Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

     Основной  вариант предполагает сразу же после  отгрузки ценностей или оказания услуг составление следующей  записи:

Дебет 020503 «Расчеты с дебиторами по доходам от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг»

Кредит 0401130 «Доходы от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг»

     Обязательства покупателей и заказчиков в бухгалтерском  учете должны быть отражены в момент их возникновения. В силу того, что  обязательства покупателя возникают  в момент исполнения продавцом обязательств по:

     - право собственности (владения, пользования  и распоряжения) на продукцию  (товар) перешло от организации  к покупателю или работа принята  заказчиком (услуга оказана);

     - расходы, которые произведены  или будут произведены в связи  с этой операцией, могут быть  определены.

      Для отражения выручки от реализации на счетах бухгалтерского учета должны выполняться все условия одновременно. Если не выполняется хотя бы одно из выше перечисленных условий, то денежные средства и иные активы, полученные организацией в оплату, в бухгалтерском  учете организации признаются как  кредиторская задолженность, а не как  погашение дебиторской задолженности:

Кредит 0401130 «Доходы от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг».

И одновременно по кредиту счета "Дебиторская  задолженность" списывается сумма  дебиторской задолженности, отраженная по балансовому счету 020503 «Расчеты с дебиторами по доходам от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг».

     Аналитический учет по счету 020503 «Расчеты с дебиторами по доходам от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг» ведется в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам либо в Карточке учета средств и расчетов.

     Потери  товарно-материальных ценностей по страховым случаям списывают  с кредита счета 0105 и др. в дебет  счета 020510. По дебету счета 020510 отражают сумму страхового возмещения, причитающуюся  по договору страхования работнику  организации.

     Суммы страхового возмещения отражают по дебету счетов учета денежных средств (020101, 020104, 020107) и кредиту счета 020510. Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых  случаев списывают в дебет  счета 0401 «Прочие доходы и расходы».

     Взаимные  претензии возникают в основном из-за несоблюдения условий договоров  ошибок и т.п. по уже оприходованным ценностям;

     0401 «Прочие доходы и расходы»  – по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков,  покупателей, заказчиков, потребителей  услуг за несоблюдение договорных обязательств.

     Суммы удовлетворенных претензий списывают  с кредита счета 0209  в дебет  счетов учета денежных средств. Суммы неудовлетворенных претензий, как правило, списывают с кредита счета 0209 в дебет тех счетов, с которых они были списаны на счет 0209.

     Уплаченные  разные штрафы, пени и неустойки  списывают с кредита счетов учета  денежных средств в дебет счета 0401 «Прочие доходы и расходы».

     Суммы штрафов, пеней и неустоек, предъявленных  другим организациям за несоблюдение договорных условий, отражают по дебету счета 0209 и кредиту счета 0401 «Прочие доходы и расходы». Со счета 0209 оплаченные штрафы, пени и неустойки списывают в дебет счетов учета ведомости по аналитическим счетам счета 0209. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 0210 обособленно.

      Из этого параграфа можно сделать следующие выводы: Синтетический учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками в любой организации ведётся на счёте 0302 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Счет 0302 предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

      - полученные товарно-материальные  ценности, принятые выполненные  работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также  по доставке или переработке  материальных ценностей, выявленные  при их приемке;

     - полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам  и учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 0302 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

     Счет 020503 «Расчеты с дебиторами по доходам  от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками. В целом можно сказать, что счет 62 020503 «Расчеты с дебиторами по доходам от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг» как бы выплаты денежных средств".

     2. ЭКОНОМИКО-ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРИМЕРЕ БИРСКОЙ РАЙОННОЙ БОЛЬНИЦЫ

      2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 
 

      2.2. Учет дебиторской и кредиторской задолженности 

      Бухгалтерский учет в учреждении ведется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» от 21. 11. 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. Федерального закона от 23.07.1998 № 123-ФЗ). Положением по ведению бухгалтерского учета и  отчетности в Российской Федерации. Положениями по бухгалтерскому учету  и Приказом Минфина РФ от 10 февраля 2006 г. № 25-Н «Об утверждении Инструкции по бюджетному учету». И другим нормативно- инструктивным документам с учетом последующих дополнений и изменений в них.

     Бухгалтерский учет в учреждении осуществляется централизованной бухгалтерией по мемориально-ордерной форме в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета в разрезе  источников финансирования. Мемориально – ордерная форма бухгалтерского учета определяется следующими признаками: количеством, структурой и внешним видом учетных регистров, последовательностью связей между документами и регистрами, а также между самими регистрами и способом записи в них, то есть использованием тех или иных технических средств. Бухгалтерский учет исполнения смет расходов осуществляется по мемориально – ордерной форме бухгалтерского учета в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету в учреждениях и организациях, состоящих на бюджете.

     Состав  учетных регистров и последовательность записи в них при мемориально – ордерной форме учета представлены на рисунке 1.         

         

       

       

       

       

       

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Условные обозначения:                            запись

                                                                     сверка записи 

Рис. 1. Мемориально – ордерная форма бухгалтерского учета. 

      Ответственность за организацию бухгалтерского учета  несет главный бухгалтер и  руководитель предприятия.

      Главный бухгалтер обеспечивает контроль и  отражение на счетах всех хозяйственных  операций, предоставление оперативной  и результативной информации в установленные  сроки по схеме документооборота.

      Предприятием, в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету 3/2000 «Учетная политика организации», утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 10января 2000 года № 2 н, разработана  учетная политика. На 2008 г. учетная  политика принята  Приказом учреждения №340 от 28.12.2006. Она в  полном объеме раскрывает способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятия решений пользователями бухгалтерской отчетности; а именно: способ погашения стоимости основных средств, нематериальных и иных активов, оценка производственных запасов, без знания,  о применении которых пользователем бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка имущественного и финансового состояния, денежного оборота и результатов деятельности учреждения.

      Учетная политика учреждения есть регламентация  приемов постановки бухгалтерского учета, включающая первичное наблюдение (документация и инвентаризация), стоимостное  измерение (оценка и калькуляция), текущую  группировку (счета и двойная  запись) и итоговое обобщение (балансовое обобщение и отчетность) фактов экономических  событий уставной  и иной деятельности.

      Законом подтверждено, что  руководствуясь законодательством РФ о бухгалтерском  учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, учреждения самостоятельно формируют свою учетную политику исходя из структуры, отрасли и других особенностей деятельности. В нем  также указано, что принятая учреждением  учетная политика применяется последовательно  из года в год. Изменение учетной  политики может производиться в  случаях изменения законодательства РФ или нормативных актов, органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработки организацией новых  способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий ее деятельности. В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета  изменения учетной политики должны водиться с начала финансового года.

      В учетной политике МБУЗ Бирской ЦРБ четкого распределены служебные обязанности между рабочими бухгалтерии, утвержденного руководителем, необходимого для правильной организации бухгалтерского учета и повышения ответственности работников за выполнением своих обязанностей. В учетной политике составлен график документооборота.

      В учреждении бухгалтерский учет автоматизирован: на компьютерах ведется учет заработной платы, основных средств, материалов, учет  кассовых и банковских операций, что  позволяет говорить о повышенном контроле и достоверности результатов  в этих областях учета.

      Налоговой учет ведется бухгалтерией. Утвержден  список лиц, ответственных за ведение  карточек налогового учета на основании  п.1 ст.230, п.4 ст.243 НК РФ; п.3 ст.24 ФЗ от15.12.2001 г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ».

      Для целей исчисления НДС моментом определения  налоговой базы являются: отгрузка, передача услуг (п.1 ст.167 НК РФ).

  Для ведения учёта расчётов с дебиторами и кредиторами применяют следующие  счета.

  Счет 020500000 “Расчеты с дебиторами по доходам”.

  На  счете учитываются расчеты по начисленным органом государственной  власти, органом местного самоуправления, органом управления государственным  внебюджетным фондом, Центральным банком Российской Федерации, а также бюджетными учреждениями, созданными органами государственной  власти, органами местного самоуправления, осуществляющим в соответствии с  законодательством Российской Федерации  контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание, принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) обязательных платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним и иным поступлениям в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - администраторы поступлений в бюджет), суммам доходов в момент возникновения требований соответствующих администраторов к плательщикам.

  Аналитический учет расчетов с дебиторами ведется  в Журнале операций расчетов с  дебиторами по доходам либо в Карточке учета средств и расчетов.

  Счет 020500000 “Расчеты с дебиторами по доходам” включает следующие счета:

  020501000 “Расчеты с дебиторами по налоговым  доходам”;

  020502000 “Расчеты с дебиторами по доходам  от собственности”;