Разработка комплекса мероприятий по укреплению финансовой устойчивости предприятия УП «КШП Первомайского района»

                                  

,                                                                 (2.2)

где Д – динамика,

Ф_п – фактический показатель предшествующего года,

Ф_о – фактический показатель отчетного года.

1) 2011/2012 года динамика по обороту продукции собственного производства;

2) 2011/2012 года динамика по общему товарообороту общественного питания;

3) 2011/2012 года динамика по обороту покупной продукции;

4) 2011/2012 года динамика по доходам;

5) 2011/2012 года динамика по расходам.

Данные запишем в таблицу (см. Приложение №1).

Динамику товарооборота  в % рассчитываем по формуле:

                                 

,                                                                 (2.3)

где  О_п – отклонение предшествующего года,

О_о – отклонение отчетного года.

1) - 2011/2012 года  динамика товарооборота в % оборота по продукции собственного производства;

2) - 2011/2012 года  динамика товарооборота в % общего товарооборота общественного питания;

3) - 2011/2012 года  динамика в % доходы;

4) 2011/2012 года  динамика в % расходы.

 

Рис. 2.2 Диаграмма товарооборота продукции

 

Товарооборот продукции  УП «КШП Первомайского района»  за 2011 - 2012 года представлены в виде таблицы (см. приложение № 2)

На основании данных таблицы,  планируемый товарооборот продукции  собственного производства в 2012 году превышает  товарооборот в 2011 году на 4653,00  млн. руб.,  а оборот по покупным товарам  в 2012 году больше, чем 2011 году на 8095 млн. руб. Это говорит о том, что  реализация продукции собственного производства развивается и приносит большую прибыль с каждым годом.

По результатам  анализа товарооборота разрабатывают предложения по дальнейшему улучшению ассортимента и качества изготовляемой продукции, повышению доли продукции собственного производства в общем товарообороте комбината.

Выполнение плана товарооборота  и производственной программы зависит  от обеспеченности предприятий общественного питания товарными ресурсами, правильности их распределения и использования.

Анализ поступления сырья, полуфабрикатов и покупных товаров  проводят по общему объему, источникам поступления, ассортименту и основным поставщикам.

В процессе анализа  рассчитывают процент выполнения плана и динамику поступления товаров, стоимость продуктов и сырья на 1 руб. товарооборота.

В завершение анализа  товарооборота и выпуска продукции за год необходимо разработать мероприятия, направленные на устранение выявленных недостатков, изыскание резервов увеличения выпуска продукции.

При обосновании  и анализе товарооборота учитывают факторы повышения его объема. Важнейшими из них являются:

- изучение спроса  потребителей;

- расширение  и обновление ассортимента продукции  собственного производства;

- проведение  рекламных мероприятий;

- организация дополнительных  мест для обслуживания посетителей в летний период;

- ритмичная обеспеченность  сырьем, товарами;

- увеличение  пропускной способности обеденного  зала за счет прогрессивных форм обслуживания, совершенствования режима работы;

- внедрение новых  технологий приготовления продукции  общественного питания.

 

2.4 Анализ показателей доходности УП «КШП Первомайского района»

 

В процессе анализа необходимо установить, какими оборотными средствами располагает предприятие общественного  питания и какие изменения  произошли в их объеме и составе.

Общий порядок проведения аналитического исследования включают в себя следующие этапы:

1. Анализ общего размера оборотных средств, их состава и изменений в отчетном периоде. При этом изучается удельный вес оборотных активов в общей величине активов предприятия и его изменение.

2. Анализ структуры оборотных средств по видам активов и оценка изменений, которые произошли в отчетном периоде.

3. Оценка факторов, которые влияют на оборотные активы (их увеличение или уменьшение).

4. Анализ источников образования оборотных активов.

5. Анализ эффективности управления оборотными активами.

На начало отчетного года оборотные средства, которыми располагал комбинат школьного питания, составили 2080 млн. руб.. На конец отчетного года сумма оборотных активов увеличилась  в 1.8 раза и составила 3743 млн. руб. В  табл 2,2 приведены изменения, происходящие в структуре активов предприятия.

