Совершенствование системы материального стимулирования труда в ООО «Янаульское УТТ»

Анализ ликвидности баланса  заключается в сравнении средств  по активу, сгруппированных по степени  их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени  ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы.

А1. Наиболее ликвидные активы - к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и  краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом: 

А1= стр. 250 + стр. 260,  

А1_2004г.= 3737+112316=16053 тыс.р.

А1_2005г.= 3817+12415=16232 тыс.р.

А1_2006г.= 3059+9082=12141 тыс.р.

А2. Быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность, платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

А2 = стр. 240,  

А2_2004г = 71026 тыс.р.

А2_2005г = 71861 тыс.р.

А2_2006г = 114604 тыс.р.

А3. Медленно реализуемые  активы - статьи раздела II актива баланса. включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.

А3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270,  

А3_2004г = 144960+32368+0+0=177328 тыс.р.

А3_2005г = 176296+44590+0+0=220886 тыс.р.

А3_2006г = 143929+42150+0+0=186079 тыс.р.

А4. Труднореализуемые активы - статьи раздела I актива баланса - внеоборотные активы.

А4 = стр. 190,

А4_2004г = 753 тыс.р.

А4_2005г = 15678 тыс.р.

А4_2006г = 43724 тыс.р.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П1. Наиболее срочные обязательства - к ним относится кредиторская задолженность.

П1 = стр. 620,

П1_2004г = 258043 тыс.р.

П1_2005г = 315310 тыс.р.

П1_2006г = 318413 тыс.р.

П2. Краткосрочные пассивы  – это краткосрочные заемные  средства и прочие краткосрочные  пассивы.

П2 = стр. 610,  

П2_2004г = 0 тыс.р.

П2_2005г = 0 тыс.р.

П2_2006г = 15600 тыс.р.

П3. Долгосрочные пассивы - это  статьи баланса, относящиеся к V и VI разделам, т.е. долгосрочные кредиты  и заемные средства, а также  доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и  платежей.

П3 = стр. 590 + стр. 630 + стр. 640 + стр. 650 + стр. 660,

П3_2004г = 0+0+0+0+0=0 тыс.р.

П3_2005г = 3046+0+0+0+0=3406 тыс.р.

П3_2006г = 2408+0+0+0+0=2408 тыс.р.

П4. Постоянные пассивы или  устойчивые - это статьи IV раздела  баланса «Капитал и резервы». Если у организации есть убытки, то они  вычитаются.

П4 = стр. 490,

П4 _2004г = 7117 тыс.руб.

П4 _2005г = 5941 тыс.руб.

П4 _2006г = 20127 тыс.руб.

Для определения ликвидности  баланса следует сопоставить  итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно  ликвидным, если имеют место следующие  соотношения:

А1 ³ П1; А2 ³ П2; А3 ³ П3; А4 £ П4,

Если выполняются первые три неравенства в данной системе, то это влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому важно сопоставить  итоги первых трех групп по активу и пассиву. Выполнение четвертого неравенства  свидетельствует о соблюдении одного из оборотных средств. В случае, когда  одно или несколько неравенств системы  имеют противоположный знак от зафиксированного в оптимальном варианте, ликвидность  баланса в большей или меньшей  степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной  группе активов компенсируется их избытком по другой группе в стоимостной оценке, в реальной же ситуации менее ликвидные  активы не могут заместить более  ликвидные.

Анализ ликвидности баланса  оформим в виде таблицы 7.

 

Таблица 7

Анализ ликвидности баланса

Ак-тив	2004	2005	2006	Пас-сив	2004	2005	2006	Платежный излишек  или недостаток
								2004	2005	2006
А1	16053	16232	12141	П1	258043	315310	318413	-241990	-299078	-306272
А2	71026	71861	114604	П2	0	0	15600	+71026	+71861	+99004
А3	177328	22086	186079	П3	0	3406	3408	+177328	+217480	+183671
А4	753	15678	43724	П4	7117	5941	20127	-6364	+9737	+23597

Результаты расчетов по данным анализируемого предприятия показывают, что сопоставление итогов групп  по активу и пассиву имеет следующий  вид.

