Налоги как инструмент государственного регулирования экономики

Налоги  можно рассматривать как финансовые отношения налогоплательщиков с  бюджетом по поводу формирования централизованных фондов финансовых ресурсов и их концентрации в госбюджете и во внебюджетных фондах. Развивает и конкретизирует этот процесс налоговая система.

Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин, сборов, установленных  государством и взимаемых с целью  создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также  совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания. Основы функционирования национальной системы налогообложения  находятся в зависимости от состояния  экономики и общественно-политической надстройки в переходный к рынку  период. При этом особое место в  создании системы налогообложения  рыночного типа занимают принципы ее построения.

Что касается налоговой системы Республики Беларусь, то ее формирование началось в 1992 году. Строилась она с учетом наиболее приемлемых для изменившейся в стране политической и экономической  обстановки зарубежных моделей налогообложения, а также российских нововведений в этой сфере. Первоначально налоговая  система включала 15 основных налогов, кроме того, юридические лица уплачивали 8 видов отчислений в различные  внебюджетные фонды. В дальнейшем налоговая  система неоднократно корректировалась с точки зрения перечня налогов, размеров ставок, предоставления льгот.

К настоящему времени в республике практически создана систематизированная  нормативно-методическая база налогообложения, основу которой составляет принятый в 2002 году Налоговый кодекс.

Все это не означает, однако, что налоговая  система достигла своего совершенства. За все время существования налоговой  системы республики камень в нее  не бросал разве что ленивый, и, в  принципе, критика является оправданной. Перечень налогов и сборов достаточно велик, уровень налоговой нагрузки на экономику находится на уровне 40 %, что является значительным, эластичность налоговой системы снижается, преобладает  косвенное налогообложение. Все  вышеперечисленное и не только требует  совершенствования и реформирования.

Что касается путей совершенствования  отечественной налоговой системы, то ученые и специалисты предлагают различные методы, многие из которых  достойны внимания руководства страны.

Одним из направлений совершенствования  налоговой системы должно стать  осуществление работы по дальнейшему  упрощению механизма взимания и  сокращению общего количества обязательных платежей в бюджет и в первую очередь  платежей из выручки. Представляется уместным снижение налоговой нагрузки на фонд заработной платы, изменение порядка  начисления НДС и ряда других налогов. Целесообразным было бы совершенствование  налогообложения недвижимости, а  также перемещение налоговой  нагрузки на природные ресурсы.

В заключение можно сказать, что проблем  в налоговой сфере Республики Беларусь достаточно, и быстрейшее их решение приведет к улучшению  экономической ситуации в стране.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

 

1. Налоги: Учебник для экон. спец. вузов / Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко, Т.И. Василевская и др.; Под общ. ред. Н.Е. Заяц. Мн.: БГЭУ, 2000. 367с.

2. Заяц Н.Е. Теория налогов: Учеб./ Н.Е. Заяц – Мн.: БГЭУ, 2002 – 220c.

3. Василевская Т.И., Стасенко В.А. Налоги Беларуси: Теория, методика и практика. – Мн., ООО «Белпринт», 1999. – 543с

4. Налоги в РБ: Теория и практика в цифрах и комментариях/ В.А. Гюрджан, Н.Э. Масинкевич, В.В. Шевцова и др.; Под ред. В.А. Гюрджан – М.: ПЧУП “Светоч” 2002 – 415с.

5. Налоги: учебное пособие для студентов экономических специальностей. Под ред. Василевской Т.И. – Мн.: БГЭУ, 2000. – 436 с.

6. Ханкевич Л.А. Финансовое право Беларуси. Мн.: Завигар, 1997. –201с.

7.  Юткина Т. Налоги и налогообложение  - М.: Инфра-М, -1999. – 429с

8. Курс экономической теории / Под ред. М.Н.Чепурина, Е.А.Кисилевой. -Киров: АСА, 1997. -602с

9. Основы экономической теории: Учеб. пособие / Под ред. В.Л.Клюни. —Мн.: Экоперспектива, 1996. -336с

10. Заяц Н.Е., Сидорова А. Налог как экономическая категория //Финансы, учет, аудит. 2004. – 1

11. Василевская Т.И., Стасенко В.А. Налоги Беларуси: Теория, методика и практика. Мн.: Белпринт, 1999. 544 с.

12. Шамхалов Ф.И. Государство и экономика - (власть и бизнес). Отд. экон. РАН. -М.: Экономика, 2005, с. 125.

13. Комментарий налогового законодательства: ответы налоговых и др.компетентных органов на запросы аудит. / Сост. А.Н. Малофеева.-М.: АиН, 1997.-63с.

14. Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь // www.nalog.by/-01.12.2010.

15. Официальный сайт Министерства финансов Республики Беларусь // www.minfin.gov.by/-30.11.2010.

16. Налоговая политика и ее роль в регулировании развития экономики / Василевская Т. И. и др. Налоги Беларуси: Теория, методика и практика. – Мн: Белпринт, 1999. - 544 с.

17.  Заяц Н. Е., Киреева Е. Ф., Заяц А. Н. Современное налогообложение и его развитие / Заяц Н. Е., Киреева Е. Ф., Заяц А. Н. // Финансы, учет, аудит. – 2000. – N 10. – С. 51-53.

18. Киреева Е.Ф. Основные тенденции в развитии налоговой системы РБ / Киреева Е.Ф. // ФУА. – 2001. - №9.- С.12-17.

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

 

Экономический смысл снижения налоговых ставок

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

 

Вид отчислений	В текущих ценах			2009 г. к
	2008 год, млрд. руб.	2009 год,  млрд. руб.	2009 г. К 2008 г., %	2008 г., % (реал. выр.)
НДС	3814,6	5892,3	154,5	140
Удельный вес в ВВП, %	7,6	9,3
Удельный вес в выручке от  реализации, %	2,6	4,9
Акцизы	1121,6	1367,8	121,9	110,6
Удельный вес в ВВП, %	2,2	2,1
Удельный вес в выручке от  реализации, %	0,8	1,1
Доходы от внешней торговли и внешнеэкономических	1094,8	1682,3	153,7	139,3
операций
Удельный вес в ВВП, %	2,2	2,6
Удельный вес в выручке от  реализации, %	0,7	1,4
Итого косвенные налоги	6031,00	8942,40	148,27
Удельный вес косвенных налогов   в общем объеме налоговых поступлений  (без доходов целевых бюджетных  и внебюджетных фондов), %	44,09	48,75	110,55
Прямые налоги на доходы и  прибыль  с юридических лиц	2135	2944,5	137,9	125
Удельный вес в ВВП, %	4,3	4,6
Удельный вес в выручке от  реализации, %	1,4	2,5
Удельный вес в  прибыли до налогообложения, %	30,6	29,6
Удельный вес прямых налогов   в общем объеме налоговых поступлений  (без доходов целевых бюджетных  и внебюджетных фондов), %	15,61	16,05	102,83
Чрезвычайный налог	391,2	401,5	102,6	93
Удельный вес в ВВП, %	0,8	0,6
Удельный вес в выручке от  реализации, %	0,3	0,3
Удельный вес в фонде оплаты  труда, %	2,4	1,8
Подоходный налог	1403,8	1882,8	134,1	121,6
Удельный вес в ВВП, %	2,8	3
Удельный вес в выручке от  реализации, %	0,9	1,6
Удельный вес в фонде оплаты  труда, %	8,5	8,5
Итого доходов  (без доходов государственных	13677,9	18345,1	134,1	121,6
целевых  бюджетных и внебюджетных  фондов)
Удельный вес в ВВП, %	27,4	28,8
Доходы госуд. целевых бюджетных  и внебюджетных фондов	2991,1	5068,5	169,5	153,6
Удельный вес в ВВП, %	6	8
Итого доходов  (с доходами государственных	16669,1	23413,6	140,5	127,3
целевых бюджетных  и внебюджетных  фондов, без ФСЗН)
Удельный вес в ВВП, %	33,3	36,8
Налогооблагаемые базы:
ВВП	49991,8	63678,9	127,4	109,2
Выручка от реализации	148319	119806	123,8	112,2
Прибыль до налогообложения	6979,8	9958	142,7	129,3
Фонд оплаты труда	16460,7	22076,4	134,1	121,6