Учет личного состава и движения кадров

Поскольку прибыль от реализации продукции занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли, то анализ факторов, ее определяющих, имеет значение для выявления резервов роста всей балансовой прибыли. [16, с. 54]

На величину прибыли  от реализации продукции влияет состав, и размер нереализованных остатков на начало и конец отчетного периода. Значительная величина остатков приводит к неполному поступлению выручки и недополучению ожидаемой прибыли.

Влияние остатков готовой  продукции на складе имеет место  на предприятиях, которые выпускают  продукцию, имеющую натурально-вещественную форму. Выполненные работы и оказанные  услуги в силу своей специфичной формы как товара не могут принимать вид остатков продукции на складе. То же относится и к продукции некоторых отраслей, например, электроэнергетики, транспорта, связи.  

Эффективность политики управления прибылью предприятия определяется не только результатами ее формирования, но и характером ее распределения. [7, c. 84]

Распределение прибыли  предприятия производится в соответствии с Законом о налогах и сборах, взимаемых в бюджет, инструктивными и методическими указаниями Министерства финансов, уставом предприятия. Предприятия должны обеспечивать выполнение обязательств перед бюджетом, банками, поставщиками и потребителями, вышестоящими и другими организациями, финансирование затрат на развитие науки и техники, техническое перевооружение, реконструкцию и расширение действующих производств; социальное развитие и материальное стимулирование за счет заработанных средств.

В процессе формирования политики распределения прибыли  предприятия обеспечивается ее использование  по следующим основным направлениям.

Основной целью политики распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, является оптимизация пропорций между капитализируемой и потребляемой частями  с  учетом  обеспечения  реализации стратегии развития  и  роста его рыночной стоимости.

Исходя из этой основной цели, в процессе формирования политики распределения прибыли предприятия решаются следующие задачи:

* обеспечение получения собственниками необходимой нормы прибыли на инвестированный капитал;

* обеспечение приоритетных целей стратегического развития предприятия за счет капитализируемой части прибыли;

* обеспечение стимулирования трудовой активности и дополнительной социальной защиты персонала;

* обеспечение формирования в необходимых размерах резервного и других фондов предприятия.

С учетом реализации этих основных задач  осуществляется непосредственное распределение  прибыли предприятия. Процесс этого  распределения базируется на следующих принципах:

* связь политики распределения прибыли с общей политикой управления прибылью предприятия

* приоритетность учета интересов и менталитета собственников предприятия

* стабильность политики распределения прибыли.

* предсказуемость политики распределения прибыли

 

Внешние факторы рассматриваются как своего рода ограничительные условия, определяющие границы формирования пропорций распределения прибыли. К числу важнейших из этих факторов относятся:

~ правовые ограничения

~ налоговая система

~ темп инфляции

~ стадия конъюнктуры товарного рынка: В период подъема конъюнктуры рынка, на котором предприятие реализует свою продукцию, эффективность капитализации прибыли в процессе ее распределения возрастает.

~ «прозрачность» фондового рынка: Возможность быстрого использования акционерами информации о характере распределения прибыли и уровне выплачиваемых дивидендов на акцию позволяет им оперативно принимать решения о реинвестировании капитала (при снижении уровня дивидендных выплат) или приобретении дополнительного числа акций (при повышении уровня дивидендных выплат).

~ альтернативные внешние источники формирования финансовых ресурсов

Внутренние  факторы оказывают решающее воздействие на пропорции распределения прибыли, так как позволяют формировать их применительно к конкретным условиям и результатам хозяйствования данного предприятия. К числу важнейших из этих факторов относятся:

~  менталитет собственников предприятия

~  уровень рентабельности деятельности

~ стадия жизненного цикла предприятия: На ранних стадиях своего жизненного цикла предприятия вынуждены больше средств инвестировать в свое развитие, ограничивая размеры выплат собственникам.

~ уровень коэффициента финансового левериджа: Если предприятие имеет возможность повысить эффект финансового левериджа за счет роста его коэффициента, не снижая при этом существенно уровень своей финансовой устойчивости, доля потребляемой прибыли в процессе ее распределения может быть повышена.

~ уровень текущей платежеспособности предприятия

~ численность персонала и действующие программы его участия в прибыли

~ уровень рисков осуществляемых операций и видов деятельности

~ альтернативные внутренние источники формирования финансовых ресурсов [21, c. 246]

Принципы распределения  прибыли и факторы, его обуславливающие, позволяют сформировать на предприятии  конкретный тип политики распределения  прибыли, в наибольшей степени удовлетворяющей цели и учитывающий возможности развития предприятия в предстоящем периоде.

Объектом распределения  является балансовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление  прибыли в бюджет и по статьям  использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия. [17, c. 97]

При планировании прибыли к распределению следует учесть фактор налогообложения. То есть иногда нужно уменьшить налог на прибыль, не только применив льготы, но и, уменьшив объем прибыли.

Распределение балансовой прибыли показано на рисунке 1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Сейчас государство не устанавливает  каких-либо нормативов распределения  прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений социальной сферы и др. Законодательно ограничивается размер резервного фонда предприятий, регулируется порядок формирования резерва по сомнительным долгам.

Объектом обложения  налогом на прибыль является балансовая прибыль, из которой вычитается прибыль, полученная от дивидендов и приравненных к ним доходов, облагаемых налогом на доход. Объектом обложения налога на доходы являются дивиденды и приравненные к ним доходы.

Дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные предприятием, облагаются по ставке 15 процентов. Налог взимается у источника дохода из сумм начисленных дивидендов и приравненных к ним доходов. [12, с. 69] Срок уплаты налога на доходы в бюджет установлен не позднее дня, следующего за днем, в котором были начислены дивиденды и приравненные к ним доходы.

Балансовая прибыль уменьшается также на сумму исчисленного налога на недвижимость на основные фонды.

Во избежание двойного налогообложения согласно статьи 5 Закона Республики Беларусь "О налогах  и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" сумма прибыли или дохода, полученная за пределами республики, включается в общую сумму прибыли или дохода, подлежащую налогообложению в Республике Беларусь, и учитывается при определении размера налога, если иное не установлено международными соглашениями, ратифицированными Парламентом Республики Беларусь.

Суммы налогов на прибыль  или доходы, полученные за пределами  территории Республики Беларусь, уплаченные предприятиями, объединениями и  организациями за пределами территории Республики Беларусь в соответствии с законодательством других государств, засчитываются при уплате ими налогов с прибыли или доходов в Республике Беларусь. При этом размер засчитываемых сумм не может превышать сумму налога на прибыль (доход), подлежащую уплате в Республике Беларусь в отношении прибыли (дохода), полученной за пределами республики.

К зачету принимаются  суммы налогов на прибыль или  доходы при наличии подтверждения  налоговых органов этих государств. [5, c. 115]

Далее балансовая прибыль  уменьшается на сумму льготируемой прибыли.

 

Формирование налогооблагаемой прибыли показано на рисунке 2. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 2 Формирование налогооблагаемой прибыли

 

По налогу на прибыль  предусмотрен ряд льгот. Так облагаемая налогом прибыль уменьшается на:

* прибыль, фактически  использованную на мероприятия  по ликвидации последствий катастрофы на чернобыльской АЭС в соответствии с республиканской программой;

* прибыль, фактически  использованную на проведение  природоохранных и противопожарных  мероприятий, научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ;

(При этом общая  сумма льготируемой прибыли, использованной  на мероприятия, указанные в предыдущих двух пунктах, не может превышать 50% балансовой прибыли.)

* облагаемая налогом прибыль уменьшается на суммы прибыли, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а так же на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели. Указанное уменьшение налогооблагаемой прибыли производится при условии полного использования сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату.

* сумму прибыли, фактически  использованную на создание по  установленной квоте рабочих мест для трудоустройства инвалидов и лиц, которым государство предоставляет дополнительные гарантии занятости (за вычетом сумм, компенсируемых за счет средств Государственного фонда содействия занятости);

* сумму в пределах 10% балансовой прибыли, направленной  на предоставление ссуд для приобретения или строительства жилья работникам, состоящим в штате и нуждающимся в улучшении жилищных условий;

* сумму прибыли, полученной  от реализации заготовленного  и подвергшегося первичной обработки вторичного сырья, кроме металлов, драгоценных и полу драгоценных камней и ряд других.

К выплатам, носящим характер социальных льгот, относятся:

* суммы, выплачиваемые  работникам на удешевление питания;

* суммы оплаты медицинских  и бытовых услуг;

* суммы оплаты экскурсий,  абонементов в группы здоровья, занятия в секциях, клубах;

* другие выплаты.

 

Ставки налога на прибыль  установлены в следующих размерах:

-  основная ставка  - 24%,

-  льготная ставка  - 15% .

По ставке 15% облагаются предприятия (кроме предприятий  розничной торговли), балансовая прибыль  которых составляет в год не более 5000 минимальных заработных плат со среднегодовой численностью работающих на них:

 в промышленности – до 200 человек;

 в науке и научном  обслуживании – до 100 человек;

 в строительстве  и других отраслях производственной  сферы, общественном питании и бытовом обслуживании - до 50 человек;

 в других отраслях непроизводственной сферы - до 25 человек.

Льготная ставка по налогу на прибыль не распространяется на прибыль, полученную от совместной деятельности.

Предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности, определяют критерии численности по основному виду деятельности. Если за отчетный период несколько видов деятельности занимают одинаковый удельный вес в выручке от реализации продукции, товаров (работ, услуг), предприятие определяет критерий численности по тому виду деятельности, который занимал наибольший удельный вес в выручке от реализации продукции, товаров (работ, услуг) за предыдущий отчетный период. [13, с.112]

Необходимо отметить, что между размером прибыли и  налоговой ставкой и поступлениями в бюджет существует двойная связь. С одной стороны размер прибыли определяет количество налоговых поступлений, выплачиваемых с прибыли, а с другой - налоговая ставка является, в некотором роде, стимулом, влияющим на размеры прибыли. Этот стимул может быть как положительным, так и отрицательным. Так, если правительство хочет увеличить поступления от подоходного налога и налога на прибыль, оно может лишь изменять ставку налога, но не способно непосредственно контролировать конечные поступления. Если налог искажает выбор между работой и отдыхом, то доход, по всей вероятности, становится функцией от ставки налога и поэтому база налогообложения меняется одновременно со ставкой налога. Два крайних случая могут прояснить эту проблему. Если ставка налога равна нулю, то общие поступления также равны нулю. Если ставка налога равна 100%, то есть весь доход должен быть выплачен в качестве налогов, то ни у кого не будет стимула к зарабатыванию дохода, а, значит, будут равны нулю и общие налоговые поступления. Вывод, который можно сделать из всего этого, состоит в том, что правительство вполне может получать меньший доход от налогов при высоких ставках налога, чем при низких, если высокий налог создает сильный отрицательный стимул к зарабатыванию дохода.