Из таблицы видно, что  на начало отчетного года доля оборотных  активов в общей величине активов  составила 77,2%, а затем наметилась тенденция снижения. Так, на конец  отчетного года доля оборотных активов  составила 57,5%. Это объясняется увеличением  основных фондов предприятия. Темпы  роста основных фондов превысили  темпы роста оборотных средств. По данным табл .2.3 проведем анализ структуры оборотных активов.

Таблица 2.2 Структура активов  предприятия

Активы	На начало года		На конец года		Отклонение
	Сумма, млн.руб.	Удельный вес,%	Сумма, млн.руб.	Удельный вес,%	Сумма, млн.руб.	Удельный вес,%
Внеоборотные активы	475	22,8	3953	42,5	+3478	+19,7
Оборотные активы	2080	77,2	3743	57,5	+1221	-22,6
Итого	2505	100,0	7696	100,0	+4,699	-

 

 

Рис. 2.3 Динамика активов  КШП Первомайского района

 

Таблица 2.3 Структура оборотных  активов КШП Первомайского района

Показатель	На начало года		На конец года		Отклонение
	Сумма, млн.руб.	Удельный вес,%	Сумма, млн.руб.	Удельный вес,%	Сумма, млн.руб.	Удельный вес,%
Товарно-материальные ценности и затраты	1759	84,6	1623	30,3	-136,0	-54,3
Дебиторская задолженность	10	0,4	1231	23,0	+1221	+22,6
Денежные средства	311	15,0	2494	46,7	+2183	+31,7
Итого	2080	100,0	5348	100,0	+3268	-

 

 

Рис. 2.4 Структура оборотных  активов КШП Первомайского района\

 

Анализ показал, что на начало года в составе оборотных  активов преобладали товарно-материальные ценности. Их доля составила 84,6% общей  величины оборотных средств. Однако к концу года удельный вес товарно-материальных ценностей снизился до 30,3%, или на 54,3%. При этом наблюдается резкое повышение доли дебиторской задолженности  с 0,4% на начало года до 23,0% на конец года. Одновременно происходит увеличение доли денежных средств в оборотных  активах с 15,0% до 46,7%. Эти тенденции  следует изучить более подробно и рассмотреть изменение структуры  товарно-материальных ценностей, дебиторской  задолженности и денежных средств.

Предприятие в своей деятельности существенно зависит от платежной  дисциплины дебиторов. Поэтому необходимо знать состояние дебиторской  задолженности, так как от нее  в значительной степени зависит  величина оборотных активов и  мобильность имущества. Если прирост  оборотных активов происходит за счет увеличения дебиторской задолженности, то следует оценить качество этой задолженности, то есть наличие или  отсутствие в её сумме безнадежных  долгов покупателей и других дебиторов. Необходимо знать перечень дебиторов, их платежеспособность, провести экспертную оценку просроченной и безнадежной задолженностей. Если безнадежных долгов нет, то всю дебиторскую задолженность, равно как и прирост, можно рассматривать в качестве полноценного мобильного элемента оборотных активов.

Другой вариант может  быть в том случае, если имеется  дебиторская задолженность со сроком погашения свыше 12 месяцев. Такая  задолженность должна рассматриваться  как внеоборотный актив: она не может  служить источником погашения долгов предприятия в анализируемом  периоде.

Так как у комбината  школьного питания нет ни безнадежной  дебиторской задолженности, ни задолженности, срок погашения которой превышает 12 месяцев, то весь прирост оборотных  активов может расцениваться  как признак повышения мобильности  имущества предприятия. Важно также, что прирост оборотных активов  не сопровождался уменьшением внеоборотных активов. Произошло опережение темпов роста внеоборотных активов по сравнению  с оборотными, что обеспечило снижение доли оборотных активов в имуществе.

Когда происходят такие сдвиги в структуре имущества, целесообразно  проанализировать, что произошло  с другими элементами активов  и пассивов. Необходимо определить, за счет каких статей баланса оказался возможным прирост оборотных  активов. Прямыми факторами увеличения оборотных активов могут быть либо уменьшение внеоборотных активов, либо увеличение источников оборотных  средств. Без этих условий прирост  оборотных активов невозможен. Однако на практике такой прямой зависимости  может и не быть. В нашем случае за анализируемый период произошло  увеличение и оборотных, и внеоборотных активов. Это значит, что прирост  собственных и заемных источников обеспечил покрытие и тех, и других активов.

