Управління прибутком підприємства від операційної діяльності

Валовий прибуток підприємства за 2005 рік зріс на 8 тис.грн. або на 2,6%, а за 2006 рік на 22,1 тис.грн.

Інші операційні доходи за аналізуємий період зменшилися на 0,3 тис.грн. або на 21,46 %.

Адміністративні витрати на протязі 2004 року падають, а вже на протязі 2005-2006 роки помітно зростають, підтвердженням цього є показники темпів росту за 2005-2006 роки по відношенню до 2004 року: відповідно 87,73% та 119,24%. 

Та в той же час інші операційні витрати мають тенденцію до зростання, а саме – за 2005 рік збільшення показника відбулося на 328,1%,  а за 2006 рік підприємство не мало інших операційних витрат.

На рисунку 2.3 зобразимо графічно динаміку прибутку від операційної діяльності підприємства, фінансового результату від звичайної діяльності та чистого прибутку.

Рис. 2.3  Динаміка прибутку від операційної діяльності підприємства, фінансового результату від звичайної діяльності та чистого прибутку ТОВ «Бройлер»за 2004-2006 рр.

Отже, склавши всі вище вказані елементи, підприємство отримало операційний прибуток за 2004, 2005 та 2006 роки, відповідно в обсягах 119,8 тис.грн., 100,7 тис.грн та 115,4 тис.грн.

Для отримання загальної суми прибутку, підприємство займалося реалізацією необоротних активів – мало так звані інші доходи, та вони були значно меншими ніж фінансові витрати на сплату відсотків, пов’язаних із залученням позикового капіталу.

Та в кінцевому підсумку ТОВ «Бройлер» отримало прибуток від звичайної діяльності за 2004-2006 роки у розмірі 47,9 тис.грн., 88,7 тис.грн. та 68,4 тис.грн. тис.грн. відповідно.

Зобразимо на рисунку 2.4 динаміку прибутку від основної діяльності та чистого прибутку ТОВ «Бройлер».

Рис. 2.4 Динаміка прибутку від операційної діяльності та чистого прибутку ТОВ «Бройлер» за 2004-2006 рр.

Ефективність функціонування підприємства залежить не лише від обсягу одержуваного прибутку, а й від характеру його розподілу. Оскільки підприємство є платником, як вже зазначалося вище, фіксованого сільськогосподарського податку, то воно не платить податку на прибуток підприємств і тому загальна сума прибутку залишається в розпорядженні підприємства.

     Розглянемо структуру і склад витрат , повязаних з основною операційною діяльністю підприємства, а також аналіз структури витрат , понесених підприємством під час надання послуг та виконання робіт. Така необхідність викликана значним впливом і тісним зв”язком надходжень від основної діяльності з трудовими , матеріальними затратами фінансових ресурсів в процесі роботи даного підприємства. Операційні витрати підприємства „Бройлер” можна охарактеризувати за системою показників. Але перш за все , для більш масштабного розуміння формування прибутку ТОВ  „Бройлер” проаналізуємо структуру витрат за економічними елементами. Для цього за даними форми 2 складемо таблицю 2.4.

Таблиця 2.4.

Обсяг та динаміка операційних витрат ТОВ «Бройлер»

за 2004 - 2006 роки

    Зміна витрат по різних групах  відбуваються нерівномірно (табл.2.4.), пропорції в витратах 2006 року порівняно з 2004 роком змінилися. Загальна собівартість у 2006 році зменшилася  на 9,4%.Таке скорочення величини витрат  у звітному 2006 році відбулося за рахунок зменшення долі матеріальних витрат на 42,51%. Зменшення матеріальних витрат пов’язано зі скороченням витрат на закупівлю сировини й основних матеріалів, купівельних напівфабрикатів, витрат на паливо та енергію. Витрати на оплату праці у 2006 році у порівнянні з 2004 роком зросли на 37,04%, це пов’язано з виплатою премій робітникам підприємства. Розмір амортизації зріс у 2005 році на 137,21%, у 2006 році на 154,57%. Тобто зниження собівартості можна досягнути за рахунок зменшення розміру саме цих витрат. Такі значні затрати на виробництво потребують проведення  політики  режиму економії  витрачання коштів,  поліпшення технології і поновлення  устаткування,  регулювання  поставки  кожного   виду  сировини, вивчення цін на продукцію постачальників. Вплив на загальний розмір витрат не може бути обмежений зосередженням уваги на матеріальних затратах.

На рисунку 2.5. показано обсяг операційних витрат ТОВ «Бройлер»  за 2004 - 2006 роки

Рис.2.5. Обсяг операційних витрат ТОВ «Бройлер»  за 2004 - 2006 роки

Потребують перегляду витрати на оплату праці, відрахування на соціальні заходи, тобто підприємству слід ретельно вивчати технічний рівень та якість робіт, проводити перегляд кількості працюючих, підвищувати їх кваліфікацію. Загальний аналіз структури і динаміки витрат ТОВ «Бройлер» свідчить про можливість підприємства нарощувати резерви операційного прибутку в процесі його господарської діяльності за рахунок проведення вдалої політики управління операційними витратами, яка передбачає своєчасний аналіз собівартості наданих послуг підприємством, вибір методу нарахування амортизації та оцінки вартості запасів.

