Методика підготовки показників звітності на прикладі приватного акціонерного товариства«Рівень

 

Декларація з податку на додану вартість (додаток 8). Згідно ст. 185.1 об’єктом оподаткування є операції платників податку з:

а) постачання товарів, місце  постачання яких розташоване на митній території України, у тому числі  операції з передачі права власності  на об’єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об’єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю;

б) постачання послуг, місце  постачання яких розташоване на митній території України;

в) ввезення товарів (супутніх послуг) на митну територію України  в митному режимі імпорту або  реімпорту;

г) вивезення товарів (супутніх послуг) у митному режимі експорту або реекспорту;

ґ) з метою оподаткування  цим податком до експорту також прирівнюється постачання товарів (супутніх послуг), які перебувають у вільному обігу на території України, до митного режиму магазину безмитної торгівлі, митного складу або спеціальної митної зони;

д) з метою оподаткування  цим податком до імпорту також  прирівнюється постачання товарів (супутніх послуг) з-під митного режиму магазину безмитної торгівлі, митного складу або спеціальної митної зони,;

е) постачання послуг з  міжнародних перевезень пасажирів  і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

Підприємство має право  на податковий кредит, який складається  із сум податків, сплачених (нарахованих) підприємством у звітному періоді  у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) вартість яких відноситься  до складу валових витрат виробництва та основних фондів, що підлягають амортизації.

У строки, передбачені  для сплати податку, підприємство подає  податковому органу за місцем знаходження  податкову декларацію з податку  на додану вартість незалежно від  того, чи виникло у цьому періоді податкове зобов’язання, чи ні.

Методика заповнення декларації з ПДВ ПрАТ «Рівень» відповідно до Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість:

• До рядка 1 декларації включаються оподатковувані за основною ставкою обсяги постачання, здійснені на митній території України.
• У рядку 6 вказується загальний обсяг оподатковуваних та неоподатковуваних операцій. Заповнюється тільки колонка А (сума рядка 1). Обсяг операцій, що є об'єктом оподаткування, вказується у рядку 6.1 і застосовується при розрахунках загальної суми від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню.
• Коригування податкових зобов'язань відображається у рядку 8. У рядку 8.1 відображається збільшення або зменшення обсягів постачання та відповідно податкових зобов'язань, що здійснюється відповідно до статті 192 розділу V Кодексу.
• До розділу II «Податковий кредит» (рядок 10.1) на ПрАТ «Рівень» включаються обсяги виготовлення товарів з податком на додану з метою їх подальшого використання у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які підлягають оподаткуванню за основною ставкою та нульовою ставкою.
• Коригування податкового кредиту відображається у рядку 16. У рядку 16.1 відображається коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів придбання податкового кредиту, який було включено у рядок 10.1. У рядку 16.1.1 відображається збільшення або зменшення згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів придбання, по яких не нараховувався податок на додану вартість.
• У рядку 17 вказується загальна сума податкового кредиту (дані рядку 10.1)
• Якщо в результаті розрахунку різниці між сумою податкових зобов'язань і податкового кредиту отримано позитивне значення, то заповнюється рядок 18 декларації.
• Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду, з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду вказується в рядку 25 декларації.

Декларація  акцизного податку (додаток 9) складається та подається платником акцизного податку з підакцизних товарів (продукції).

Об’єктом оподаткування  є обороти з реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції), а також обсяги відвантажених підакцизних товарів.

ПрАТ «Рівень» заповнює рядок за кодом операції А2 «Операції з реалізації виробленого пива» розділу А «Податкові зобов’язання із спирту етилового та інших спиртових дистилятів, алкогольних напоїв та пива».

У рядку А15 зазначається сума «Усього податкових зобов’язань», в даному випадку це сума, вказана у рядку А2, оскільки інших підакцизних товарів підприємство не виробляє і не реалізує. Рядки А 15.1 - А15.4 конкретизують вид підакцизної продукції. На ПрАТ «Рівень» такою продукцією є пиво (р. А 15.4).

Додатки до Декларації акцизного  податку є її невід'ємною частиною.

