Налоговая политика

    3) Доходы от осуществления лотерейной деятельности облагаются по ставке 8%. Доходы определяются как разность между суммой выручки от организаций лотерейного процесса и суммой начисленного призового фонда лотереи.

    4) Налогом на игорный бизнес облагаются игровые столы, игровые автоматы. Кассы тотализаторов и кассы букмекерских контор. Ставки установлены в евро на единицу объекта налогообложения.

    5) Налог на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство по ставке 40%.

    Следующим видом налога на доходы является подоходный налог с физических лиц.

    В соответствии с действующим законодательством нашего государства плательщиками подоходного налога являются:

    1) граждане РБ, а также иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно находящиеся (более 183 дней в календарном году) на территории Республики Беларусь – по доходам, полученным от источников в Республике Беларусь и за ее пределами;

    2) иностранные граждане и лица без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь, - по доходам, полученным от источников в Республике Беларусь.

    Объектом  налогообложения является совокупный доход физических лиц в денежной форме (денежных единицах Республики Беларусь и иностранной валюте) и натуральной форме, полученный в течение календарного года. При этом под доходом физического лица понимаются не только любые получаемые им денежные средства и материальные ценности, но и оплаченные за счет средств юридических лиц, предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица, включая лиц, осуществляющих частную нотариальную деятельность (далее - предприниматели) различного рода путевки, курсовки, абонементы, проездные билеты, медицинские тли бытовые услуги, питание, экскурсии, обучение.

    Вычеты  из доходов предусмотрены за каждый месяц, в течение которого, либо за который получен доход:

    1) в размере минимальной заработной платы;

    2) в размере двукратной минимальной заработной платы на каждого ребенка до 18 лет и каждого иждивенца;

    3) в размере десяти минимальных заработных плат для отдельных категорий физических лиц.

    Установлена прогрессивная школа, имеющая пять диапазонов величин облагаемого дохода и соответствующего им ставок 9,15,20,25 и 30%.

    Для отдельных доходов, к которым  относятся дивиденты по акциям, доходы, получаемые при распределении прибыли, установлена твердая ставка налога в размере 15%. Исчисление налога производится при выплате указанных доходов.

    С сумм авторских вознаграждений, выплачиваемых  наследникам авторов и наследникам  лиц являвшихся субъектами смежных  прав, повторно                       (неоднократно) налог взимается в размере 40% при выплате вознаграждения.

    Налогообложение доходов иностранных граждан  и лиц без гражданства, не относящихся  к постоянно находящимся на территории нашего государства, осуществляется по ставке 20%.

    Подоходный  налог взимается у источника  выплаты дохода или налоговыми органами. Доходы, получаемые физическими лицами от источников на которые Законом «О подоходном налоге с физических лиц» не возложены обязанности по исчислению, удержании и перечислению в бюджет налога с выплаченных ими доходов, подлежат налогообложению по результатам их декларирования налоговым органам. Декларации представляются в таких случаях физическими лицами в 30-ти дневной срок со дня получения дохода. Налог исчисляется и предъявляется к уплате налоговым органом исходя из заявленного в декларации фактически полученного и предполагаемого к получению до конца календарного года дохода.

    Платежи в фонд охраны природы платежи  включают в себя:

    1) экологический налог;

    2) налог с пользователей природных ресурсов;

    3) плата за размещение отходов производства;

    Экологическим налогом облагаются:

    1) объемы добываемых из природной среды ресурсов;

    2) объемы выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ;

    3) объемы переработанных нефти и нефтепродуктов;

    4) за геологоразведочные работы, выполненные за счет средств бюджета.

    На 2005 год ставке налога установлены  Указом Президента Республики Беларусь №275 от 15 июня 2005 года «О ставках налога за использование природных ресурсов (экологического налога) и условиях полного или частичного освобождения от платежей за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, размещение отходов производства»

    Налог на недвижимость исчисляется исходя из оценки объектов, порядок которой  определяется Советом Министров  Республики Беларусь на начало года. При  проведении оценки применяются коэффициенты типа населенного пункта и качества среды, учитывающие изменение стоимости недвижимости в зависимости от ее месторасположения в конкретном населенном пункте. Если оценка невозможна, в качестве объекта налогообложения принимается стоимость аналогичных зданий и строений.

    Освобождаются от обложения налогом здания, за исключением предназначенных и используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности. Принадлежащие пенсионерам по возрасту, инвалидам I и II групп и другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся согласно данным похозяйственного учета или домовых книг, не имеющим источников дохода, облагаемых подоходным налогом налоговыми органами.

    Дорожные  налоги и сборы включают в себя налог на приобретение транспортных средств и налог с продажи автомобильного топлива.

    Налог на приобретение автотранспортных средств  уплачивается в размере 5% от цены приобретаемых  в собственность путем купли, мены, лизинга, дарения, безвозмездной  передачи и в качестве вклада в  уставный фонд (покупателями – до регистрации; в случае изменения владельца при перерегистрации).

