Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

  030402000 «Расчеты с депонентами»;

  030403000 «Расчеты по удержаниям из  оплаты труда»;

  030404000 «Внутренние расчеты между главными  распорядителями (распорядителями)  и получателями средств»;

  030405000 «Расчеты по платежам из бюджета  с органами, организующими исполнение  бюджетов».

  Счет 030401000 “Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение”.

  На  этом счете учитываются суммы, поступившие  во временное распоряжение учреждения и подлежащие при наступлении  определенных условий возврату или  перечислению по назначению.

  Аналитический учет средств, поступивших во временное  распоряжение учреждения, ведется на Многографной карточке по каждому получателю в разрезе видов поступлений и направлений использования средств.

  Счет 030402000 “Расчеты с депонентами”.

  На  счете учитываются суммы оплаты труда и стипендий, не полученные в установленный срок.

  Учет  депонированных сумм по оплате труда  и стипендиям ведется в Книге  аналитического учета депонированной оплаты труда, денежного довольствия  военнослужащих и стипендий.

  Операции  по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

  суммы оплаты труда и стипендий не полученные в срок, отражаются по кредиту счета 030402730 “Увеличение кредиторской задолженности  по расчетам с депонентами” и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” (030201830, 030203830, 030218830);

  суммы выданной депонентской задолженности  отражаются по дебету счета 030402830 "Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами" и кредиту счета 020104610 "Выбытия из кассы".

  Счет 030403000 “Расчеты по удержаниям из оплаты труда”.

  На  счете учитываются расчеты по удержаниям из заработной платы и  денежного довольствия, стипендий; безналичным перечислениям на счета  во вклады сотрудников учреждения; взносам по договорам добровольного  страхования; взносам на пенсионное страхование; суммам членских профсоюзных  взносов; исполнительным листам и другим документам.

  Удержания производятся на основании соответствующих  документов: письменных заявлений работников, договоров добровольного страхования, исполнительных листов и других документов.

  Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов.

  Счет 030404000 “Внутренние расчеты между  главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств”.

  На  счете учитываются внутренние расчеты  по средствам бюджета между главными распорядителями (распорядителями) и  получателями средств, находящимися в  их ведении, внутренние расчеты по выбытию  и поступлению бюджетных нефинансовых и финансовых активов между получателями бюджетных средств, подведомственных одному главному распорядителю (распорядителю) средств бюджета, а также внутренние расчеты по централизованному снабжению.

  Счет 030405000 “Расчеты по платежам из бюджета  с органами, организующими исполнение бюджетов”.

  Данный  счет предназначен для учета учреждением  расчетов по платежам из бюджета с  органами, организующими исполнение бюджетов.

  Платежи из бюджета учитываются на основании  документов, приложенных к выписке  со счета бюджета, предоставляемой  органом, организующим исполнение бюджета, соответствующим главным распорядителям (распорядителям) получателями средств  бюджета.

  Счет 030500000 “Расчеты по невыясненным поступлениям в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов”.

  Счет  предназначен для учета операций, предусмотренных специальными указаниями.

  Счет 030600000 “Расчеты по выплате наличных денег”.

  На  этом счете учитываются расчеты, возникающие по средствам бюджета  на счетах органов, организующих исполнение бюджетов и органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов для выплаты наличных денег.

  Аналитический учет по счету ведется в разрезе  лицевых счетов получателей бюджетных  средств в Многографной карточке.

  Счет 030700000 «Расчеты по операциям единого  счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов».

  На  этом счете органами, осуществляющими  кассовое обслуживание исполнения бюджетов, учитываются расчеты по операциям, производимым по единому счету бюджета, счетам по деятельности, приносящей доход  и средствам, находящимся во временном  распоряжении, в рамках кассового  обслуживания исполнения бюджетов.

  Счет 030800000 “Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет”

  На  этом счете учитываются расчеты  между органами, осуществляющими  кассовое обслуживание исполнения бюджетов, а также между органами, организующими  исполнение бюджетов, по поступлениям в бюджет.

  Аналитический учет операций по счету ведется в  разрезе органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов и  органов, организующих исполнение бюджетов, в Ведомости учета внутренних расчетов.

  Счет 030900000 “Внутренние расчеты по выбытиям из бюджета”.

  На  этом счете учитываются расчеты  между органами, осуществляющими  кассовое обслуживание исполнения бюджетов, а также между органами, организующими  исполнение бюджетов по выбытиям средств  из бюджета.

  Аналитический учет операций по счету ведется в  разрезе органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов и  органов, организующих исполнение бюджетов, в Ведомости учета внутренних расчетов. 

      2.3. Анализ влияния  дебиторской и  кредиторской задолженности  на финансовое  состояние предприятия

      Основными задачами анализа дебиторской задолженности  являются:

- проверка  реальности и юридической обоснованности  числящихся на балансе предприятия  сумм дебиторской задолженности;

- проверка  соблюдения правил расчетной  и финансовой дисциплины;

- проверка  правильности получения сумм  за отгруженные материальные  ценности и полноты их списания, наличие оправдательных документов  при совершении расчетных операций  и правильности их оформления;

- проверка  своевременности и правильности  оформления и предъявления претензий  дебиторам, а также организация  контроля за движением этих дел и проверка порядка организации, взыскания сумм причиненного ущерба и других долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений.

- разработка  рекомендаций по упорядочению  расчетов, снижению дебиторской  задолженности[22, с.58].

        Приступая к анализу, нужно  проверить, прежде всего, расчеты  с дебиторами, выяснить правильно  ли отражена дебиторская задолженность  в балансе. Остатки её на начало, и конец года показываются в разделе II «Финансовые активы». Показывается дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, т.е. долгосрочная дебиторская задолженность и платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев, т.е. краткосрочная дебиторская задолженность. При анализе долгосрочной дебиторской задолженности необходимо обратить внимание на своевременное взыскание сумм и на задолженность, по которой истек срок исковой давности[21, с.163].

      Долгосрочная  дебиторская задолженность показывается в разрезе следующих статей:

-  Расчеты  с дебиторами по доходам 

-  Расчеты  по выданным авансам

-  Расчеты  с дебиторами по бюджетным  кредитам

- Расчеты  с подотчетными лицами

- Расчеты  по недостачам

- Расчеты  с прочими дебиторами

      Краткосрочная дебиторская задолженность показывается в разрезе тех же статей. При  анализе необходимо выяснить, правильно  ли отражены по статьям баланса соответствующие  остатки задолженности. Для этого  по данным журнала-ордера № 11 и регистрам  аналитического учета и счетам, предназначенным  для отражения расчетов, считают  остатки по каждому виду расчетов на начало проверяемого периода  с  остатками по соответствующим статьям  баланса, а затем анализируют  каждый вид расчетов.

      Анализ  состояния дебиторской задолженности  начинается с анализа материалов инвентаризации расчетов с дебиторами. Анализ расчетов с покупателями, подотчетными лицами, работниками предприятия  и другими дебиторами осуществляется в выявлении по соответствующим  документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Устанавливаются причины и виновники  образования дебиторской задолженности, давность её возникновения, реальность получения (т.е. имеются ли акты сверки расчетов либо письма, в которых  дебиторы признают свою задолженность); не пропущены ли сроки исковой  давности, какие меры принимаются  для взыскания задолженности. Организуются и проводятся встречные проверки во взаимосвязанных организациях.

      Результаты  инвентаризации расчетов оформляются  актами, поэтому в ходе анализа  проверяются все акты инвентаризации. В акте  анализируется наименование проинвентаризированных счетов и суммы дебиторской задолженности, безнадежных долгов, дебиторскую задолженность, по которой истекли сроки исковой давности. На основании анализа составляется справка, в которой приводятся наименования и адреса дебиторов, суммы задолженности, указано, за что она числится, с какого времени и на основании каких документов. По суммам дебиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности, в справке указываются лица, виновные в пропуске этих сроков.

      Анализ  имеющихся на предприятии материалов инвентаризации расчетов дает возможность  сосредоточить внимание на более  тщательной проверке расчетов, по которым  установлены расхождения, неувязки, неясности.

      Чаще  всего в хозяйственной деятельности предприятия встречаются расчеты  с покупателями и заказчиками  за товары, работы и услуги. Эта статья занимает, поэтому наибольший удельный вес в общей сумме дебиторской  задолженности, показанной в балансе  предприятия. При анализе этой дебиторской  задолженности необходимо обратить внимание на следующее:

- имеются  ли договора на поставку продукции  (выполнение работ, услуг) и  правильность их оформления;

- правильно  ли получены суммы за отгруженные  товароматериальные ценности;

- правильно  ли списана дебиторская задолженность  на себестоимость продукции (работ,  услуг) и дебиторская задолженность  с истекшим сроком исковой  давности.

      Дебиторская задолженность, по которой срок исковой  давности истек, списывается по решению  руководителя предприятия и относится  соответственно на счет средств резерва  по сомнительным долгам.

      При анализе  проверила обоснованность создания резервов по сомнительным долгам, правильность их использования и  списания с баланса дебиторской  задолженности с истекшим сроком исковой давности. Величина резерва  определяется отдельно по каждому сомнительному  долгу в зависимости от финансового  состояния (платежеспособности) должника и оценки погашения в полной и  частичной сумме.

      При анализе устанавливается, не завышен  ли размер резерва по сомнительным долгам и восстановлена ли неиспользованная его величина.

      Затем  проанализировала прочую дебиторскую  задолженность. Проанализировала правильность отражения хозяйственных операций на этих счетах, показанных в журнале-ордере № 8, и обобщенных ежемесячными итогами  в Главной книге.

      Сначала проводится сплошная проверка авансовых  отчетов и приложенных к ним  документов, анализируются записи в  накопительных ведомостях и данные авансовых отчетов, утвержденных распорядителями  кредитов. Выясняется, кому выданы авансы.

      Иногда  бухгалтерия допускает скрытое  авансирование рабочих и служащих на личные нужды под видом авансов  на хозяйственные и командировочные  расходы. Поэтому при анализе  определяется: имеются ли командировочные  удостоверения, их срок и правильность расчета денежных сумм, достоверность  приложенных к авансовым отчетам  документов.