Таблица 8

Сравнительный анализ ликвидности

Показатели	2004г.	2005г.	2006г.
А1~ П1	16053 £ 258043	16232 £ 315310	12141 £ 318413
А2~ П2	71026 ³ 0	71861 ³ 0	114604 ³ 15600
А3~ П3	177328 ³ 0	220886 ³ 3406	186079 ³ 2408
А4~ П4	753 £ 7117	15678 ³ 5941	43724 ³ 20127

Характеризуя ликвидность  баланса по данным таблицы 7 и 8, следует отметить, что за анализируемый период (2004 – 2006 гг.) предприятие не обладало абсолютной ликвидностью, т. к. сумма наиболее ликвидных активов значительно меньше суммы кредиторской задолженности. Платежный недостаток составил в 2004 г. 241990 тыс. руб., или 93,8 %, в 2005 г. – 299078 тыс. руб., или 94,9% и в 2006 г. – 306272 тыс.руб., или 96,2%. Эти цифры говорят о том, что только 4 % срочных обязательств предприятия на конец периода покрывались наиболее ликвидными активами.

Повышение суммы быстрореализуемых  активов над краткосрочными обязательствами указывает на то, что краткосрочные пассивы как в 2004 г. и 2005 г., так и в 2006 г. могут быть погашены средствами в расчетах. Ожидаемые поступления от дебиторов в 2004 - 2006 гг. больше краткосрочных кредитов банков и заемных средств на 71026 тыс.руб, 71861 тыс.руб. и 99004 тыс.руб. соответственно. Выполнение обязательств перед кредиторами полностью зависит от своевременного проведения расчетов с дебиторами.

Недостаток средств по первой группе активов показывает, что в анализируемом периоде  предприятие не обладало текущей  ликвидностью и платежеспособностью.

Медленно реализуемые  активы (запасы и затраты) превышали  долгосрочные пассивы. Выполнение третьего неравенства говорит о том, что  предприятие имеет перспективную  ликвидность.

Четвертое неравенство за 2004 – 2006 гг. не соблюдается, значит предприятие  не обладает собственными оборотными средствами.

Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Исходя из данных баланса  коэффициенты, характеризующие платежеспособность, имеют значения, приведенные в  таблице 9.

Таблица 9

Оценка относительных  показателей ликвидности

Наименование показателя	2004г.	2005г.	2006г.
1.Коэффициент абсолютной  ликвидности	12316+3737 Кал = –––––––––– = 0,062 258043	12415+3817 Кал = –––––––– = 0,051 315310	9082+3059 Кал = ––––––––– = 0,036 334013
2. Коэффициент текущей  ликвидности	12316+373+ +71026 Ктл = –––––––––––= 0,337 25804	12415+3817+ +71861 Ктл = –––––––––– = 0,279 315310	9082+3059+ +114604 Ктл = ––––––––– = 0,379 334013
3. Коэффициент ликвидности  при мобилизации средств	144960 Клмс = ––––––––– = 0,562 25804	176296 Клмс = ––––––––– = 0,559 315310	143929 Клмс = ––––––– = 0,431 334013
4. Коэффициент общей  ликвидности	12316+373+ +71026+144960 Ктл = –––––––––––= 0,899 25804	12415+3817+ +71861+176296 Ктл = –––––––––– = 0,838 315310	9082+3059+ +114604+143929 Кол = ––––––––– = 0,810 334013
5. Доля оборотных  средств в активах	264407 Дос = –––––––––– = 0,997 265160	308979 Дос = –––––––––– = 0,952 324657	312824 Дос = ––––––––– = 0,877 356548
6. Коэффициент обеспеченности  собственными средствами	7117- -753 Косс = ––––––––– = 0,024 264407	5941- -15678 Досс = ––––––––– = -0,032 308979	20127- -43724 Досс = ––––––– = -0,075 312824

Динамика коэффициента абсолютной ликвидности отрицательная. В конце 2006 года организация могла оплатить лишь 3,6 % своих краткосрочных обязательств, и по сравнению с 2005 годом наблюдается  снижение данного показателя.

Коэффициент текущей ликвидности  позволяет установить, в какой  кратности текущие активы покрывают  краткосрочные обязательства. Это  главный показатель платежеспособности. Нормальным значение этого показателя считается от 1 до 2. По анализируемому предприятию коэффициент текущей  ликвидности в период с 2004г. по 2005 г. снижается, а в 2006 г. опять повышается, но не достиг оптимального значения, составляет 0,379.

Кроме того, для оценки платежеспособности наряду с коэффициентом текущей  ликвидности приводится еще один показатель - коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами. Как видно из таблицы, наблюдается  снижение данного показателя. По данным расчетам оба коэффициента (т.е. коэффициент  текущей ликвидности и коэффициент  обеспеченности собственными оборотными средствами) ниже нормативного уровня, т.е. предприятие признается неплатежеспособным, а структура его баланса - неудовлетворительной.

