Автор: Пользователь скрыл имя, 01 Ноября 2011 в 14:51, шпаргалка
шпоры по аудиту 40вопросов и ответы к ним
1.Необходимость и сущность аудита. 3
2.Цель, задачи, направления аудиторских проверок, состав пользователей материалов аудиторских заключений, их направленности и содержания. 3
3.Отличие аудита от других форм экономического контроля: ревизии, финансового контроля, судебно-бухгалтерской экспертизы. 4
4.Виды аудиторских проверок и аудиторских услуг. 6
5.Особенности организации аудиторской деятельности при 7
сопровождающем (консультационном) аудите. 7
6.Система нормативного регулирования аудита 8
7.Права и обязанности аудиторов и аудиторских фирм. 9
8.Ответственность аудиторов и аудиторских фирм: виды, меры ответственности. Страхование профессиональной ответственности аудиторов.(страх-я нет) 11
9=7.Права, обязанности и ответственность заказчика. 11
10.Аудиторские стандарты: их назначение и виды. 12
11.Международные аудиторские стандарты. Внедрение международных 13
стандартов аудита в российскую практику. 13
12.Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. 14
13.Внутренние стандарты. 15
14.Требования к уровню профессионализма аудиторов. 15
15.Независимость аудитора и аудиторской организации. Законодательные ограничения в занятии аудиторской деятельностью, в проведении аудиторских проверок конкретного клиента. 16
16.Кодекс профессиональной этики аудиторов РФ 17
17.Необходимость и значение контроля качества работы аудиторов. Виды 18
контроля качества. 18
18.Порядок осуществления внешнего контроля 18
19.Внутренний контроль качества работы аудиторов. 19
20.Требования по обеспечению качества аудита 19
21.Выбор клиентов аудиторскими организациями. Выбор аудиторских фирм экономическими субъектами. 20
22.0сновные этапы аудиторской проверки: подготовка и планирование аудита, получение и оценка аудиторских доказательств, оценка результатов аудита. 20
23.Определение объема проверки в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности 21
24.Техника и технология проведения аудиторских проверок. 21
25.Согласование условий по проведению аудита. Договор (письмо) о 22
проведении аудита. 22
26.0бщение с руководством аудируемого лица. -? 30
27.Цели и содержание планирования аудита. 22
28.Необходимость понимания деятельности аудируемого лица. 23
29.Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита. 23
30.Понятие существенности в процессе аудиторской проверки 24
31.Понятие аудиторского риска. 24
32.Аудиторская выборка. 25
33.Подготовка и составление плана и программы аудита. 25
34.Аудиторские доказательства: виды и источники их получения. 26
35.Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности. 26
36.Процедуры получения аудиторских доказательств. 27
37.Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях. 27
38.Назначение рабочих документов аудитора 27
39.Виды рабочей документации. Порядок хранения и использования рабочей документации 28
40.Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица. их использование в качестве аудиторских доказательств. 29
судебно-бухгалтерская экспертиза осуществляется по решению судебных органов
в процессуально-правовой форме, обеспечивающей получение доказательств и применение
экспертных знаний в области бухгалтерского учета при изучении совершенных хозяйственных
операций.
Экспертиза
имеет ряд отличительных
• проведение проверки в большинстве случаев связано с возбуждением уголовного дела по
факту причинения материального ущерба организации или государству;
• проверка проводится не в организации, а непосредственно в помещении экспертного
учреждения;
• все документы, подлежащие экспертизе, изымаются из организации в установленном
порядке;
• все бухгалтерские документы (первичные, сводные, отчетные и т.п.), относящиеся к
изучаемым вопросам, тщательно проверяются на предмет правильности и законности
оформления хозяйственных операций;
• в ходе проверки используются сведения, содержащиеся в актах документальных ревизий и
проверок других контролирующих органов, заключениях экспертов, показаниях обвиняемых,
свидетелей и других материалах, относящихся к конкретному делу.
В отеч.практике выделяют следующие виды а.проверок(Данная классификация не является исчерпывающей):
По стадии развития:подтверждающий, системно-ориентированнный, базирующийся на риске
В зависимости от исполнителей: внешний-на договорной основе а.фирмами или инд.аудиторами с целью объективной оценки достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности хозяйствующего субъекта.
Внутренний- Представляет собой независимую деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в интересах руководителей. Цель внутреннего аудита –помочь сотрудникам организации эффективно выполнять свои функции. Внутренний аудит проводят аудиторы, работающие непосредственно в данной организации.
По периодичности осуществления: Первоначальный-Аудит, который впервые проводится на данном предприятии.
Периодический-Проводится на данном предприятии, как правило, ежегодно. Это позволяет установить длительное сотрудничество между аудитором и клиентом, повысить качество проверок, дать более объективную оценку экономического
субъекта и его деятельности
по
характеру заказа:инициативный(добровол.)
