Документальное оформление и учет операций коммерческих банков

Поступившая в кассу организации  выручка сдается инкассатору банка в закрытых и опломбированных сумках. На сумму денег, вкладываемых в сумку, заполняется препроводительная ведомость в трех экземплярах. Первый экземпляр вкладывается в сумку вместе с выручкой и служит основанием для оприходования денег. Второй экземпляр (накладная) выдается на руки инкассатору при передаче ему сумки. После пересчета и зачисления денег на счет клиента этот экземпляр отсылается ему в подтверждение принятой суммы. Третий экземпляр (квитанция) с распиской кассира в приеме сумки остается в инкассируемой организации.

Зарегистрированные накладные  передаются кассиру для приема сумок от инкассаторов. После приема сумок вечерней кассой старшему инкассатору выдается второй экземпляр журнала и возвращаются явочные карточки. На общее количество принятых за 'день сумок с выручкой и порожних сумок составляется отдельная справка, где приводится общая сумма выручки, объявленная по накладным.

Утром следующего рабочего дня сумки с выручкой, накладные  и порожние сумки передаются кассирам для пересчета. Пересчитанные деньги кассиры сдают заведующему кассой под расписку в контрольном листе. Заведующий передает накладные экономистам учетно-операционного отдела для зачисления принятых сумм на соответствующие счета клиентов. Остальные документы и журнал регистрации принятых сумок передается заведующему кассой.

.Документальное  оформление и учет валютных операций.

Внешнеэкономические связи, международные валютные и кредитные  отношения являются неотъемлемой частью мирового хозяйства. Регулирование  валютных и кредитных отношений  осуществляется также на межгосударственном уровне с целью координации валютной политики государства.

В нормативных документах определены принципы осуществления  валютных операций в КР, полномочия и функции органов валютного  регулирования и валютного контроля, права и обязанности юридических  и физических лиц в отношении  владения, пользования и распоряжения валютными ценностями.

Субъекты валютных отношений  подразделяются по закону на две категории : резидентов и нерезидентов.

К резидентам относятся:

-физические лица, имеющие  постоянное местожительство в  Кыргызстане;

-юридические лица, созданные  в соответствии с законодательством  Кыргызской Республики, с местонахождением  в Кыргызской Республики;

-предприятия и организации,  не являющиеся юридическими лицами , созданные в соответствии  с  законодательством Кыргызской Республики, с местонахождением в Кыргызской  Республике;

-дипломатические и иные  официальные представительства  Кыргызской Республики, находящиеся  за пределами Кыргызской Республики;

-находящиеся за пределами  КР филиалы и представительства  резидентов.

К нерезидентам относятся:

-физические лица, имеющие  постоянное местожительство за  пределами КР, в том числе временно  находящиеся в КР;

-юридические лица, созданные  в соответствии с законодательством  иностранных государств, с местонахождением  за пределами КР;

-предприятия и организации,  не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с  законодательством иностранных  государств, с местонахождением  за пределами КР;

-находящиеся в КР иностранные  дипломатические и иные представительства,  а также международные организации,  их филиалы и представительства;

-находящиеся в КР филиалы  и представительства нерезидентов.

Объектом валютного регулирования  являются операции, осуществляемые с  валютными ценностями. К валютным ценностям по закону относятся:

-иностранная валюта;

-ценные бумаги в иностранной  валюте – платежные документы  (векселя, чеки, аккредитивы и  др.), фондовые ценности (акции, облигации), и другие долговые обязательства,  выраженные в иностранной валюте;

-драгоценные металлы  – золото, серебро, платина и  металлы платиновой группы в  любом состоянии и виде , за  исключением ювелирных и других  бытовых изделий, а также лома  этих изделий;

-природные драгоценные  камни в сыром и обработанном  виде, за исключением ювелирных  и других бытовых изделий из  этих камней и лома этих  изделий.

Операции с валютными  ценностями подразделяются на два вида: текущие валютные операции и операции, связанные с движением капитала.

К текущим валютным операциям  относятся:

-переводы в Кыргызскую  Республику и из Кыргызской  Республики иностранной валюты  для осуществления расчетов без  рассрочки платежа по экспорту  и импорту товаров, работ и  услуг, а также для осуществления  расчетов, связанных с кредитованием  экспортно-импортных операций на  срок не более 180 дней;

-получение и предоставление  финансовых кредитов на срок  не более 180 дней;

-переводы в Кыргызскую  Республику и из Кыргызской  Республики процентов, дивидендов  и других доходов по вкладам,  инвестициям, кредитам и прочим  операциям, связанным с движением  капитала;

-переводы неторгового  характера в Кыргызскую Республику  и из Кыргызской Республики, включая  переводы сумм заработной платы  пенсий, алиментов, наследства, а  также другие аналогичные операции.

К валютным операциям, связанным  с движением капитала, относятся:

-прямые инвестиции, то  есть вложения в уставный капитал  предприятия с целью извлечения  дохода и получения прав на  участие в управлении предприятием;

-портфельные инвестиции, то есть приобретение ценных  бумаг;

-переводы в оплату  права собственности на здания, сооружения и иное имущество,  а также  иных прав на  недвижимость;

-предоставление и получение  отсрочки платежа на срок более  180 дней по экспорту и импорту  товаров, работ и услуг;

-предоставление и получение  финансовых кредитов на срок  более 180 дней;

-все иные валютные  операции, не являющиеся текущими  валютными операциями.

Закон в общем виде определяет порядок проведения валютных операций резидентами и нерезидентами. Детально правила проведения валютных операций устанавливаются инструкциями и  другими нормативными документами  НБ КР, который в соответствии с  Законом является органом валютного  регулирования.

Валютные ценности могут  находиться в распоряжении резидентов и нерезидентов. Расчеты между  резидентами осуществляются в валюте КР без ограничений. Расчеты между  резидентами в иностранной валюте могут проводиться в случаях, разрешенных НБ КР. Реализация гражданам  товаров за наличную иностранную  валюту запрещена. Право реализации гражданам товаров (услуг, работ) за иностранную валюту с получением платежей в безналичном порядке  или за наличную иностранную валюту предоставляется НБ КР на основе выдачи соответствующей лицензии.

Иностранная валюта, полученная резидентами, подлежит обязательному  зачислению  на их счета в уполномоченных банках. Для открытия счетов за границей и зачисления на них иностранной валюты резиденты должны получить лицензию (разрешение) НБ КР.

Валюта, полученная резидентами  в качестве экспортной выручки, подлежит обязательной частичной продаже  на внутреннем валютном рынке. В настоящее  время экспортер обязан продать 50% экспортной валютной выручки на внутреннем валютном рынке.

Резиденты могут  покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке для проведения текущих  валютных операций. Текущие валютные операции осуществляются резидентами  без ограничений. Для проведения резидентами операций, связанных  с движением капитала, необходимо получить лицензию НБ КР.

Нерезиденты могут без  ограничения переводить, ввозить  и пересылать в КР валютные ценности с соблюдением таможенных правил, а также распоряжаться этими  ценностям внутри страны или переводить, вывозить их за границу с соблюдением  таможенных правил. Использование нерезидентами  валюты КР регламентируется НБ КР.

Уполномоченный банк –  банк, получивший лицензию НБ КР на проведение валютных операций. Для получения  валютной лицензии коммерческий банк должен представить НБ КР копии устава и банковской лицензии, бухгалтерскую  отчетность и акт последней ревизии, заявку на получение валютной лицензии с экономическим обоснованием необходимости  ведения банком валютных операций с  указанием предполагаемых видов  и объемов таких операций, справку  о технической готовности банка  к проведению операций в иностранной  валюте, справку о наличии квалификационного  персонала, справку об организации  внутрибанковского контроля и другие.

Национальным банком принимаются  к рассмотрению заявки коммерческих банков, проработавших не менее одного года, то есть закончивших  полный финансовый год и подготовивших официальный годовой отчет.

Операции банков в иностранной  валюте подразделяются на виды в зависимости  от их сложности и рискованности:

-ведение текущих валютных  счетов резидентов и нерезидентов (юридических и физических лиц)  является одной из сравнительно  простых операций в иностранной  валюте, не отличающейся существенно  от ведения расчетных счетов  в сомах. Особенностью является  то, что при ведении валютных  счетов клиентов банк должен  выполнять функции агента валютного  контроля;

-выполнение неторговых  операций, в частности валютное  обслуживание и открытие корреспондентских  счетов в иностранной валюте  с целью. Обслуживания экспортно-импортных  операций клиентов банка и  осуществления других международных  расчетов;

-выполнение операций  по международным расчетам, связанным  с экспортном и импортном товаров  и услуг по поручению клиентов  банка в формах, используемых  в международной практике (банковский  перевод, инкассо, аккредитив);

-осуществление операций  по покупке  и продаже иностранной  валюты на внутреннем рынке;

-привлечение средств  в иностранной валюте во вклады  и депозиты на внутреннем валютном  рынке;

-привлечение и размещение  кредитов в иностранной валюте  на внутреннем валютном рынке,  выдача гарантий и поручительств  по операциям клиентов банка.

Проведение депозитных и  конверсионных операций на международных  денежных рынках относится к высоко рисковым операциям банка.

Операции по покупке-продаже  иностранной валюты банки совершают  как по поручению клиентов, так  и за свой счет от своего имени. При  совершении банком самостоятельных  операций по купле-продаже валюты нарушается соотношение требований и обязательств банка в иностранной валюте, то есть  его валютная позиция становится открытой. Открытая валютная позиция  называется короткой, если обязательства  банка в данной валюте превышают  требования, и длинной – если требования превышают обязательства.

Документальное  оформление и учет операций с ценными бумагами.

Эмиссионные операции кредитной  организации включают в себя операции по реализации акций и облигаций, выпускаемых с целью привлечения  ресурсов и увеличения капитала.

Реализация ценных бумаг  может происходить путем:

1) приема от инвесторов  взносов в капитала кредитной  организации принадлежащими инвесторами  материальными активами.

2)продажи акций за сомы  и валюту (заключение кредитной  организаций – эмитентом с  покупателям договоров купли-продажи  на оговоренное число акций).

а) средства резервного фонда

б) средства, полученные банков от продажи акций их первым владельцам сверх номинальной стоимости.

г) остатки фондов экономического стимулирования по итогам года, учитываемые  на балансовом счете.

   д) основные средства, учтенные банком на счете «Здания  и сооружения» (за вычетом начисленного  по ним износа); приобретенные  основные средства за счет  средств специальных фондов, учтенные  на счетах  «Фонды специального  назначения» и  «Фонды специального  назначения, используемые на производственное  и социальное развитие».

е) средства от переоценки валютной части собственных средств в  размере 50% кредитового остатка на конец отчетного года (отдельный  лицевой счет «Переоценка собственных  средств в иностранной валюте 0 положительные разницы»).

3)замены на ранее выпушенные  банком конвертируемые облигации  и другие ценные бумаги –  в соответствии  с условиями  их выпуска и действующим законодательством.

Продажа акций в процессе формирования Уставного фонда по ее ниже номинальной не допускается.

Если в оплату акций  покупатели акций вносят материальные ценности, эмитент учитывает указанные  средства: