продаж. Рассчитывается в целом по предприятию и по отдельным видам продукции

Экономическая сущность прибыли заключается в следующем:

1) характеризует финансовый результат деятельности предприятия, который зависит от уровня себестоимости, качества и количества выпускаемой продукции, производительности труда, степени использования производственных фондов, организации управления, материально-технического снабжения, а также насколько продукция удовлетворяет потребности потребителя, т.е. имеет ли она спрос;

2) является основой экономического развития предприятия. Прибыль выступает как один из основных источников расширенного воспроизводства.

Система показателей финансовых результатов включает не только абсолютную сумму прибыли, но и относительные  показатели эффективности хозяйствования. К ним относятся показатели рентабельности, которые характеризуют относительную доходность (прибыльность) результатов деятельности предприятий и предпринимателей.

Различают показатели экономического эффекта и экономической эффективности.

Экономический эффект- показатель, характеризующий результат деятельности.

А экономическая эффективность- это относительный показатель, соизмеряющий полученный эффект с затратами или ресурсами, использованными для его достижения.

 

1.2. Показатели характеризующий финансовый результат и методика их расчета

 

Методологической основой  исследования явились такие методы как горизонтальный и вертикальный финансовый анализ, детерминированный факторный анализ, методы дедукции и индукции, синтез, диалектический метод, логический подход к оценке экономических явлений, сравнение изучаемых показателей, метод финансовых коэффициентов.

 В качестве теоретической  основы исследования выступили  труды отечественных ученых и  экономистов по исследуемой теме, таких как А.Д. Шеремет, М.В.  Мельник, Э.А. Маркарьян, И.Н.  Чуева, Л.Н. Чуевой, Ю.С. Шевченко, Г.В. Савицкой, Р.С. Сайфулина, Н.Н. Селезнева, Г.В. Шадриной и др., нормативные акты по теме исследования. В качестве информационной базы исследования при анализе финансовых результатов послужили данные аналитического бухгалтерского учета исследуемой организации, а также финансовая отчетность (форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»).

В процессе анализа используются различные показатели прибыли. По составу включаемых элементов различают валовую прибыль, прибыль от реализации, прибыль (убыток) до налогообложения и чистую прибыль.

Доходы включают следующие статьи:

-выручку от продаж товаров, услуг;

-проценты и дивиденды к получению;

-доходы от участия в других организациях;

-поступления от продажи основных средств и другого имущества;

-прочие доходы;

-отложенные налоговые активы.

Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, арендная плата и т.д..

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников Расходы классифицируются по следующим группам:

-себестоимость, коммерческие, управленческие расходы;

-проценты к уплате;

-прочие расходы;

-расходы по операциям с активами;

-отложенные налоговые обязательства;

-налог на прибыль.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, с выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и продажей товаров.

В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются:

-доходы, полученные (расходы, понесенные) от долевого участия в совместных предприятиях;

-доходы от сдачи (получения) имущества в аренду;

-доходы (расходы) по акциям, облигациям и другим ценным бумагам;

-суммы, полученные и уплаченные в виде экономических санкций и в возмещение убытков;

-другие доходы и расходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции. При этом платежи, внесенные в бюджет в виде санкций, производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, и не включаются в состав расходов от внереализационных операций.

В ходе анализа доходов и расходов рассчитываются следующие показатели: абсолютное отклонение, темп роста каждого показателя, уровень каждого показателя в итоговой величине (доходов или расходов) в %, изменение структуры доходов и расходов, проводится факторный анализ.

В анализе и оценке финансовых результатов использовать следующую систему показателей:

Валовая прибыль представляет собой разность между выручкой от реализации (за минусом НДС, акцизов и других обязательных платежей) и себестоимостью продаж товаров и услуг.

Прибыль от реализации равна разности валовой прибыли, управленческих и коммерческих расходов.

Прибыль (убыток) до налогообложения равна сумме прибыли от реализации продукции, работ, услуг и прочих доходов за минусом расходов.

Налогооблагаемая прибыль представляет собой разницу между прибылью до налогообложения и суммой доходов, полученных по ценным бумагам, от долевого участия в совместных предприятиях, рентных платежей, а также суммой льгот по налогу на прибыль в соответствии с действующим налоговым законодательством.

Чистая прибыль определяется как разность прибыли (убытка) до налогообложения, уменьшенная на сумму текущего налога на прибыль и отложенных налоговых обязательств и увеличенная на величину отложенных налоговых активов.

Показателями, характеризующими эффективность деятельности предприятия, являются показатели рентабельности (прибыльности).

Рентабельность представляет собой соотношение дохода и капитала, вложенного в создание этого дохода. Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования.

Увязывая прибыль с вложенным капиталом, рентабельность позволяет сравнить уровень доходности деятельности предприятия с альтернативным использованием капитала или с доходностью, полученной предприятием при сходных условиях риска. Более рисковые инвестиции требуют более высокой прибыли, чтобы они стали выгодными. Так как капитал всегда приносит прибыль, для измерения уровня доходности прибыль, как вознаграждение за риск, сопоставляется с размером капитала, который был необходим для образования этой прибыли. Рентабельность является показателем, комплексно характеризующим эффективность деятельности предприятия.

При его помощи можно оценить эффективность управления предприятием, так как получение высокой прибыли и достаточного уровня доходности во многом зависит от правильности и рациональности принимаемых управленческих решений. Поэтому рентабельность можно рассматривать как один из критериев качества управления предприятием.

По значению уровня рентабельности можно оценить долгосрочное благополучие предприятия, т.е. способность предприятия получать достаточную прибыль на инвестиции. Для кредиторов и инвесторов, вкладывающих деньги в собственный капитал предприятия, данный показатель является более надежным индикатором, чем показатели ликвидности и финансовой устойчивости, определяющиеся на основе соотношения отдельных статей баланса.

Устанавливая связь между суммой прибыли и величиной вложенного капитала, показатель рентабельности можно использовать в процессе прогнозирования прибыли. В процессе прогнозирования с фактическими и ожидаемыми инвестициями сопоставляется прибыль, которую предполагается получить на эти инвестиции. Оценка предполагаемой прибыли базируется на уровне доходности за предшествующие периоды с учетом прогнозируемых изменений.