Основные этапы и порядок проведения аудиторской проверки

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «  БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ» 
 
 

Кафедра финансов и финансового менеджмента 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 
 

по дисциплине: Финансовый контроль и аудит

на тему:            Основные этапы и порядок проведения аудиторской   

                          проверки 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Студентка

ФФБД, 5 курс, ДФФ-3             И.А. Каноплич 
 
 
 
 

Руководитель 

к.э.н., доцент                                                                                    В. Н. Лемеш         
 
 
 
 

МИНСК 2011

 

      РЕФЕРАТ 

     Курсовая  работа: 42 страницы, 15 источников.

     АУДИТ, АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА,  ПИСЬМО-ОБЯЗАТЕЛЬСТВО  О СОГЛАСИИ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА, ДОГОВОР ОКАЗАНИЯ АУДИТОРСКИХ УСЛУГ, ПЛАН АУДИТА, АУДИТОРСКИЙ РИСК, АУДИТОРСКИЙ ОТЧЁТ.

     Объект исследования – аудит и аудиторская проверка.

     Предмет исследования – комплекс вопросов, касающихся основных этапов проведения аудиторской проверки.

     Цель  работы: рассмотрение основных этапов проведения аудиторской проверки, анализ состояния и поиск путей совершенствования аудиторской деятельности.

     Методы  исследования: сравнительного анализа, синтеза.

     Исследования: изучены состояние и проблемы аудиторской деятельности, осуществлён поиск путей решения этих проблем.

     Автор работы подтверждает, что приведенный в ней материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические и методологические положения сопровождаются ссылками на их авторов.

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………………………...4

1. Сущность  и необходимость аудита………………………………………...6

2. Аудиторская  проверка и основные этапы  её проведения……………….16

3. Анализ  состояния, проблемы и пути  совершенствования аудиторской  деятельности  в Республике Беларусь……………………………………….29

Заключение……………………………………………………………………40

Список  использованных источников………………………………………..42

 

      ВВЕДЕНИЕ 

     Экономический контроль в Республике Беларусь стал одним из важнейших элементов рыночной экономики. Появились и действуют новые контролирующие государственные и негосударственные органы, позволяющие обеспечить необходимой информацией всю систему и уровни управления.

     Одним из значимых в настоящее время, а  также перспективных и эффективных  видов экономического контроля в  условиях рынка является независимый контроль. Независимый контроль проводится аудиторами, аудиторскими организациями (фирмами), осуществляющими свою деятельность на договорной коммерческой основе за счет заказчика (проверяемого субъекта, в отдельных случаях за счет бюджетных средств) — клиента.

     Переход Республики Беларусь к рыночным отношениям выявил необходимость создания новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных субъектов предпринимательской деятельности, и среди них одно из ведущих мест должно принадлежать институту аудиторства, главная цель которого – обеспечить контроль достоверности информации, отражаемой в бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчётности. Данные по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций у юридических объектов могут быть объективно подтверждены независимым аудитом.

     В последнее время главное внимание уделяется повышению эффективности  системы управления предприятием, и, прежде всего системы внутреннего  контроля. Системный подход подготовил почву для развития качественных аудиторских услуг, т.е. аудиторские структуры начали заниматься больше консультационной деятельностью, чем непосредственно аудитом.

     Актуальность  темы определяется тем, что переход всего народного хозяйства страны к рыночной экономике, ускоренное развитие предпринимательства, возникновение новых организационно-правовых форм организаций (акционерных обществ, обществ с различной ответственностью, производственных кооперативов и др.) и многообразных форм собственности коренным образом повлияли на механизм системы экономического контроля. Коренные изменения произошли в структуре контрольно-ревизионных служб и видов контроля.

     Целью курсовой работы является рассмотрение основных этапов проведения аудиторской проверки, анализ состояния и поиск путей совершенствования аудиторской деятельности.

     Объектом исследования является аудиторская проверка.

     Предметом исследования является комплекс вопросов, касающихся основных этапов проведения аудиторской проверки.

     Исходя  из цели, в работе поставлены для решения следующие задачи:

     1) Рассмотреть сущность и необходимость аудита.

  2) Дать общую характеристику понятия аудиторской проверки.

     3) Изучить основные этапы аудиторской проверки.

     4) Проанализировать состояние аудиторской деятельности в Республике Беларусь.

     5) Выявить проблемы и пути совершенствования аудиторской деятельности в Республике Беларусь.

     При написании работы широко использовалась отечественная и зарубежная  литература по данной проблематике, ряд периодических  изданий, законодательно-нормативная база, статистические сборники и ресурсы Интернет.

