Отчет по практике в Компании ОсОО "Кыртелсат"

- со счетом 6130 «Выручка  от обмена товаров и услуг», если поступление инвестиций  и отгрузка товарно-материальных  ценностей происходит одновременно;

- со счетом 1410 «Счета к  получению за товары, услуги»,  если отгрузка товаров опережает  поступление инвестиций;

- со счетом 3190 «Прочие  счета к оплате», если поступление  инвестиций опережает отгрузку  товаров.

Приобретение инвестиций в обмен на основные средства отражается:

- по дебету счета «Краткосрочные  инвестиции» - справедливая рыночная  стоимость переданного основного  средства;

- по дебету счета «Накопленная  амортизация» - сумма накопленной  амортизации по передаваемому  основному средству;

- по кредиту счета «Основные  средства» - первоначальная стоимость  основного средства;

- разница между справедливой  стоимостью основного средства  и его балансовой стоимостью  относится в дебет счета 9590 «Прочие неоперационные расходы»  или в кредит счета 9190 «Прочие  неоперационные доходы».

Последующая оценка инвестиций, признанных по дебету счета 1300, производится в зависимости от того, к какой  из четырех категорий финансовых активов, определенных параграфом 10 МСФО 39, относится инвестиция. Инвестиции могут оцениваться:

(1) по справедливой стоимости,  с учетом затрат по сделке, которые могут иметь место  при продаже и прочем выбытии  активов;

(2) по амортизируемой стоимости;

(3) по фактической стоимости.

Все инвестиции подлежат проверке на обесценение и на безнадежную  задолженность.

 В ОсОО «Компания СЭМ» учет долгосрочных и краткосрочных инвестиций, а также капиталовложений не ведется.

 

Виды ценных бумаг

Ценные бумаги  являются документами имущественного содержания, которые связаны с имущественными правами таким образом, что последние без этих документов не могут быть ни осуществлены, ни переданы другим лицам. В зависимости  от выраженных на бумаге прав, можно выделить несколько видов ценных бумаг:

• денежные бумаги (облигации,  векселя, казначейские обязательства, чеки и т.д.);

• товарные бумаги, закрепляющие права владения имуществом - чаще всего это права собственности или залога на  товары  (коносаменты, деливери-ордера, складские свидетельства и т.д.):

• бумаги, закрепляющие право участия в какой-либо  компании  - акции, сертификаты на акции, пользовательские свидетельства и т.д.

Акции

Акцией признается ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя (акционера) на получение части прибыли  акционерного общества (АО) в виде дивидендов, на участие в управлении делами АО и на часть имущества, оставшегося  после ликвидации АО. Как правило, это право возникает при внесении средств на цели развития АО (определенного  пая в уставный капитал АО). Право на выпуск акций имеют только акционерные общества (в мировой практике - предприятиями и организациями, основанными на коллективной собственности либо на полном хозяйственном ведении государственной собственностью). Акции выпускаются без установленного срока обращения.

 

Существуют следующие  виды акций:

• Простые акции
• Привилегированные акции
• Выкупленные собственные акции.

Простые акции учитываются  на подсчете пассивного счета 5100 «Уставный капитал» - 5110 «Простые акции». На счете 5120 «Привилегированные акции» учитываются привилегированные акции. Увеличение уставного капитала акционерного общества в результате последующих эмиссий акций отражается по кредиту счетов 5110 и 5120 только после регистрации отчета о выпуске ценных бумаг в Государственной службе регулирования и надзора за финансовым рынком при Правительстве Кыргызской Республики, удостоверяющей факт состоявшейся эмиссии. В соответствии с Законом Кыргызской Республики «О рынке ценных бумаг» средства, полученные от размещения акций, хранятся на накопительном счете, и до окончания срока подписки и регистрации отчета эмитенту запрещается их использовать. Средства, поступающие на счета эмитента в ходе подписки на акции, учитываются по дебету счета 1240 «Денежные средства в банках, ограниченные к использованию» в корреспонденции со счетом 3600 «Прочие краткосрочные обязательства», субсчет «Средства, полученные от размещения акций». Если эмиссия состоялась, то после регистрации отчета об итогах выпуска акций результаты подписки отражаются следующим образом:

- номинальная стоимость  акций, на которые заключены  договоры продажи, отражается  по кредиту счетов 5110 и 5120 в  корреспонденции со счетом 1900 «Задолженность  учредителей (участников) по вкладам  в уставный капитал»;

- если акции проданы  по цене, превышающей номинальную  стоимость, то сумма превышения  отражается по кредиту счета  5210 «Дополнительно оплаченный капитал»  в корреспонденции со счетом 1900 «Задолженность учредителей (участников) по вкладам в уставный капитал»;

- сальдо субсчета «Средства,  полученные от размещения акций», образовавшееся на дату завершения  подписки, списывается в кредит  счета 1900 «Задолженность учредителей  (участников) по вкладам в уставный  капитал».

Увеличение уставного  капитала акционерного общества путем  увеличения номинальной стоимости  выпущенных акций отражается по кредиту  счетов 5110 и 5120 в корреспонденции  со счетом 1900 «Задолженность учредителей (участников) по вкладам в уставный капитал» в сумме, равной величине прироста номинальной стоимости акций. Если увеличение номинальной стоимости  акций производится за счет распределения  дополнительно оплаченного капитала, то величина прироста номинальной стоимости  уставного капитала может быть отражена без использования счета 1900: проводкой  по кредиту счетов 5110, 5120, в корреспонденции  со счетом 5210 «Дополнительно оплаченный капитал».

Уменьшение уставного  капитала акционерного общества за счет уменьшения номинальной стоимости  акций отражается по дебету счетов 5110, 5120 в корреспонденции со счетом 3600 «Прочие краткосрочные обязательства».

Уменьшение уставного  капитала акционерного общества за счет ликвидации (погашения) выкупленных  собственных акций отражается по кредиту счета 5191 в корреспонденции  со счетами 5110, 5120 в сумме, равной номинальной  стоимости ликвидированных акций.

Счет 5191 «Выкупленные собственные акции» предназначен для учета покупки и продажи акционерными обществами собственных акций, выпущенных в обращение. Счет 5191 является контрпассивным счетом к счетам 5110, 5120, в бухгалтерском балансе сальдо счета 5191 представляется в разделе 5000 «Собственный капитал» со знаком «минус».

Выкуп акционерным обществом  собственных акций отражается в  учете следующим образом:

- номинальная стоимость  выкупленных акций отражается  по дебету счета 5191 «Выкупленные  собственные акции» в корреспонденции  со счетом 3600 «Прочие краткосрочные  обязательства»;

- при покупке акций  по цене, превышающей номинальную  стоимость, сумма превышения (надбавка) отражается по дебету счета  5210 «Дополнительно оплаченный капитал»  в корреспонденции со счетом 3600 «Прочие краткосрочные долговые обязательства» - в пределах сальдо счета 5210 на момент осуществления операции, и по дебету счета 5300 «Нераспределенная прибыль» - на сумму превышения надбавки над сальдо счета 5210;

- при покупке акций  по цене ниже номинальной стоимости  сумма скидки отражается по  кредиту счета 5210 «Дополнительно  оплаченный капитал» в корреспонденции  со счетом 3600 «Прочие краткосрочные  обязательства».

Последующая продажа компанией  выкупленных собственных акций  отражается следующим образом:

- номинальная стоимость  проданных акций отражается по  кредиту счета 5191 «Выкупленные  собственные акции» в корреспонденции  со счетом 1900 «Задолженность учредителей  (участников) по вкладам в уставный  капитал»;

- при продаже акций  по цене, превышающей номинальную  стоимость, сумма надбавки отражается  по кредиту счета 5210 «Дополнительно  оплаченный капитал» в корреспонденции  со счетом 1900 «Задолженность учредителей  (участников) по вкладам в уставный  капитал»;

- при продаже акций  по цене ниже номинальной стоимости  сумма скидки отражается по  кредиту счета 1900 «Задолженность  учредителей (участников) по вкладам  в уставный капитал» в корреспонденции  со счетом 5210 «Дополнительно оплаченный  капитал» - в пределах сальдо счета  5210 на момент осуществления операции, и со счетом 5300 «Нераспределенная  прибыль» - на сумму скидки, превышающую  сальдо счета 5210.

Затраты по сделкам, связанным  с размещением акций или приобретением  собственных акций (трансакционные издержки), отражаются по дебету счета 5210 «Дополнительно оплаченный капитал» - в пределах сальдо счета 5210, и по дебету счета 5300 «Нераспределенная  прибыль» - в сумме, превышающей сальдо счета 5210. Не относятся к трансакционным издержкам затраты, связанные с  выпуском акций (регистрационные сборы, печать, затраты на прохождение процедуры  листинга на фондовой бирже, внутренние расходы, связанные с привлечением управленческих кадров, затраты на подготовку проспектов эмиссии, затраты  на размещение акций на вторичном  рынке и др.). Такие затраты  представляются в финансовой отчетности как расходы от неоперационной (финансовой) деятельности и учитываются на счете 9570 «Прочие неоперационные расходы».

Облигации

В переводе с латинского «облигация» буквально означает «обязательство». Имеется в виду обязательство возмещения взятой в  долг суммы, то есть долговое обязательство. Организация, выпустившая  облигации (эмитент) выступает в роли заемщика денег, а покупатель облигации (инвестор) выступает в роли кредитора. Строго говоря, облигация - ценная бумага, удостоверяющая внесение ее владельцем денежных средств  и подтверждающая обязательство  возместить ему номинальную стоимость  этой ценной бумаги в предусмотренный  в ней срок с уплатой фиксированного процента (если иное не предусмотрено  правилами выпуска).

Основные отличия облигации  от акции:

- облигация приносит доход только в течение строго определенного, указанного на ней срока;

- в отличие от ничем  не гарантированного дивиденда по простой акции, облигация обычно приносит ее владельцу доход в виде заранее установленного процента от нарицательной стоимости (номинала облигации, указанного на ней самой);

- облигация акционерного общества не дает права выступать ее владельцу в качестве акционера данного общества, то есть не дает права голоса на собрании акционеров.

Доход по облигациям обычно ниже дохода по акциям, но он более надежен, так как в меньшей степени  зависит от ситуации на рынке и  циклических колебаний в экономике. Поэтому облигации являются более  привлекательными ценными бумагами для многих категорий людей, заботящихся  не только о доходности, но и о  надежности своих вкладов.

Сегодня  можно встретить  несколько типов этих ценных бумаг: облигации внутренних (государственных) и местных (муниципальных) займов, а  также облигации предприятий  и акционерных обществ.

Облигации бывают следующих  типов:

• именные - владельцы таких облигаций регистрируются в особой книге, поэтому такие облигации обычно бескупонные;
• "на предъявителя" - имеет специальный купон, являющийся свидетельством права держателя облигации на получение процентов по наступлении соответствующих сроков;
• кроме этого облигации могут быть свободно обращающимися или с ограниченным кругом обращения. Облигации государственных и муниципальных займов выпускаются на предъявителя. Облигации акционерных обществ и предприятий выпускаются как именными, так и на предъявителя.

 

 

Учет дебиторской  задолженности

Счет 1410 «Счета к  получению за товары и услуги» предназначен для обобщения и представления в бухгалтерском балансе информации о торговой дебиторской задолженности - задолженности, возникающей при продаже товаров и предоставлении услуг (выполнении субъектом согласованной договором задачи в течение определенного времени) в кредит. Учетной политикой субъекта может быть предусмотрено использование данного счета для обобщения информации по всем торговым операциям, независимо от формы расчета - как по продажам в кредит, так и по продажам с немедленной оплатой или предварительной оплатой. Однако, в любом случае, дебиторская задолженность по данному счету признается тогда, и только тогда, когда у субъекта возникают законные права на получение оплаты за отгруженные товары и предоставленные услуги.

К счету 1410 могут быть открыты  субсчета по видам операционной деятельности, приносящей доход, например: