Основные направления укрепления финансового состояния предприятия

- анализ и  оценку показателей финансовой  отчетности (методика составления и анализа формы № 1 «Бухгалтерский баланс», формы № 2 «Отчета о прибылях и убытках», формы № 3 «Отчет об изменениях капитала», формы № 4 «Отчет о движении денежных средств», формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», формы № 6 «Отчет о целевом использовании полученных средств» по кварталам и в целом по предприятию.

- анализ и оценку  финансовой устойчивости (Финансовая устойчивость отражает финансовое состояние организации, при котором оно способно за счет рационального управления материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами создать такое превышение доходов над расходами, при котором достигается стабильный приток денежных средств, позволяющий предприятию обеспечить его текущую и долгосрочную платежеспособность, а также удовлетворить инвестиционные ожидания собственников.

Важнейшим вопросом в анализе финансовой устойчивости является оценка рациональности соотношения собственного и заемного капитала.;

- вертикальный  и горизонтальный анализ отчетности  для определения негативных тенденций  развития предприятия (анализ бухгалтерского баланса подразумевает оценку имеющихся у клиента активов, обязательств и капитала. Анализ отчета о доходах и расходах обеспечивает оценку объемов реализации, размеров затрат, балансовой и чистой прибыли компании. Информация в приложении к балансу позволяет обнаружить изменения собственного капитала, резервов, фондов, оценить приток и отток финансов, определить динамику заемных средств и задолженностей и так далее);

- анализ ликвидности  по Шеремету (анализ платежеспособности сводится к анализу ликвидности баланса и рассматривает его как один из блоков анализа финансового состояния с применением коэффициентов абсолютной, критической и текущей ликвидности).

Коэффициентный  анализ исследует не статьи финансовой отчетности как в методах качественного  анализа, а коэффициенты, полученные из этой отчетности. В данную группу относятся:

- методика оценки  финансового состояния ГТК РФ (Данная методика регламентирует с позиции Государственного Таможенного Комитета РФ проверку финансово - хозяйственной деятельности предприятий, осуществляющих деятельность в качестве таможенного склада и таможенного брокера, однако отдельные положения методики могут использоваться при анализе финансового состояния предприятий и других секторов);

- финансовый  анализ по В.В.Ковалеву (методы анализа, выполняемые в повторяющемся режиме и в нетиповых ситуациях. Охарактеризованы содержание и аналитические возможности отчетности с учетом нового Плана счетов, положений по бухгалтерскому учету и рекомендаций международных стандартов финансовой отчетности);

- финансовый  анализ по Рябых (сайт cfin.ru, излагаются основные принципы коммерческой оценки инвестиционных проектов в соответствии с принятыми в мировой практике подходами);

- анализ финансовой  деятельности по Р.Брейли и  С. Майерсу (финансовый менеджмент);

- методика Санкт  – Петербургской Торгово- промышленной  палаты;

Интегральный  анализ основан на построении многофакторных регрессионных моделей, определяющих уровень риска банкротства предприятия. Сюда включают:

- многофакторные  регрессионные модели (устанавливается связь совокупности финансовых коэффициентов с показателями, характеризующими эффективность использования средств предприятий: рентабельность, оборачиваемость и стоимость капитала и т.д.. Поскольку эти индикаторы являются основополагающими для оценки деятельности предприятий, то установление функциональной зависимости между результирующими показателями хозяйственной деятельности и финансовыми показателями их оценки является необходимым условием);

- метод скоринговой  оценки credit-men (Депалян);

- определение  класса кредитоспособности предприятия (проведения анализа рисков – определение возможности, размера и условий предоставления кредита. Оценка финансового состояния заемщика производится с учетом тенденций в изменении финансового состояния и факторов, влияющих на эти изменения);

- спектр-балльный метод  А.Н. Салова и В.Г. Маслова:заключается в проведении анализа финансовых коэффициентов путем сравнения полученных значений с нормативными величинами, используется при этом система «разнесения» этих значений по зонам удаленности от оптимального уровня. Анализ финансовых коэффициентов производится путем сравнения полученных значений с рекомендуемыми нормативными величинами, играющими роль пороговых нормативов. Для каждого коэффициента рассчитывается балльная оценка в зависимости от зоны, в которую он попадает: - зона риска - 0 баллов; - зона опасности - 1 балл; - зона стабильности - 3 балла; - зона благополучия - 5 баллов. Далее по каждой группе коэффициентов определяется средний балл и дается оценка состояния предприятия по данной группе критериев: кризисное, неустойчивое, относительно устойчивое либо совершенно устойчивое состояние;

- рейтинговая оценка  предприятия (Донцова, Никифорова) - сущность этой методики заключается в классификации предприятий по степени риска исходя из фактического уровня показателей финансовой устойчивости и рейтинга каждого показателя, выраженного в баллах. В частности, в работе Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой предложена следующая система показателей и их рейтинговая оценка, выраженная в баллах.

I класс - предприятия с хорошим  запасом финансовой устойчивости, позволяющем быть уверенным в  возврате заемных средств; II класс - предприятия, демонстрирующие некоторую степень риска по задолженности, но еще не рассматриваются как рискованные; III класс - проблемные предприятия. Здесь вряд ли существует риск потери средств, но полное получение процентов представляется сомнительным;IV класс - предприятия с высоким риском банкротства даже после принятия мер по финансовому оздоровлению. Кредиторы рискуют потерять свои средства и проценты; V класс - предприятия высочайшего риска, практически несостоятельные; VI класс - кризисные предприятия.