    Налог с продаж автомобильного топлива  взимается по ставке 10%. Объектом налогообложения  является продажа, использование на собственные нужды автомобильное  топливо.

    Таможенные  пошлины являются одним из важнейших видов косвенных налогов. Таможенные пошлины в Республике Беларусь взимаются в соответствии с Таможенным тарифом, который представляет собой свод таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу Беларуси, средством проведения торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка товаров, его взаимосвязи с мировым рынком.

    Пошлина – это вид сбора, взимаемого государственными учреждениями за определенные действия или услуги, оказываемые юридическим и физическим лицам.

    В современном государстве пошлина  является разновидностью налогов на обращение.

    Одним из видов пошлин является гербовый сбор, или налог на документы по оформлению различного рода сделок, регистрации  компаний, договоров об аренде, о передаче ценных бумаг.

    Регистрационный сбор – это сбор, уплачиваемый организациями  и физическими лицами за приобретенные  права на осуществление деятельности в Республике Беларусь. К регистрационным  сборам относятся также плата  за регистрацию в уполномоченных на то государственных органах сделок, имущества либо документов, регистрация которых предусмотрена законодательством нашего государства.

    Лицензионный  сбор – это сбор, уплачиваемый организациями  и индивидуальными предпринимателями, получающими в уполномоченных на то государственных органах специальные разрешения (лицензии), предусмотренные законодательством Республики Беларусь, на осуществление лицензируемых видов деятельности.

    Указом  Президента Республики Беларусь от 12.03.2003 №104 определен оффшорный сбор. В развитие этого Указа Министерством по налогам и сборам разработана инструкция «О порядке исчисления и уплаты оффшорного сбора №34 от 31.03.2003

    Национальным  банком Республики Беларусь установлен перечень оффшорных зон – государств, в которых действует льготный налоговый режим и не предусматривается раскрытие и предоставление информации о финансовых операциях. В настоящий момент в этом списке числится 47 таких государств: Антилья, Бермудские острова, Гибралтар, острова Кайман, остров Мэн, Барбадос, Белиз, государство Бруней-Даруссалам и многие другие.

    Плательщиками оффшорного сбора являются юридические  лица и индивидуальные предприниматели  Республики Беларусь – резиденты  Республики Беларусь.

    Указанный сбор исчисляется и уплачивается резидентами Республики Беларусь в иностранной валюте, в которой осуществляется платеж, или в белорусских рублях по курсу Нацбанка по ставке 15%.

    При перечислении денежных средств оффшорный  сбор уплачивается до перечисления соответствующих  денежных средств.

    При неденежной форме исполнения обязательств. Сбор уплачивается не позднее дня, следующего за днем исполнения обязательств или перемены лиц в обязательствах.

    Экологический сбор за проезд автотранспортных средств  по территории национальных парков и  заповедников взимается с юридических и физических лиц, владельцев (пользователей) автотранспортных средств, проезжающих по территории национального парка или заповедника.

    Экологический сбор взимается в следующих размерах:

    1) с единицы легкового автотранспортного средства, зарегистрированного на территории Республики Беларусь: 0,2 минимальной заработной платы – за разовый проезд;

    2) с единицы грузового автотранспортного средства, зарегистрированного на территории РБ: 0,5 минимальной заработной платы – за разовый проезд, 50 минимальных заработных плат – за проезд в течение года.

    Владельцы автотранспортных средств иностранных  государств экологический сбор уплачивают в свободно конвертируемой валюте в  следующих размерах:

    1) с единицы легкового автотранспортного средства – 5 долларов США – за разовый проезд; 500 долларов США - за проезд в течение года.

    2) с единицы грузового автотранспортного средства – 10 долларов США – за разовый проезд, 1000 долларов США – за проезд в течение года.

    Плательщиками государственной пошлин являются организации, совершающие в своих интересах юридические действия и получающие документы, имеющие юридическую силу, в специальных учреждениях, которые имеют на то полномочия:

    1) с исковых заявлений, заявлений и жалоб, подаваемых в суды, с кассационных и надзорных жалоб на судебные постановления, а также за выдачу судами копий документов;

    2) с надзорных жалоб на судебные постановления, подаваемые в органы прокуратуры;

    3) с исковых заявлений, подаваемых в хозяйственные суды, а также с заявлений и жалоб о пересмотре решений хозяйственных судов;

    4) за нотариальные действия, совершаемые нотариусами и соответствующими должностными лицами местных исполнительных и распорядительных органов;

    5) за регистрацию актов гражданского состояния;

    6) за оформление документов на право выезда из Республики Беларусь;

    7) за прописку граждан;

    8) за предоставление права на охоту;

    9) за выдачу свидетельства о праве собственности на приватизированный объект (кроме земли и жилья);

    10) за выдачу паспортов;

    11) за предоставление каждому лицензиату информации, содержащейся в реестре специальных разрешений;

    12) за включение сведений о служебном и гражданском оружии и боеприпасах в Государственный кадастр служебного и гражданского оружия и боеприпасов.