• Додаток 1 «Розрахунок суми акцизного податку з підакцизних товарів (продукції), на які встановлено специфічні ставки акцизного податку»
• Додаток 2 «Розрахунок суми акцизного податку з тютюнових виробів, на які встановлено специфічні та адвалорні ставки акцизного податку одночасно»
• Додаток 3 «Розрахунок суми акцизного податку з алкогольних напоїв за специфічними ставками акцизного податку»
• Додаток 4 «Розшифровка оборотів, які не підлягають або звільняються від оподаткування акцизним податком»
• Додаток 5 «Розрахунок суми акцизного податку з втрачених марок акцизного податку, що були придбані для маркування тютюнових виробів, з урахуванням планових щомісячних обсягів реалізації продукції»
• Додаток 6 «Розрахунок суми акцизного податку, що збільшує або зменшує податкові зобов'язання внаслідок виправлення самостійно виявленої помилки, допущеної в попередніх звітних періодах»
• Додаток 7 «Перелік податкових векселів, виданих платником податку при отриманні спирту етилового»
• Додаток 8 «Перелік податкових векселів, виданих платником податку при отриманні (ввезенні) нафтопродуктів»

ПрАТ «Рівень» заповнює лише додаток 1 «Розрахунок суми акцизного податку з підакцизних товарів (продукції), на які встановлено специфічні ставки акцизного податку»

У додатку 1 наводиться інформація щодо суми акцизного податку, який підлягає сплаті до бюджету у гривнях. Для  розрахунку цієї суми використовується ставка акцизного податку у перерахунку на одиницю товару (літр), яка множиться на обороти з реалізації підакцизного товару. 

     Розрахунок збору на розвиток  виноградарства, садівництва і хмелярства (додаток 10). ДПАУ затвердила форму Розрахунку суми збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства, а також Порядок заповнення цього розрахунку. Дія Порядку поширюється на суб'єктів підприємницької діяльності, які є платниками збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.

Розрахунок складається  з загальної частини, розділу «Розрахунок суми збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства» та спеціальної частина для службових відміток.

Порядок заповнення розділу «Розрахунок суми збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства»:

• У відповідних клітинках колонки 2 «Вид товару» зазначаються алкогольні напої та/або пиво окремими рядками.
• У відповідних клітинках колонки 3 «Сума виручки від реалізації товарів в оптовій торговельній мережі за договорами комісії» зазначається сума виручки, отримана на всіх етапах реалізації алкогольних напоїв та/або пива в оптовій торговельній мережі за договорами комісії.
• У відповідних клітинках колонки 9 «Всього виручки до оподаткування» зазначається загальна сума виручки, отримана за звітний місяць, яка підлягає оподаткуванню.
• У відповідних клітинках колонки 10 «Сума податкового зобов’язання, що підлягає сплаті до бюджету» зазначається сума в розмірі одного відсотка від загальної суми виручки, отриманої за звітний місяць.

Розрахунок підписується керівником ПрАТ «Рівень» і головним бухгалтером та скріплюється печаткою. Дані, наведені в розрахунку, повинні підтверджуватися первинними документами обліку та звітності.

Терміни подання та сплати податкових декларацій відповідно до виду податку наведені у таблиці 2.15.

 

Таблиця 2.15.

Звітний період і терміни подання

 

Вид податку	Термін  подання декларації	Термін  сплати податку
Податок на прибуток	Протягом 40 календарних  днів наступних за останнім календарним  днем звітного кварталу	Протягом 10 календарних  днів наступних за останнім днем відповідного граничного строку подання звітності
Податок на додану вартість	Протягом 20 календарних  днів наступних за останнім календарним  днем звітного місяця	Протягом 10 календарних  днів наступних за останнім днем відповідного граничного строку подання звітності
Акцизний податок	Протягом 20 календарних  днів наступних за останнім календарним  днем звітного місяця	Протягом 10 календарних  днів наступних за останнім днем відповідного граничного строку подання звітності
Розрахунок  суми збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства	Протягом 20 календарних  днів, наступних за останнім календарним  днем звітного місяця	Протягом 10 календарних  днів наступних за останнім календарним  днем відповідного граничного терміну  подання звітності

 

2.4. Звітність ПрАТ «Рівень» по страхових внесках на заробітну плату до органів соціального страхування

 

Єдиний соціальний внесок – це єдиний платіж до Пенсійного фонду, який містить в собі декілька внесків  на соціальне та пенсійне страхування. Введення єдиного соціального внеску має полегшило подання звітності до фондів – всі ці відрахування зводяться в один, єдиний соціальний внесок, який сплачується одною сумою.