Проведем расчет собственных  оборотных средств по комбинату  школьного питания.( табл. 2.4). Так, на начало года собственные оборотные  средства комбината составляли 428 млн. руб, на конец этого года они возросли до 2271 млн руб, или в 5,3 раза. Источником финансирования роста оборотных  средств комбината являлись заемные  средства. На начало отчетного года за счет собственных оборотных средств  формировалось 20,6% оборотных средств, а за счет заемных средств- 79,4%. На конец отчетного года доля собственных оборотных средств составила 42,5%, а заемных 57,5%, то есть доля собственных оборотных средств повысилась.

Показатели, приведенные  в табл. 2.4 и 2.5, подтверждают наличие благоприятных тенденций в структуре источников средств.

Обеспеченность товарно-материальных ценностей собственными оборотными средствами

 

Таблица 2.4 Расчет собственных  оборотных средств КШП Первомайского  района

Источники финансирования оборотных  средств	На начало года		На конец года		Отклонение
	Сумма, млн.руб.	Удельный вес,руб.	Сумма, млн.руб.	Удельный вес,руб.	Сумма, млн.руб.	Удельный вес,руб.
Собственные оборотные средства Заемные средства В том  числе: Краткосрочные кредиты  Кредиторская задолженность	428      1652   600   1052	20,6     79,4   36,3   63,7	2271      3077   1000   2077	42,5      57,5   32,5   67,5	+1843      +1425    +400    +1025	+21,9     -21,9     -3,8   +3,8

 

Из табл. 2.5 видно, что степень обеспеченности собственными средствами материальных оборотных средств значительно повысилась (с 24,3% до 139,9%), что является положительной тенденцией.

Таким образом, проведенный  анализ показывает положительные тенденции  в структуре оборотных средств  и источников их образования

Рассмотрим более подробно баланс предприятия с точки зрения оценки и структуры факторов прироста оборотных активов (табл. 2.6).

 

Рис. 2.5 Динамика собственных  оборотных средств КШП Первомайского  района

 

Таблица 2.5 ТМЦ КШП Первомайского района

Показатели	На начало года	На конец года
Собственные оборотные средства, млн.руб.	428	2271
Товарно-материальные ценности, млн.руб.	1759	1623
Степень обеспеченности собственными оборотными средствами,%	24,3	139,9

.

Из табл. 2.6 видно, что решающими факторами прироста оборотных активов явились в первую очередь увеличение капитала и резервов, а затем увеличение краткосрочных обязательств. Если главным фактором явился рост капитала и резервов, то можно сделать вывод, что финансовое состояние предприятия улучшилось и повышение мобильности обеспечивается собственными источниками средств. Кроме того, можно считать, что предприятие эффективно использует заемный капитал, повышая с его помощью мобильность активов. Однако в этом случае необходимо ответить на вопрос, может ли постоянно заемный капитал обеспечивать прирост оборотных средств, каков характер заемного капитала, условия и сроки погашения кредита или кредиторской задолженности, наконец, целесообразно ли использовать заемный капитал в таких размерах. Кроме того, следует отметить, что рост кредиторской задолженности в качестве заемных источников средств- ненадежный способ достижения цели повышения мобильности имущества в силу самого характера кредиторской задолженности, которая может быть востребована в сроки, не устраивающие комбинат школьного питания. Границы рационального сочетания собственных и заемных источников финансирования заслуживают отдельного рассмотрения.

 

Таблица 2.6 Оценка состава  и структуры факторов прироста оборотных  активов

Показатели	млн.руб.	В % к приросту
1. Прирост оборотных активов	3268	100
2. Факторы («+» увеличивающие;  «-» уменьшающие)
Прирост капитала и резервов	+4721	+144,5
Прирост долгосрочных обязательств	+600	+18,4
Увеличение краткосрочных  займов	+400	+12,2
Увеличение кредиторской задолженности	+1025	+31,4
Увеличение основных средств	-3481	-106,5
Уменьшение нематериальных активов	+3	+0,09