Определим уровень финансовой независимости ООО «Арланское УТТ» на основе показателей бухгалтерской  отчетности за 2004-2006 гг. На практике можно  применять разные методики анализа  финансовой устойчивости.

В хозяйственной практике предприятие использует три вида источников финансирования: собственные  оборотные средства; собственные  и долгосрочные заемные источники; общая величина основных источников финансирования.

Обобщающим показателем  финансовой устойчивости является излишек  или недостаток источников средств  для формирования запасов и затрат который определяется в виде разницы  величины источников средств и величины запасов и затрат.

Общая величина запасов и  затрат равна сумме строк 210 и 220 актива баланса:

ЗЗ = стр.210 (ф.1) + стр.220 (ф.1),

33_2004г. = 144960+32368=177328 тыс.р.

33_2005г. = 176296+44590=220886 тыс.р.

33_2006г. = 143929+42150=186079 тыс.р.

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников.

1. Наличие собственных  оборотных средств:

СОС = стр.490- стр.190 ,  

СОС_2004г. = 7117-753=6364 тыс.р.

СОС_2005г. = 5941-15678=-9737 тыс.р.

СОС_2006г. = 20127-43724=-23597 тыс.руб.

2. Наличие собственных  и долгосрочных заемных источников  формирования запасов и затрат  или функционирующий капитал  (КФ):

ПК = (стр.490+стр.590)-стр.190,  

ПК_2004г. = (7117+0) –753 = 6364 тыс.р

ПК_2005г. = (5941+3406) -15678=-6331 тыс.р.

ПК_2006г. = (20127+2408) -43724=-21189 тыс.руб.

3. Общая величина основных  источников формирования запасов и затрат (Собственные и долгосрочные заемные источники + Краткосрочные кредиты и займы - Внеоборотные активы):

ВИ= (стр.490+стр.590+стр.610) –  стр.190,

ВИ_2004г. = (7117+0+0) -753=6364 тыс.р

ВИ_2005г. = (5941+3406+0) -15678=-6331 тыс.р.

ВИ_2006г. = (20127+2408+15600) -43724=-5589 тыс.руб.

Трем показателям наличия  источников формирования запасов и  затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов я затрат источниками формирования:

1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:

±Ф^с = СОС-ЗЗ,  

±Ф^с_2004г. = 6364-177328=-170964 тыс.р.

±Ф^с_2005г. = -9737-220886=-230623 тыс.р.

±Ф^с_2006г. = -23597-186079=-209676 тыс.р.

2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных  заемных источников формирования  запасов и затрат:

±Ф^т = ПК-33  

±Ф^т_2004г. = 6364-177328=-170964 тыс.р.

±Ф^т_2005г.= -6331-220886=-227217 тыс.р.

±Ф^т_2006г.= -21189-186079=-207268 тыс.р.

3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников  для формирования запасов и  затрат:

±Ф° = ВИ-33,

±Ф°_2004г. = 6805-3825=2980 тыс.р.

±Ф°_2005г. = -6331-220886=-227217 тыс.р.

±Ф°_2006г. = -5589-186079=-191668 тыс.р.

Этот показатель еще называют «финансово-эксплуатационные потребности» (ФЭП).

С помощью этих показателей мы можем  определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации:

1, если Ф > 0

^{S (Ф) =} 0, если Ф < 0, 

Таблица 10

Сводная таблица показателей  по типам финансовых ситуаций

Показатели	2004 г.	2005 г.	2006 г.
1	2	3	4
1. Общая величина  запасов и затрат (ЗЗ)	177328	220886	186079
2. Наличие собственных  оборотных средств (СОС)	6364	-9737	-23597
3. Функционирующий  капитал (КФ)	6364	-6331	-21189
4. Общая величина  источников (ВИ)	6364	-6331	-5589
5. Фс = СОС - ЗЗ	-170964	-230623	-209676
6. Фт = ПК – ЗЗ	-170964	-227217	-207268
7. Фо = ВИ - ЗЗ	-170964	-227217	-191668
8. Трехкомпонентный  показатель типа финансовой ситуации S = [S(±Фс), S(±Фт), S(±Фо)]	(0,0,0)	(0,0,0)	(0,0,0)
9. Тип финансового  состояния	кризисное	кризисное	кризисное

Как показывают данные таблицы 10 в организации кризисное финансовое состояние как в 2004 г., 2005 г. так  и в 2006 г. В данной ситуации необходима оптимизация структуры источников финансирования. Финансовая устойчивость может быть восстановлена путем обоснованного  снижения запасов и затрат.