Єдиним органом, який проводити збір та контроль сплати єдиного соціального внеску, є  Пенсійний фонд України. В ньому ж буде вестись державний реєстр страхувальників та застрахованих осіб.

ПрАТ «Рівень» до органів соціального страхування щомісячно подає Звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів Пенсійного фонду України (додаток 11).

Звіт формується на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких проводиться нарахування або які підтверджують нарахування виплат, на які відповідно до ЗУ «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» нараховується єдиний внесок [10].

Звіт повинен містити  основні дані про страхувальника  та перелік таблиць звіту, а саме:

1. Нарахування єдиного внеску
2. Нарахування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за деякі категорії застрахованих осіб
3. Нарахування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за осіб, які проходять строкову військову службу
4. Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування  на суми грошового забезпечення
5. Відомості про трудові відносини застрахованих осіб
6. Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам
7. Наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства
8. Відомості про осіб, які відповідно до Закону отримують допомогу по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку, та осіб із числа непрацюючих працездатних батьків, усиновителів, опікунів, піклувальників, які фактично здійснюють догляд за дитиною-інвалідом, а також непрацюючих працездатних осіб, які здійснюють догляд  за інвалідом І групи або за престарілим, який за висновком медичного закладу потребує постійного стороннього догляду або досяг 80-річного віку, якщо такі непрацюючі працездатні особи отримують допомогу або компенсацію відповідно до законодавства та нарахування сум єдиного внеску за батьків-вихователів дитячих будинків сімейного типу, прийомних батьків, якщо вони отримують грошове забезпечення відповідно до законодавства
9. Відомості про осіб, які проходять строкову  військову службу

 ПрАТ «Рівень» до Звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів Пенсійного фонду України додає таблицю 1 «Нарахування єдиного внеску» на 3 аркушах.

ПрАТ «Рівень» віднесене до 21 класу професійного ризику і відповідно нарахування ЄСВ здійснюються за ставкою 37,18% нарахованої заробітної плати.

Методика заповнення таблиці 1 «Нарахування єдиного внеску»:

• У рядку 1 вказується сума відображена у звітності за місяць за Кт 661. Ця сума включає: суму нарахованої заробітної плати (рядок 1.1.), суму винагород за договорами ці вільно-правового характеру (рядок 1.2.), суму оплати перших 5 днів тимчасової непрацездатності (за рахунок підприємства, рядок 1.3) та суму оплати тимчасової непрацездатності за рахунок фонду соцстраху (після 5 днів, рядок 1.4.)
• У рядку 2 вказується сума заробітної плати і інших виплат, на які нараховується ЄСВ (сума 2.1, 2.2 і 2.3). Рядок 2.1. відображає суми, на які нараховується ЄСВ відповідно до класу професійного ризику (рядок 2.1.1.), підприємствами з працюючими інвалідами (рядок 2.1.4). Рядок 2.2. – суму винагород за виконані роботи (надані послуги за цивільно-правовими договорами (34,7%). Рядок 2.3. – суму допомоги по тимчасовій непрацездатності (33,2%).
• У рядку 3 відображається сума нарахованого єдиного внеску, всього (сума рядків 3.1., 3.2., 3.3.). Це сума внесків нарахованих за ставками на суми зазначені у підпунктах 2 пункту.
• У рядку 4 відображається сума заробітної плати і інших доходів, з яких передбачаються утримання.
• У рядку 5 наведені суми, які утримані у вигляді ЄСВ за ставками 3,6%, 2,6% і 2%.
• У рядку 8 наводиться загальна сума, яка підлягає сплаті до Пенсійного фонду (сума рядків 3 і 5).
• До таблиці 1 прикріплений додаток, де наводиться розшифровка 65 рахунку.

У кінці таблиці містяться  підписи головного бухгалтера і  керівника, а також проставляється печатка підприємства.

 

 

 

 

 

 

2.5. Статистична звітність ПрАТ «Рівень»

Статистичний звіт –  документ, в якому наведено статистичні  дані про роботу підприємства. Він представляється до спеціальної установи (регіональний орган державної статистики) в затверджені терміни за підписами уповноважених осіб.

Cлід зазначити, що у разі неподання статистичної звітності виникає можливість їх виключення з державного реєстру підприємств і організацій України, тобто діяльність буде заборонена та підприємство перестане існувати як суб’єкт господарювання [17].