 

     1.1 Сущность аудита

 

     Слово "аудит" происходит от латинского слова "audio" (что значит "слушатель" или "слушающий"), чем подчеркиваются особая доверительность во взаимоотношениях аудитора со своими клиентами; внимательность, доброжелательность, участливость, заинтересованность аудитора в делах клиента, обратившегося за услугами. [14, с.119]

     Первоначально аудиторские услуги представляли собой  процесс проверки соответствующими специалистами правильности ведения бухгалтерского учета, реальности и достоверности представляемой различным пользователям финансовой отчетности. В настоящее время среди ученых-экономистов нет единого подхода к определению понятия «аудит» как формы контроля. Известный американский специалист в области теории и практики аудита профессор Дж. Робертсон подчеркивает, что аудит — это деятельность, направленцая на уменьшение предпринимательского риска, и далее заключает, что аудит способствует уменьшению до приемлемого уровня информационного риска для пользователей финансовых отчетов. Он позволяет примерно подсчитать (спрогнозировать) этот риск и определить вероятность благоприятных событий. В то же время предпринимательский риск компании (фирмы, организации) прямого влияния на аудиторов не оказывает. [14, с. 120]

     В Большом бухгалтерском словаре  под аудиторским контролем понимается «система независимого контроля порядка  осуществления финансово-хозяйственных  операций учета и отчетности организации. Основной предпосылкой такого контроля является заинтересованность предприятий в лице их владельцев (акционеров), государства в лице налоговой службы и аудитора в обеспечении достоверности учета и отчетности». [14, с.120]

     Определение, в котором аудит характеризуется  как процесс, дают Э.А. Арене и Дж.К. Лоббек. Эти авторы считают, что «аудит — это процесс, посредством которого компетентный независимый работник накапливает и оценивает свидетельства об информации, поддающейся количественной оценке и относящейся к специфической хозяйственной системе, чтобы определить и выразить в своем заключении степень соответствия этой информации установленным критериям» [14, с.120]. Аналогичные определения предлагаются и другими авторами.

     В то же время в ст. 1 Закона Республики Беларусь «Об аудиторской деятельности» от 8 ноября 1994 г. № 3373-ХП представлено следующее определение аудиторской деятельности: «...предпринимательская деятельность по независимой проверке (аудиту) бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности и других документов организаций, их обособленных подразделений, хозяйственных групп, банковских групп, банковских холдингов, простых товариществ (участников договора о совместной деятельности), индивидуальных предпринимателей, а при необходимости — и (или) по проверке их деятельности, которая должна отражаться в бухгалтерской (финансовой) отчетности, в целях выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствии совершенных финансовых (хозяйственных) операций законодательству» [4].

     Наличие различных толкований аудита говорит о том, что процесс его становления еще не закончен. Исходя из приведенных определений, можно сделать вывод о том, что в каждом из них прослеживаются сущность, назначение и цели аудирования, заключающегося в основном в подтверждении реальности и достоверности информации бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяемого субъекта хозяйствования в интересах ее пользователей. Под пользователями понимаются учредители (участники, собственники имущества) аудируемого лица, инвесторы, кредиторы, аудируемые лица, иные физические и юридические лица, а также государственные органы и другие субъекты права, заинтересованные в информации об аудируемом лице, в случаях, предусмотренных законодательством.

     Виды  аудита

     Под внутренним аудитом понимается организованная в интересах собственников и регламентированная внутренними документами субъекта предпринимательской деятельности система контроля за соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля. Внутренний аудит является одной из форм внутрихозяйственного контроля, осуществляется внутренними аудиторами — работниками организации, непосредственно подчиненными руководству субъекта хозяйствования. В то же время функции внутренних аудиторов значительно шире и включают в себя контроль не только за сохранностью активов организации, рациональным и эффективным их использованием, но и за политикой и качеством менеджмента субъекта хозяйствования.

     При правильной организации внутренний аудит способствует четкому и качественному выполнению своих обязанностей должностными и материально ответственными лицами, предотвращению негативных явлении при осуществлении финансовых операций и хозяйственных процессов. Наряду с этим результаты внутреннего аудита в определенной  мере являются информационной базой для внешнего аудита. 

Внешний аудит — это проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности и других документов аудируемых лиц независимыми аудиторами или аудиторскими организациями  на основании договоров гражданско-правового характера.

     Никакие государственные органы, заказчики  аудита и любая третья сторона  не вправе вмешиваться в профессиональную деятельность аудиторской организации (аудитора) при  проведении аудита. Аудитор самостоятельно принимает решения о видах, количестве и методах аудиторских процедур; о затратах времени; количестве и составе специалистов, требующихся для осуществления аудита и подготовки обоснованного аудиторского заключения.

     В зависимости от порядка  назначения внешний аудит разделяется на инициативный и обязательный.

     Инициативный  аудит проводится по решению субъекта предпринимательской деятельности (в том числе индивидуального предпринимателя) или по требованию его учредителей (акционеров, участников, собственников имущества). Характер и масштабы такой проверки определяются условиями договора, заключенного с инициатором ее проведения.

     Обязательный  аудит — это внешний аудит организации или индивидуального предпринимателя, обязательность проведения которого установлена законодательными актами. Объем и порядок его осуществления регламентируются нормативными актами. В силу ст. 3 Закона Республики Беларусь «Об аудиторской деятельности» обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежит достоверность годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности следующих субъектов: