Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

  Счет 020900000 “Расчеты по недостачам”.

  На  счете учитываются расчеты по суммам выявленных недостач и хищений  денежных средств и ценностей, суммы  потерь от порчи материальных ценностей  и другие суммы, подлежащие удержанию, списанию в установленном порядке.

  При определении размера ущерба, причиненного недостачами и хищениями, следует  исходить из рыночной стоимости материальных ценностей на день обнаружения ущерба. Под рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов.

  На  суммы недостач и хищений, отнесенные на виновных лиц, оформленные в установленном  порядке материалы должны быть переданы для предъявления гражданского иска либо возбуждения уголовного дела в  установленном порядке. При получении  решения суда суммы недостач и  хищений уточняются в соответствии с исполнительным листом.

  Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов по каждому  виновному лицу с указанием фамилии, имени и отчества, должности, даты возникновения задолженности и  суммы недостачи.

  Учет  расчетов по недостачам ведется в  соответствии с Классификацией операций сектора государственного управления на следующих счетах:

  Счет 020900000 “Расчеты по недостачам” включает следующие счета:

  020901000 “Расчеты по недостачам основных  средств”;

  020902000 “ Расчеты по недостачам нематериальных  активов”;

  020903000 “Расчеты по недостачам непроизведенных  активов”;

  020904000 “Расчеты по недостачам материальных  запасов”;

  020905000 “Расчеты по недостачам финансовых  активов”.

  Счет 021000000 «Расчеты с прочими дебиторами».

  Учет  расчетов с прочими дебиторами ведется  на следующих счетах:

  021001000 «Расчеты по НДС по приобретенным  материальным ценностям, работам,  услугам»;

  021002000 «Расчеты по поступлениям в  бюджет с органами, организующими  исполнение бюджетов»;

  021003000 “Расчеты по операциям с наличными  денежными средствами получателя  бюджетных средств”.

  Счет 021001000 “Расчеты по НДС по приобретенным  материальным ценностям, работам, услугам”.

  На  счете учитываются расчеты по суммам налога на добавленную стоимость, предъявленным поставщиками (подрядчиками) за поставленные нефинансовые активы, выполненные работы, оказанные услуги и по суммам налога с полученных предварительных оплат в счет предстоящих поставок нефинансовых активов (выполнений работ, услуг) в рамках деятельности, приносящей доход, облагаемой налогом на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Российской Федерации.

  Аналитический учет расчетов по счету ведется в  Карточке учета средств и расчетов.

  Счет 021002000 “Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов”.

  Данный  счет предназначен для учета учреждением  расчетов с органами, организующими  исполнение бюджетов по средствам, поступающим  в бюджет.

  Поступления в бюджет учитываются на основании  Выписки из сводного реестра поступлений  и выбытий средств бюджета (ф. 0512088), предоставляемой органом, организующим исполнение бюджета, соответствующим  администраторам.

  Счет 021003000 “Расчеты по операциям с наличными  денежными средствами получателя бюджетных  средств”.

  Данный  счет предназначен для учета учреждением  операций с наличными денежными  средствами получателя бюджетных средств.

  Счет 021100000 “Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет”.

  На  этом счете учитываются расчеты  между органами, осуществляющими  кассовое обслуживание исполнения бюджетов, а также между органами, организующими  исполнение бюджетов, по поступлениям в бюджет.

  Аналитический учет операций по счету ведется в  разрезе органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов и  органов, организующих исполнение бюджетов, в Ведомости учета внутренних расчетов.

  Счет 021200000 “Внутренние расчеты по выбытиям из бюджета”.

  На  этом счете учитываются расчеты  между органами, осуществляющими  кассовое обслуживание исполнения бюджетов, а также между органами, организующими  исполнение бюджетов по выбытиям из бюджета.

  Аналитический учет операций по счету ведется в  разрезе органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов и  органов, организующих исполнение бюджетов, в Ведомости учета внутренних расчетов.

  Счет 030100000 “Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам”.

  На  данном счете учреждением ведется  учет операций по обязательствам в  рамках государственного и муниципального долга.

  Задолженность по долговым обязательствам отражается по номинальной стоимости государственного и муниципального долга по выпущенным в обращение ценным бумагам, заключенным  кредитным соглашениям (договорам) и иным видам долговых обязательств, кроме государственных и муниципальных  гарантий.

  На  данном счете также учитываются  расчеты по обслуживанию долговых обязательств.

  Учет  операций по долговым обязательствам в иностранных валютах ведется  в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операций в иностранной валюте. Переоценка долговых обязательств в иностранных  валютах осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте и  на отчетную дату.

  Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета государственного (муниципального) долга.

