Оптимизация налогового режима торгового предприятия в условиях крайнего Севера на примере ГУП «Верхоянскторг»

     Предприятие представляет годовую бухгалтерскую  отчетность, не позднее 1 числа апреля месяца, следующего за отчетным годом, а квартальную не позднее 30 дней по окончанию отчетного года.

     Годовая отчетность включает следующий пакет  документов.

     Состав  годовой бухгалтерской  отчетности

     предприятия ГУП “Верхоянскторг” 

4.3.Финансовый анализ предприятия

     Основой анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия является система показателей и аналитических таблиц, поиска отбора и составления которых предполагает анализ состояния и динамики экономического потенциала предприятия, результатов и эффективности его использования.

     Экономический потенциал хозяйствующего субъекта может быть охарактеризован двояко:  с позиции имущественного положения предприятия и с позиции финансового положения. Обе эти стороны финансово-хозяйственной деятельности взаимосвязаны - нерациональная структура имущества, его некачественный состав могут привести к ухудшению финансового положения и наоборот.

     К числу основных, стратегических задач  развития любого предприятия в условиях рыночной экономики относятся:

• оптимизация структуры капитала предприятия и обеспечения его финансовой устойчивости;
• максимализация прибыли;
• обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия;
• создание эффективного механизма управления предприятием;
• достижение прозрачности финансово-хозяйственного состояния предприятия для собственников, инвесторов и кредиторов;
• использование предприятием рыночным механизмом привлечение финансовых средств.

     Оценка  имущественного положения. Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Активы  динамичны по своей природе. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения.

     Можно исследовать структуру и динамику финансового состояния при помощи аналитического баланса - нетто. Аналитический баланс-нетто можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры: динамики и структурной динамики.

     Анализируя  баланс-нетто за 2001 г. (таблица 1.1) наблюдается уменьшение валюты баланса на 1270 тыс. рублей, параметр уменьшения составляет 2,73%. В этом году внеоборотные активы увеличились на 655 тыс. рублей, на такое изменение сильно повлияло выбытие основных средств на 506 тыс. рублей, незавершенное производство увеличилось на 1161 тыс. рублей, (почти в 100 раз больше чем в прошлом году). В данном периоде “Запасы и затраты” увеличились на 798 тыс. рублей, в удельном весе на  3,27%. Дебиторская задолженность сократилась на 2414 тыс. рублей, что составляет на 51,82%, а также большое место занимает в структуре изменений (190,08%). По денежным средствам остаток на конец года уменьшился на 309 тыс. рублей, что в 5431 раз меньше чем на начало года.

     Собственный капитал по сравнению с прошлым  годом, увеличился на 7573 тыс. рублей или в удельном весе в сумме источников это составляет 17,84%, наибольший объем в изменении занимает также уставной капитал (241 тыс. рублей) и сокращение убытков прошлых лет на 7281 тыс. рублей. Уменьшение привлеченного капитала на 8843 тыс. рублей, произошло за счет погашения долгосрочных обязательств (6105 тыс. рублей), хотя при  явном недостатке запасов данному предприятию они нужны в большом объеме

     И за счет  уменьшения краткосрочных  обязательств, в частности, заемных  средств на 10222 тыс. рублей. Краткосрочные обязательства в целом погашены лишь на 2738 тыс. рублей из-за увеличения кредиторской задолженности на 7995 тыс. рублей, коэффициент прироста составляет 66,77%.

     В свою очередь, кредиторская задолженность  увеличилась из-за несвоевременной уплаты поставщиком и подрядчиком и из-за увеличения задолженности перед бюджетом. По оплате труда на конец года наблюдается тенденция увеличения, что очень плохо, хотя в течение лет расчеты по оплате труда велись методом отоварки.

     В балансе-нетто за  2002 год, можно увидеть небольшое увеличение валюты баланса в конце года на 713 тыс. рублей по сравнению с началом года, что является признаком «хорошего» баланса. Удельный вес внеоборотных активов в сумме активов в начале года - 37,64%, в конце – 38,87%, где разница в сумме равна 832 тыс. рублей. Увеличение произошло в основном за счет увеличения по статье «незавершенного строительства» на 1061 тыс. рублей, а по статьям «основные средства» видим уменьшение на 229 тыс. рублей и в том числе «здания, машины и оборудования» наблюдается уменьшение на 410 тыс. рублей.  Оборотные активы уменьшились на 119 тыс. рублей и удельный вес в общей сумме активов у них уменьшен по сравнению с началом на 1,23%. «Запасы» также уменьшились на 3080 тыс. рублей в основном за счет уменьшения по статье «готовая продукция и товары для перепродажи» (на 3113 тыс. рублей) и увеличения по статье «животные на выращивании и откорме» (на 182 тыс рублей). Дебиторская задолженность увеличилась на 2890 тыс. рублей, что составляет 128,79% к началу. Остаток денежных средств в конце года больше на 71 тыс. рублей или на 27,31% увеличен от начальной суммы.

     Собственный капитал увеличился незначительно, на 77 тыс. рублей, что составляет в  удельном весе 0,95%. Добавочный капитал  остался без изменений, но в общей структуре пассива удельный вес увеличился на 0,79%. По долгосрочным обязательствам изменений нет, но в общей структуре пассива удельный вес уменьшился на 0,15%.

