Методика підготовки показників звітності на прикладі приватного акціонерного товариства«Рівень

 

Найменування показника	Код рядка	На кінець року
1	2	3
Каса	640	Дт 30
Поточний рахунок у банку	650	Дт 311
Інші рахунки  в банку (акредитиви, чекові книжки)	660	Дт 313
Разом	690	р.640 + р.650 + р.660

 

 

Таблиця 2.10.

Техніка заповнення розділу VIII «Запаси»

 

Найменування показника	Код рядка	Балансова вартість на кінець року
1	2	3
Сировина і  матеріали	800	Дт 201, 206, 209
Паливо	820	Дт 203, 206, 209
Тара і тарні  матеріали	830	Дт 204, 206, 209
Запасні частини	850	Дт 207, 206, 209
МШП	880	Дт 22
Незавершене виробництво	890	Дт 23
Готова продукція	900	Дт 25, 26
Товари	910	Дт 28
Разом	920	р.800 + р.820 + р.830 + р.850 + р.880 + р.890 + р.900 + р.910

 

Таблиця 2.11.

Техніка заповнення розділу IX «Дебіторська заборгованість»

 

Найменування показника	Код рядка	Всього на кінець року	У т. ч. за строками погашення  До 12 міс.
1	2	3	4
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги	940	Дт 36	Аналітичні  дані за рахунком 36
Інша поточна дебіторська заборгованість	950	Дт 37	Аналітичні  дані за рахунком 37

 

Таблиця 2.12.

Техніка заповнення розділу XII «Податок на прибуток»

 

Найменування показника	Код рядка	Сума
1	2	3
Поточний податок  на прибуток	1210	Відображають  суму нарахованого за даними податкового  обліку податку на прибуток, відображеного  в рядку 12 декларації з податку  на прибуток.
Включено до Звіту про фінансові результати	1240	Оборот за Дт 98  Кт 641, 17, 54
У тому числі: поточний податок  на прибуток	1241	Дт 98 Кт 641

 

Таблиця 2.13.

Техніка заповнення розділу XIII «Використано амортизаційних відрахувань»

 

Найменування показника	Код рядка	Сума
1	2	3
Нараховано  за звітний рік	1300	р.260 (розділ II) графи 10 типової форми № 5 «Примітки до фінансової звітності».

 

З часом, навіть при самому ретельному здійсненні обліку, можливе  виникнення невідповідності даних  обліку фактичній наявності активів  і зобов’язань підприємства. Причинами виникнення такої невідповідності можуть бути як природні процеси, так і штучно створювані через недбалість або злочинні задуми матеріально відповідальних осіб та облікових працівників.

Відповідно до ст. 10 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», для того щоб забезпечити достовірність даних обліку та фінансової звітності, підприємства зобов’язані проводити інвентаризацію активів та зобов’язань [1].

Завданням інвентаризації є встановлення фактичного стану  і наявності основних засобів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів в касах, на рахунках в банках, розрахунково-кредитних операцій, а також обсягів незавершеного виробництва підприємства.

В процесі інвентаризації використовуються контрольно-аудиторські процедури, що дають можливість перевіряти матеріальні цінності і грошові кошти в натурі шляхом рахунку, зважування, переміряння, а засоби в розрахунках - взаємним звірянням сум з іншими підприємствами і окремими особами, які є платниками підприємства або одержувачами засобів від нього.

Перед складанням річної фінансової звітності обов’язкове  проведення інвентаризації активів  та зобов’язань підприємства.

Для проведення інвентаризації цінностей створюють робочі інвентаризаційні комісії, в які включають представників адміністрації підприємства (голова), а також фахівців.

Результати інвентаризації оформляють типовими формами документів. До них відносяться: акти інвентаризації; інвентаризаційний опис; інвентаризаційний  ярлик та ін.

Згідно Податкового  кодексу України обов’язком кожного платника податків є подання податкової звітності за звітний період. Податкова звітність подається у вигляді декларацій щодо кожного окремого податку. Податкова звітність являє собою сукупність дій платника податків (або особи, що його представляє) і податкового органу зі складання, ведення і здачі документів установленої форми, що містять відомості про результати діяльності платника податку, його майнове становище і фіксують процес обчислення податку, а також суму, що підлягає сплаті до бюджету. Податкову звітність може здійснювати як платник податку самостійно, так і його представник або податковий агент.

Форми фінансової звітності  побудовані таким чином, що показники  звітів повинні узгоджуватись між  собою. Таблиця узгодженості показників фінансової звітності ПрАТ «Рівень» наведена нижче (табл. 2.14.).

Відповідно до ПКУ податкова декларація – це документ, що подається платником податків контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, або документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку [2].

 

 

 

 

 

Таблиця 2.14.

Узгодженість  показників фінансової звітності ПрАТ «Рівень»

між собою

 

Форма звітності	Код рядка	Форма звітності для узгодження	Код рядка
Баланс
Незавершене будівництво	020	Форма №5, графа 4	280
Основні засоби:
залишкова вартість	030	Форма №5, графа 3, 14 –  графа 4, 15	260
первісна вартість	031	Форма №5, графа 3, 14	260
знос	032	Форма №5, графа 4, 15	260
Довгострокові фінансові  інвестиції:
інші фінансові інвестиції	045	Форма №5, графа 4	380, 421
Виробничі запаси	100	Форма №5, графа 3	920-890--900-910
Незавершене виробництво	120	Форма №5, графа 3	890
Готова продукція	130	Форма №5, графа 3	900
Товари	140	Форма №5, графа 3	910
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160	Форма №5, графа 3, 4	940
первісна вартість	161	Форма №5, графа 3, 4	940
Інша поточна дебіторська  заборгованість	210	Форма №5, графа 3, 4	950
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	230	Форма №3, графа 3, 4	430
			Форма №5, графа 3	690
у т.ч. в касі	231	Форма №5, графа 3	640
Статутний капітал	300	Форма №4, графа 3	010, 300
Інший додатковий капітал	330	Форма №4, графа 6	010, 300
Резервний капітал	340	Форма №4, графа 7	010, 300
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	Форма №4, графа 8	010, 300
Усього за розділом «Власний капітал»	380	Форма №4, графа 11	010, 300
Короткострокові кредити  банків	500	Форма №3, графа 3, 4	320-340
Звіт про  фінансові результати
Інші операційні доходи	060	Форма №5, графа 3	490
Інші операційні витрати	090	Форма №5, графа 4	490
Фінансові втрати	140	Форма №5, графа 4	540
Податок на прибуток від  звичайної діяльності	180	Форма №5, графа 3	1210, 1240
Чистий прибуток	220	Форма №4, графа 11	130
Амортизація	260	Форма №5, графа 3	1300

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Податкова звітність ПрАТ «Рівень»

Податки повинні  платити кожна юридична і фізична особа тому, що вони є основою бюджетних надходжень. Основним документом, що визначає правові засади податкової політики, є Закон України “Про систему оподаткування”.

Податки – це найбільш важливий і впливовий інструмент регулювання економічних відносин та інтересів держави, регіонів, підприємств і громадян. Вони відіграють значну роль у формуванні дохідної частини бюджету.

Податкова система – це сукупність податків, зборів, інших платежів і внесків до бюджету та державних цільових фондів, платників податків й органів, які здійснюють контроль за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати їх у встановленому законом порядку.

За оцінками фахівців, система оподаткування тим ефективніша, чим вона зручніша як для того, хто податки сплачує, так і для того, хто здійснює контрольні функції. Порядок складання і подання податкової звітності регламентований податковим законодавством.

Основними формами податкової звітності, яка подається ПрАТ «Рівень» є: Декларація з податку на прибуток підприємства, Декларація з податку на додану вартість, декларація акцизного податку, Розрахунок суми збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.

Декларація з податку на прибуток підприємства (додаток 7). ПрАТ «Рівень» є платником податку на прибуток, згідно з ПКУ. Декларація про прибуток підприємств подається платником незалежно від того, виникло у звітному періоді у платника податкове зобов'язання чи ні, тобто незалежно від стану фінансово-господарської діяльності платника податку.

Об’єктом оподаткування  є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих  послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду

Декларація з податку  на прибуток заповнюється в гривнях, без копійок. Податок на прибуток за квартал, півріччя, три квартали та рік розраховується наростаючим  підсумком з початку звітного календарного року.

Декларація по податку  на прибуток ПрАТ «Рівень» включає додатки:

• АМ «Амортизація»,
• ІВ «Інші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати»,
• АВ «Адміністративні витрати»,
• ВЗ «Витрати на збут»,
• ЗВ «Загальновиробничі витрати»,
• ТП «Торговий патент».

Методика заповнення декларації з податку на прибуток наводиться у таблиці 2.16.

 

 

 

Таблиця 2.16.

Методика заповнення декларації з податку на прибуток ПрАТ «Рівень»

 

Показник	Код рядка	Методика  заповнення
Доходи, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування	01	Рядок 02 + рядок 03
Дохід від операційної  діяльності (дохід від реалізації товарів (робіт, послуг))	02	Рядок 010 (без ПДВ) форми 2 «Звіт про фінансові результати»
Витрати, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування	04	Рядок 05 + рядок 06
Витрати операційної  діяльності, в тому числі:	05	Рядок 05.1СВ
Інші витрати (сума рядків 06.1 - 06.6)	06	Сума рядків 06.1 - 06.6
Загальновиробничі витрати	06.1 ЗВ	Додаток ЗВ (ст. ПКУ 138.10, 138.8)
Адміністративні витрати	06.2 АВ	Додаток АВ ( ст. ПКУ 138.10, 138.8, 146.12)
Витрати на збут	06.3 ВЗ	Додаток ВЗ (ст. ПКУ 138.10, 146.12)
Інші витрати звичайної  діяльності та інші операційні витрати	06.5 ІВ	Додаток ІВ (ст. ПКУ 138.10.6, 138.10.4, 146, 153, 138.2, 140.1.2.)
Об’єкт оподаткування  від усіх видів діяльності	07	Рядок 01 - рядок 04, (+, -)
Об’єкт оподаткування  від діяльності, що підлягає патентуванню	08 ТП	Додаток ТП (ст. ПКУ 14.1.250, 267)
Ставка податку	10	23%
Податок на прибуток від  діяльності, що підлягає патентуванню, зменшений на вартість торгових	12 ТП	Додаток ТП (ст. ПКУ 14.1.250, 267)
Податок на прибуток за звітний (податковий) період	14	Рядок 11 + рядок 12 – рядок 13
Податок на прибуток, нарахований  за результатами останнього календарного кварталу (звітного) податкового періоду	16	Рядок 14, (+,-)