  Учет  расчетов с кредиторами по долговым обязательствам ведется в соответствии с Классификацией операций сектора  государственного управления на следующих  счетах:

  Счет 030100000 “Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам” включает следующие счета:

  030101000 “Расчеты с кредиторами по  внутренним долговым обязательствам”;

  030102000 “Расчеты с кредиторами по  внешним долговым обязательствам”. 

  Счет 030200000 “Расчеты с поставщиками и  подрядчиками”.

  На  счете учитываются расчеты учреждения с поставщиками за поставленные материальные ценности и оказанные услуги, с  подрядчиками за выполненные работы, а также начисление и выплата  сумм заработной платы, денежного довольствия  и стипендий, а также оплаты пенсий, пособий и иных социальных выплат.

  Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги ведется в Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками либо в Карточке учета средств  и расчетов.

  Аналитический учет расчетов по оплате труда и  стипендиям ведется в Журнале  операций расчетов по оплате труда.

  Аналитический учет расчетов по оплате пенсий, пособий  и иных социальных выплат ведется  в Журнале по прочим операциям  либо в Карточке учета средств  и расчетов.

  Учет  расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в соответствии с Классификацией операций сектора государственного управления на следующих счетах:

  Счет 030200000 “Расчеты с поставщиками и  подрядчиками” включает следующие  счета:

  030201000 “Расчеты по заработной плате”;

  030202000 “Расчеты по прочим выплатам”;

  030203000 “Расчеты по начислениям на  оплату труда”;

  030204000 “Расчеты с поставщиками и  подрядчиками по оплате услуг  связи”;

  030205000 “Расчеты с поставщиками и  подрядчиками по оплате транспортных  услуг”;

  030206000 “Расчеты с поставщиками и  подрядчиками по оплате коммунальных  услуг”;

  030207000 “Расчеты с поставщиками и  подрядчиками по оплате арендной  платы за пользование имуществом»;

  030208000 “Расчеты с поставщиками и  подрядчиками по оплате услуг  по содержанию имущества»;

  030209000 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками по оплате прочих  услуг»;

  030210000 «Расчеты по безвозмездным и  безвозвратным перечислениям государственным  и муниципальным организациям»;

  030211000 «Расчеты по безвозмездным и  безвозвратным перечислениям организациям, за исключением государственных  и муниципальных организаций»;

  030212000 «Расчеты по перечислениям другим  бюджетам бюджетной системы Российской  Федерации»;

  030213000 «Расчеты по перечислениям наднациональным  организациям и правительствам  иностранных государств»;

  030214000 «Расчеты по перечислениям международным  организациям»;

  030215000 «Расчеты по пенсиям, пособиям  и выплатам по пенсионному,  социальному и медицинскому страхованию  населения»;

  030216000 «Расчеты по пособиям по социальной  помощи населению»;

  030217000 «Расчеты по пенсиям, пособиям, выплачиваемым организациями сектора  государственного управления»;

  030218000 «Расчеты по прочим расходам»;

  030219000 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками по приобретению  основных средств»;

  030220000 “Расчеты с поставщиками и  подрядчиками по приобретению  нематериальных активов”;

  030221000 “Расчеты с поставщиками и  подрядчиками по приобретению  непроизведенных активов”;

  030222000 “Расчеты с поставщиками и  подрядчиками по приобретению  материальных запасов”;

  030223000 “Расчеты с поставщиками и  подрядчиками по приобретению  ценных бумаг, кроме акций»;

  030224000 “Расчеты с поставщиками и  подрядчиками по приобретению  акций и иных форм участия  в капитале».

  Счет 030300000 “Расчеты по платежам в бюджеты”.

  На  счете учитываются расчеты с  бюджетом по:

  - удержанным налогам из оплаты  труда;

  - другим налогам и платежам.

  Аналитический учет по счету ведется в разрезе  видов расчетов в Многографной карточке или в Карточке учета средств и расчетов, с отражением в Журнале по прочим операциям.

  Учет  расчетов по платежам в бюджет на следующих  счетах:

  Счет 030300000 “Расчеты по платежам в бюджеты” включает следующие счета:

  030301000 “Расчеты по налогу на доходы  физических лиц”;

  030302000 “Расчеты по единому социальному  налогу и страховым взносам  на обязательное пенсионное страхование  в Российской Федерации”;

  030303000 “Расчеты по налогу на прибыль”;

  030304000 “Расчеты по налогу на добавленную  стоимость”;

  030305000 “Расчеты по прочим платежам  в бюджет”;

  030306000 «Расчеты по обязательному социальному  страхованию от несчастных случаев  на производстве и профессиональных  заболеваний».

  Счет 030400000 «Прочие расчеты с кредиторами».

  Учет  расчетов с прочими кредиторами  ведется на следующих счетах:

  030401000 «Расчеты по средствам, полученным  во временное распоряжение»;