     Краткосрочные обязательства в общей сумме  увеличились на 636 тыс. рублей. Кредиты банков уменьшились на 1927 тыс. рублей, что в удельном весе по сравнению с началом  составляет 15,13%. По кредиторской задолженности большее изменение наблюдается по статье задолженность перед государственными внебюджетными фондами, увеличение на 1240 тыс. рублей, по статье прочие кредиторы уменьшение на 1776 тыс. рублей.  По оплате труда задолженность опять возросла на 329 тыс. рублей, конечно, очень плохо, что эта тенденция не прекращается. Появились доходы будущих периодов в сумме 1960 тыс. рублей, что в общей структуре пассива составляет 4,27%.

     Вертикальный  анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Можно выделить две основные черты, обусловливающие необходимость и целесообразность проведения вертикального анализа:

• переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям;
• относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели отчетности и тем самым затруднять их сопоставление в динамике.

     За  анализируемый период - в 2001 году выбытие  основных средств сократилось на 0,17%.

     Доля  оборотных активов в общей  сумме уменьшилось на 2,43% за счет уменьшения затрат в незавершенном  производстве на 3,29%, дебиторская задолженность на 5,06%, в том числе по покупателям и заказчикам на 2,13% по прочим дебиторам на 2,93%. Остаток денежных средств сократился на 0,64% из-за уменьшения средств на расчетном счете.

     Убыток  в этом году в суммарном значении составляет 15641 тыс. рублей, уменьшение удельного веса на 14,86%, что намного  больше прошлогоднего.

     Величины  добавочного капитала и фонда накопления остались прежними и к концу года.

     Доли  долгосрочных и краткосрочных пассивов уменьшились на 12,86% и 3,91% соответственно, за счет уменьшения долей кредитов банка. Изменение сумм кредиторской задолженности в сторону увеличения происходят из-за постепенного увеличения задолженности по расчетам с поставщиками и перед бюджетом, и прочими кредиторами, что составляет соответственно 3,07%,1,71%,12,52%.

     В 2002 году выбытие основных средств  продолжается и составляет 1,02%. Доля оборотных активов в общей сумме также уменьшилось, но меньше, чем в прошлом году на 1,23%, в основном за счет уменьшения готовой продукции и товаров (7,36%). Величина дебиторской задолженности увеличилось на 6,22%. По статье «Денежные средства» особых изменений нет.

     Величины  добавочного капитала и фонда накопления опять таки остались без изменения.

     Доля  долгосрочных пассивов уменьшилось  на 0,15%. А доля краткосрочных пассивов увеличилось на 0,26%.

     При горизонтальном анализе отчетности берутся базисные темпы роста- лет, что позволяет проанализировать не только изменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значение. Ценность результатов анализа существенно снижается в условиях инфляции.

     По  горизонтальному анализу за 2001-2003 года видно, что по сравнению с  базисным периодом, в данном случае на конец 2001 года, валюта баланса за 2002 год выше примерно на 1,58%. А валюта баланса за 2003 год по сравнению с базисным периодом выше на 0,95%.

     Наблюдается тенденция увеличения иммобилизованных активов за  два года примерно на 5-8% по сравнению с базисным.

     Незавершенное строительство  за ряд лет увеличивалось  резкими скачками за 2002 г. – 504,74% с 2001 по 2003 г.г. на 606,19%.

     Оборотные активы в структуре активов с  каждым годом уменьшаются до 3,46% год. Удельный вес животных на выращивании и откорме за ряд лет увеличилось до 525,48% в 2003 году. Дебиторская задолженность в 2002году  пережила резкий скачок и коэффициент равен 228,79%. По прочим дебиторам в 2002 г. увеличение до 726,34%, в структуре актива.

     По  статье “Денежные средства” особых изменений нет.

     Уставный  капитал в 2003 году увеличился на 359 тыс. рублей и на 01.01.04г. равен 600 тыс. руб.

     Добавочный  капитал увеличился в 2003 году на 613 тыс. рублей. А в 2001 и 2002 г.г. он был равен 22764 тыс. рублей, т.е. не изменился и  фонд накопления также 613 тыс. рублей на 01.01.2002 г.

     Долгосрочные  обязательства в 2001 году сократились  до 41,93%, хотя в 1999  и 2001 годах погашений  не было. В 2002 году он оставался неизменным и был равен 4408 тыс. рублям. А в 2003 году обязательства увеличились.

     Самое низкое значение в анализируемом  периоде краткосрочные обязательства имеют на конец 2003 г. -  32212 тыс. рублей, а на конец 2002 г. – 101,94% и 2001 г. – 100%. По кредитам банков 71,78%- 2003г., 84,87% - 2002 г. и 100% - 2001 г. У  кредиторской задолженности коэффициенты роста были 2002 г. – 103,2%, 2003 г. – 104,79%.

     По  оплате труда по сравнению с базисом, коэффициенты роста составляют на конец 2002 г. – 160,81%, на конец 2003 г. – 177,45%. По внебюджетным платежам задолженность увеличивается большими темпами, за 2002 г. темп увеличения был 1822,22%, а в 2003 г. - 2968,06%. Задолженность перед бюджетом увеличилась до 2721 тыс. рублей к концу 2003 года.

     Анализ  качественных сдвигов  в имущественном  положении проводится на базе следующих  таблиц.

     За 2001 год (тыс. рублей)