обязательный это «ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя».
Обязательный аудит осуществляется в случаях, если:
1) организация явл ОАО
2) объем выручки >400млн(на год предш.отчетному)
3) сумма
активов >60млн(на год предш.
4)огранизация
публикует консалидированную
5)доля гос.собственности в УК>25%
аудиторская деятельность включает в себя два компонента: собственно аудит
(обязательный аудит) и сопутствующие аудиту услуги. Порядок оказания отдельных сопутствующих аудиту услуг регулируется федеральными правилами(стандартами) аудиторской деятельности. Это:
а) обзорные проверки;
б) согласованные процедуры;
в) компиляция
финансовой информации.
В аудиторской деятельности, как показывает мировой опыт, относительно самостоятельное
значение имеют следующие направления: экспертиза, консалтинг, конструктивные услуги,
информационное обеспечение и исполнение функций хозяйствующего субъекта.
Согласно ст. 12 Закона «Об аудиторской деятельности» аудит не может проводиться аудиторскими
организациями, оказывавшими в отношении этих лиц в течение трех лет, непосредственно
предшествовавших проведению аудиторской проверки, услуги по:
• восстановлению бухгалтерского учета;
• ведению бухгалтерского учета;
• составлению
финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Данные услуги также называют несовместимыми с проведением у экономического субъекта
обязательной аудиторской проверки.
Сопровождающий (консультационный) аудит – это наименее поддающийся точному определению
вид услуг. Данные услуги включают подготовку разъяснений (в устной и письменной форме) по
вопросам налогообложения, правильности определения налогооблагаемых баз, рекомендаций по
организации первичного учета, учетных решений, соответствия заключенных предприятием
(организацией,
учреждением) хозяйственных
управленческое консультирование, в том числе связанное с реорганизацией предприятий.
Одной из важных составляющих сопровождающего (консультационного) аудита являются услуги
в области управления хозяйствующим субъектом, или управленческий аудит.
Управленческий аудит – это диагностическое исследование управленческих технологий с целью
определения их фактической эффективности и внесения необходимых корректировок в управленческий
процесс на основе методологии аудиторской деятельности и разработанных рабочих
заданий.
В ходе оценки системы управления проверяются:
• комплексность процедур по отслеживанию ситуации на рынке, стратегическому и
тактическому планированию;
• распределение
областей (зон) ответственности среди
высшего руководства и
обязанностей между подразделениями;
• информационное взаимодействие между сотрудниками в рамках выполнения основных
бизнес-процессов;
• наличие и качество стандартов выполнения работ по производству, поставке и реализации
продукции.
Основная цель управленческого аудита – оценка уровня готовности предприятия и его сотрудников
к эффективной работе в условиях рынка. На основе данной оценки разрабатывается программа
проведения изменений, проводится расчет затрат, необходимых для реорганизации системы
управления предприятием, привлечения новых или переобучения имеющихся кадров.
В результате оценки бизнес-процессов и ключевых функций, структуры управления, а также их
соответствия стратегии и модели управления составляются рекомендации по изменениям процедуры
и структуры для повышения эффективности менеджмента организации.
Выполнение работ при осуществлении сопровождающего (консультационного) аудита требует от
аудиторских организаций следующего:
• действовать в соответствии с заданием заказчика, сформулированным в письменном виде
(в
форме договора или контракта,
технического задания,
• планировать порядок выполнения работ или оказания услуг;
• документировать ход выполнения работ или оказания услуг;
• четко разграничивать ответственность и функции исполнителей при выполнении части
задания
сторонними организациями или
организации;
• контролировать качество выполненных работ или оказанных услуг, сопутствующих аудиту,
особенно
в крупных аудиторских
• подготавливать по итогам выполнения работ (услуг) документ, отражающий результаты
задания и выводы аудиторской организации.
Осуществление сопутствующих аудиту услуг в форме сопровождающего (консультационного)
аудита оформляется договором. К договору может прилагаться задание на выполнение работ.
Результатом сопровождающего аудита являются документально оформленные расчеты, консультации,
документы (первичные документы, регистры учета, отчетность, справки и др.). Аудиторская
организация может оформить дополнительно письменную информацию руководству и (или)
собственнику хозяйствующего субъекта по результатам выполненных работ.
6.Система
нормативного регулирования
аудита.
Вопросы
ответственности аудиторов
деятельности», так и в иных нормативных актах.
В частности, ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации об аудите
определена ст. 21 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»: «Аудиторские организации
и их руководители, индивидуальные аудиторы, аудируемые лица (в том числе подлежащие
обязательному аудиту) несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность
в соответствии
с законодательством Российской
Федерации и настоящим
Уголовная
ответственность