Налоговая система Российской Федерации и порядок взимания отдельных видов налогов

      1.2.Характеристика  налоговой системы России.

      С 1 января 1992 года вступил в силу Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», позднее – первая и вторая части Налогового Кодекса РФ. В законодательстве реализованы следующие основные принципы построения налоговой системы:

• единый подход в вопросах налогообложения, включая предоставление права на получение налоговых льгот, а на защиту законных интересов всех налогоплательщиков;
• четкое разграничение прав по установлению и взиманию налоговых платежей между различными уровнями власти;
• приоритет норм, установленных налоговым законодательством, над иными законодательно-нормативными актами, не относящимися к нормам налогового права, однако в той или иной мере затрагивающими вопросы налогообложения;
• однократность налогообложения, означающая, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида один раз за установленный законом период налогообложения;
• определение конкретного перечня прав и обязанностей налогоплательщиков, с одной стороны, и налоговых органов – с другой.

      На  территории России взимаются налоги, сборы и пошлины, которые образуют налоговую систему РФ. [3. C.124]

      В Российской Федерации устанавливаются  следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (далее - региональные) и местные налоги и сборы. [8. C.13] Отнесение налогов к тому или иному уровню осуществляется в зависимости от компетенции органов законодательной (представительной) власти в применении налогового законодательства. [3.C.124]

      Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей территории страны. Ставки федеральных налогов устанавливаются Федеральным Собранием РФ. При этом ставки налогов на отдельные виды природных ресурсов, акцизов на отдельные виды минерального сырья и таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ. Льготы по федеральным налогам могут устанавливаться только федеральными законами о налогах. Однако органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления могут вводить дополнительные льготы в пределах сумм налогов, зачисляемых в их бюджеты. Обоснование права на налоговую льготу возлагается на налогоплательщика. [3. C.125]

      К федеральным налогам и сборам относятся:

      1) налог на добавленную стоимость;

      2) акцизы на отдельные виды товаров  (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

      3) налог на прибыль (доход) организаций;

      4) налог на доходы от капитала;

      5) подоходный налог с физических  лиц;

      6) взносы в государственные социальные  внебюджетные фонды;

      7) государственная пошлина;

      8) таможенная пошлина и таможенные  сборы;

      9) налог на пользование недрами;

      10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой  базы;

      11) налог на дополнительный доход  от добычи углеводородов;

      12) сбор за право пользования  объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

      13) лесной налог;

      14) водный налог;

      15) экологический налог;

      16) федеральные лицензионные сборы.[8. C.14]

      Налоги  субъектов Российской Федерации (республик  в составе РФ, краев, областей, автономных образований, городов федерального значения) устанавливаются законодательными актами субъектов РФ и действуют на территории соответствующих субъектов РФ. [3. C.125]

      К региональным налогам и сборам относятся:

      1) налог на имущество организаций;

      2) налог на недвижимость;

      3) дорожный налог;

      4) транспортный налог;

      5) налог с продаж;

      6) налог на игорный бизнес;

      7) региональные лицензионные сборы.

        При введении в действие налога  на недвижимость прекращается  действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога. [8. C.14]

      Местные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов Российской Федерации  и органов местного самоуправления и действуют на территории соответствующих городов, районов в городах и сельской местности или иного административно - территориального образования. [3. C.125]

      К местным налогам и сборам относятся:

      1) земельный налог;

      2) налог на имущество физических  лиц;

      3) налог на рекламу;

      4) налог на наследование или дарение;

      5) местные лицензионные сборы.

      Налоги  могут быть классифицированы не только по уровню компетенции органов власти, но и по признаку переложимости –  прямые и косвенные; по источнику уплаты – налоги, относимые на увеличение цены товара (работы, услуги), на себестоимость продукции (работы, услуги), на финансовые результаты или чистую прибыль; по периодичности – регулярные и нерегулярные. [3. C.128]

      Прямые  налоги устанавливаются на доход (то есть на труд и капитал) и на имущество (то есть на капитал) налогоплательщика. При прямых налогах денежные отношения возникают непосредственно между государством и налогоплательщиком, который вносит налоги непосредственно в государственную казну.

      Косвенные налоги – это налоги, включаемые в виде надбавки в цену товара (работы, услуги). Следовательно, косвенные налоги оплачивает непосредственно покупатель данных товаров (работ, услуг). К этим налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины.

      При косвенных налогах субъектом  налогообложения становится продавец товаров (работ, услуг), который выступает как посредник между налогоплательщиком (покупателем) и государством по взиманию налогов с покупателя и передаче их в казну. [2. C.197]

      Классификационная схема налогов представлена на рисунке 1. 
 
 

       Налоги

 
 

Прямые          Косвенные

 

Налог на добавленную стоимость 

    Взимаемые      Взимаемые      Взимаемые

только с  граждан               только               как с граждан, так                   Акцизы

                  с хозяйствующих    и с хозяйствующих

                         субъектов     субъектов                             Таможенные пошлины

        
 

      

Налог на доходы        Налог на прибыль       Земельный налог

физических  лиц,         налог  на доходы          налог на рекламу

налог на имуще-                   и др.                               и др.

ство граждан  и др                                                                                
 
 
 

      Рис.1. Классификационная схема налогов

 
 

      Кроме того, налоги можно подразделить по объектам налогообложения на:

• налоги, уплачиваемые с прибыли (доходов):
• налог на прибыль
• налог на дивиденды
• налог на доходы от долевого участия в деятельности других предприятий и организаций
• налоги, взимаемые с выручки от реализации продукции (работ, услуг):
• налог на добавленную стоимость
• налог на реализацию горюче-смазочных материалов
• акцизы
• налог на пользователей автодорог
• налог на содержание жилищного фонда и объектов социально культурной сферы
• сбор за пользование государственной символикой Российской Федерации
• налоги с имущества:
• налог на имущество предприятий
• налог с владельцев транспортных средств (поскольку транспортные средства входят в состав принадлежащего имущества, хотя непосредственный объект обложения – мощность двигателя транспортного средства)
• налог на приобретение транспортных средств (непосредственный объект обложения – стоимость приобретенного имущества – транспортного средства)
• платежи за природные ресурсы:
• земельный налог
• арендная плата за землю
• плата за воду
• лесной доход
• налоги с фонда оплаты труда:
• налог на нужды образовательных учреждений
• сборы на содержание милиции, благоустройство территории и другие цели
• налоги, уплачиваемые с суммы произведенных затрат на рекламу
• налоги на определенный вид финансовых операций: налог на операции с ценными бумагами
• налоги на стоимости исковых заявлений и сделок имущественного характера: государственная пошлина. [3. C.129]

      В общем виде структуру налогов, уплачиваемых предприятиями, можно представить в виде схемы на рисунке 2.

Уровень налоговой                     Состав налогов       Источник  уплаты

       системы      

       НДС            Увеличение цены

                                                         товара (работы, услуги)

           Акцизы  

       Налог на реализацию

   горюче-смазочных  материалов 

Плата за землю 

        Налог на  пользователей  автодорог

       Налог на приобретение          Себестоимость

       автотранспортных средств

Федеральный      Госпошлина

    Налог на прибыль

    Налог на операции                      Чистая прибыль

            с ценными бумагами 

    Плата за воду 

    Лесной доход

Региональный  Налог на имущество

       предприятий 

    Сбор за регистрацию

                           предприятий 

      Целевой  сбор на 

                содержание милиции 

       Налог на содержание