- оценка возможностей  достижения;

- официально регламентированные и рекомендованные Правительством РФ модели диагностики платежеспособности предприятия. Федеральная служба России по финансовому оздоровлению и банкротству приказом № 16 от 23 января 2001 года утверждает «методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций». Основная задача данных указаний состоит в обеспечении единого методологического подхода при осуществлении Федеральной службой по финансовому оздоровлению и банкротству (ФСФО) финансового анализа в рамках проведения мониторинга финансового состояния крупных, экономически и социально значимых организаций.

Содержание данных методов  представлено на рисунке 1.

 

 

 

 

Рисунок 1 –  Методы диагностики финансового  состояния

С развитием  экономики и финансового анализа  должна совершенствоваться и развиваться  его методическая основа. Методика финансового анализа, в целом  обладая универсальной структурой, имеет массу нюансов и тонкостей, которые невозможно учесть, создавая какие – либо общие документы.

Однако, если центральные  государственные ведомства предлагают обществу определенную систему критериев  и нормативов, то они должны быть тщательно выверены, обоснованы и  непротиворечивы.

 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ

ООО ТД «МОСКОВСКИЙ»

2.1. Общая характеристика деятельности предприятия

Предприятие является основой предпринимательской  деятельности в условиях рыночных отношений. Под предприятием понимается самостоятельно хозяйствующий субъект, созданный в соответствии с действующим законодательством для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли. Предприятия  имеют определенную организационно-правовую форму в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации.

ООО ТД «Московский» создано в 2001 г. и осуществляет свою деятельность в сфере производства мебели в Свердловском районе  г. Красноярска.

Рассматриваемое предприятие является обществом с ограниченной ответственностью (далее ООО), созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации.  ООО ТД «Московский» действует на основании Устава. Уставный капитал составляет 400 тыс. рублей и поделен на доли, определенные учредительными документами, между двумя участниками.

ООО ТД «Московский» является юридическим лицом и пользуется всеми правами, вытекающими из своего правового статуса – осуществлять хозяйственную деятельность, заключать договоры и т.д.

В Российской Федерации в этой отрасли работают свыше тысячи предприятий. В Красноярском крае предприятий, производящих различные виды мебели насчитывается 150. Организовано более 4 тысяч рабочих мест, и эта цифра не включает в себя число работников сопутствующей сферы отрасли - сервиса и торговли. Ежемесячно красноярские мебельщики производят продукции более чем на 300 миллионов рублей. Многие предприятия, организовав мебельное производство с нуля, осуществляют сборку по собственным технологиям. Такие фирмы, как "Коста Белла", "ADM", экспортируют свой продукт не только в соседние регионы, но и за Урал.

Организационная структура управления на предприятии  является линейно – функциональной. Организационная структура ООО ТД «Московский» представлена на следующем рисунке 2.

 

Рисунок 2 –  Организационная структура ООО ТД «Московский»

 

Управляющий персонал, специалисты и служащие всей организационной  структуры предприятия выполняют  свои обязанности на основе Трудового  Кодекса РФ и в соответствии с  Должностными инструкциями.

ООО ТД «Московский», специализируется на выпуске корпусной мебели. Как и большинство местных производителей мебели,  реализует свою продукцию не только в готовом виде, но и под заказ фирм и частных клиентов.

В таблице 1 представлены основные наименования изготовляемой мебели. Данные виды изделий могут изменятся по размерам, формам и  конструкции по желанию заказчиков.

Производство  по выпуску корпусной мебели организовано на арендуемых площадях (800 кв.м). С этой целью созданы три производственных участка: столярный, сборочный и отделочный. Размещено два склада – для материалов и для готовой продукции.

Таблица 1

Основная номенклатура выпускаемой продукции

Наименование  (цвет корпуса)	Размер (шир x выс x гл)	Корпус	Фасад
Стол журнальный № 1 (ольха, орех)	904 x 615 x 604	КД
Стол журнальный № 2 (ольха, орех)	1004 x 565 x 664	КД
Стол журнальный № 3 МДФ (бук, ольха,  орех)	900 x 520 x 560	КД
Стол письменный 1,16 м (ольха, орех)	1160 x 740 x 702	КД	КД
Стол для  гостиной (ольха, орех)	1640 x 840 x 850	КД
Стол компьютерный малый  (ольха, орех)	1000 x 856 x 552	КД
Стол компьютерный № 3 (ольха, орех)	1270 x 715 x 1270	КД
Стол компьютерный № 8 (ольха, орех)	1404 x 875 x 872	КД	КД
Стол компьютерный № 10 (ольха, орех)	1104 x 920 x 702	КД, ЛД
Стол компьютерный № 11 (ольха, орех)	1000 x 1430 x 500	КД	ЛД
Шкаф – купе 3-х створчатый с антресолью (ольха, орех)	1300 x 2300 x 600	КД	КД
Шкаф 4-х дверный (рамочный с ящиком, вставка –  зеркало) (ольха, орех)	1708 x 2100 x 770	КД	Рамка-зеркало
Шкаф 3-х дверный  МДФ№3 с 2 ящиками (орех, бук)	1320 x 2100 x 570	ЛД	МДФ
Шкаф-купе  2х-СТВ  № 2 с зеркалом (орех, бук)	1650 x 2200 x 600	ЛД	ЛД

 

В настоящее  время на рынке представлено большое  количество производителей и поставщиков  сырья и материалов для мебельного производства, что позволяет  сделать наиболее  выгодный контракт на поставку сырья и материалов.