Аналіз є складовою частиною системи управління операційним прибутком.

Для проведення оцінки ефективності управління операційним прибутком визначимо постійні витрати підприємства згідно П(С)БО 3 “Звіт про фінансові результати” та скористаємося даними таблиці 2.5

Для розрахунків необхідно використовувати формули (1.7 - 1.11).

Розрахунок постійних витрат (ПВ) по роках:

За 2004 рік ПВ = 254,3+95,4+35,2 = 384,9 тис.грн.

За 2005 рік ПВ = 248,2+93,0+48,3 =389,5 тис.грн.

За 2006 рік ПВ = 348,5+133,5+54,4 = 536,4 тис.грн.

За даними таблиці 2.7 маємо збільшення обсягів реалізованої продукції за 2005 рік на суму 28,50 тис.грн., та вже за наступний рік – 2006 рік спостерігаємо зниження об‘ємів виручки на 177,80 тис.грн. по відношенню до базового 2004 року.

Зміна обсягів реалізації продукції  вказує на відповідні зміни змінних витрат,  відповідно  +43,00 тис.грн., та –324,90 тис.грн.

Питома вага змінних витрат  у виручці в середньому складає 77%, на останню звітну дату маємо зниження на 8%.

Постійні витрати мали тенденцію до збільшення на протязі аналізованих років. За 2005 рік маємо збільшення на 4,60 тис.грн., за 2006 – 151,50 тис.грн. Відповідно спостерігаємо збільшення питомої ваги постійних витрат у складі виручки. Зокрема, маємо збільшення частки постійних витрат на 8% за 2006 рік діяльності.

Таблиця 2.5.

Динаміка показників беззбиткового обсягу продажу

ТОВ «Бройлер» за 2004-2006 рр.

Зазначені вище зміни привели до слідуючих показників операційного прибутку. За 2004 рік підприємство одержало прибутку в сумі 119,80 тис.грн., за 2005 – 100,70 тис.грн. , що 19,10 тис.грн. менше попереднього року та за 2006 – 115,40 тис.грн. , що також складає менше на 4,40 тис.грн. у порівняні з 2004 роком.

Маржинальний прибуток підприємства також був зменшений за 2005 рік на 14,50 тис.грн.  та збільшений за 2006 рік на суму 147,10 тис.грн. – за рахунок відповідного зменшення (збільшення) обсягу випуску продукції.

Відповідно змінювався коефіцієнт валової маржі: зменшення на 0,83% за 2005 рік та збільшення на 8,17% за 2006 рік.

Обсяг продукції при якому покриваються всі витрати , збитків не має, але й немає прибутків за 2004 рік складає 1854,05  тис.грн. , за 2005 рік – 1954,34 тис.грн. , тобто маємо підвищення порога рентабельності на 100,29 тис.грн. Та за 2006 рік діяльності  знову маємо зниження обсягу до 1854,13 тис.грн. у порівнняні з 2005 роком  і не значне підвищення по відношенню до 2004 року (+0,08 тис.грн.).

Запас фінансової міцності за 2004-2006 роки поступово знижується. Так за 2004 рік складав 576,65 тис.грн. , за 2005 – 504,86 тис.грн. , за 20042 – 398,77 тис.грн. Тобто підприємство за 2006 рік могло знизити обсяг реалізації до моменту появи збитків лише на 398,77 тис.грн. або на 17,70%.

Прослідкуємо зв‘зок операційного прибутку та маржинального прибутку у відповідності до тотожності:

РП – ПВ -  ЗВ = ВМ – ПВ = ОП              (2.1)

За 2004 рік:

2430,7 – 384,90 – 1926,00 = 504,70-384,90   = 119,80 тис.грн.

За  2005 рік:

2459,20 - 389,50 - 1969,00 = 490,20 – 389,50 = 100,70 тис.грн.

За 2006 рік:

22252,90 – 536,40 – 1601,10 = 651,80 – 536,40 = 115,40 тис.грн.

Таким чином, із зробленого аналізу можемо зробити наступні висновки, що підприємство вдало управляє операційним прибутком. Знизивши змінні витрати, зокрема за 2006 рік,  підприємство змогло збільшити прибуток по відношенню до 2005 року на 14,60% (115,40:100,70*100%). Це характеризує підприємство яке має реальні резерви зменшення витрат і тим самим збільшення прибутку.

2.3. Аналіз процесів використання прибутку

Ефективність функціонування підприємства залежить не лише від обсягу одержуваного прибутку, а й від характеру його розподілу. Оскільки підприємство є платником, як вже зазначалося вище, фіксованого сільськогосподарського податку, то воно не платить податку на прибуток підприємств і тому загальна сума прибутку залишається в розпорядженні підприємства.

Для підвищення ефективності виробництва дуже важливо, щоб при розподілі прибутку було досягнуто оптимальності і задоволенні інтересів держави, підприємства і працівників.