Документальное оформление и учет операций коммерческих банков

Специалист бухгалтерии

1. На основании платежного поручения клиента делает проводку  с указанием счетов:

Дт Счет 10100 Корреспондентский  счет в НБКР

Кт Счет 21141 Доходы будущих  периодов.

2. Корректирует в следующем месяце операции по гашению процентов следующими проводками:

Дт Счета группы 11400 Начисленные  проценты к получению.

Кт Счета группы 60500 Процентный доход по кредитам

Дт Счет 21141 Доходы будущих  периодов.

Кт Счета группы 11400 Начисленные  проценты к получению.

При поведении операции в  иностранной валюте бухгалтерские  проводки п.2 данного раздела будут  следующими:

В валютной книге:

Дт Счета группы 11400 Начисленные  проценты к получению.

Кт Счета группы 60500 Процентный доход по кредитам.

Кт Счет 11520 Позиционный  счет.

В сомовой книге:

Дт Счет 11520 Позиционный  счет.

Дт Счет 21141 Доходы будущих  периодов.

Кт Счета группы 11400 Начисленные  проценты к получению.

 Документальное  оформление и учет кассовых операций.

Правовые основы функционирования денежной системы и организации расчетов в Кыргызской Республики регламентируются в соответствии с нормативными актами.

 Для более рационального  оборота наличных денег, сокращения трудовых и материальных затрат, связанных с обслуживанием оборота наличных денег, основная масса платежей должна осуществляться в безналичном порядке. Предприятия и организации всех форм собственности должны сдавать в банк для зачисления на их расчетные (текущие) счета все суммы, полученные ими наличными деньгами за проданные товары, оказанные услуги и выполненные работы и др. Предприятиям и организациям по согласованию с обслуживающими их банками устанавливается лимит кассовой наличности, т.е. предельная сумма наличных денег, которая может храниться в кассе предприятия.

Коммерческие банки осуществляют операции с наличными деньгами по обслуживанию клиентов только при наличии  у них лицензии, выданной Центральным  банком КР (или его территориальным управлением) на ведение кассовых операций, при этом банку устанавливается лимит операционной кассы, размер которого зависит от объема выполняемых банком операций. Для обеспечения рационального оборота наличных денег в кассе банк на основе заявок клиентов составляет кассовый прогноз поступлений и выплат наличными деньгами. При недостатке кассовой наличности для обеспечения предстоящих выплат банк может получить наличные деньги в РКЦ за счет средств на корреспондентском счете банка. Сверхлимитный остаток операционной кассы подлежит сдаче в РКЦ для зачисления на корреспондентский счет банка.

Большое значение придается и четкой организации кассовой работы в коммерческом банке, которая должна обеспечить  и сохранность ценностей, и своевременное  обеспечение  кассовой наличности обслуживаемым  банком предприятий. При этом работы должны вестись с полным соблюдением кассовой дисциплины.

Для приема и выдачи наличных денег и других ценностей в  коммерческом банке создается отдел  кассовых операций, который возглавляет заведующий кассой (старший кассир), осуществляющий руководство отделом и контроль за работой кассового аппарата банка.

В коммерческом банке создаются  кассы приходные, расходные, приходно-расходные, вечерние, кассы для выдачи чековых книжек, пересчета денежной выручки.

Для хранения наличных денег  и других ценностей в коммерческом банке выделяется специальное помещение — денежное хранилище.

 В коммерческом банке  вся денежная наличность , используемая  для выполнения кассовых операций, называется операционной кассой  банка. Экономисты учетно-операционного  отдела, проверив законность оформления  кассовых операций, подписывают  документы, регистрируют их в  кассовых журналах(приходных или  расходных) и передают кассиру.  В начале операционного дня  кассиры получают от заведующего  кассой определенную сумму наличных  денег в качестве аванса.

В конце дня кассиры  отчитываются  за использование  полученного аванса, после чего остатки  имеющейся у них денег, кассовые документы и составленные кассиром справки об операциях за день передаются заведующему кассой. Передача денег  и ценностей в виде аванса или  возврата оставшихся у кассира ценностей  отражается в книгах кассиров. Для  учета денег и ценностей в  кладовой банка ведется «Книга учета  ценностей кладовой». В этой книге  отражается движение ценностей кладовой. Операции по приему наличных денег  в кассы банка оформляются  объявлением  и приходным кассовым ордером. Клиенты банка для оформления вносимых в банк наличных денег заполняют объявление(приложение № 3), которое состоит из трех частей:

-объявления на взнос  наличными;

-ордера;

-квитанции.

Заполненный комплект бланка объявления клиент передает экономисту учетно-операционного отдела. Проверив  правильность заполнения всех трех частей документа, экономист регистрирует его сумму в приходном кассовом журнале(приложение №4).

Получив объявление, подписанный  экономистом учетно-операционного  отдела, кассир приходной кассы принимает  наличные деньги от вносителя и подписывает  квитанцию, ставит на ней печать кассы, отделяет квитанцию от объявления и  ордера и выдает ее вносителю денег. Ордер, заверенный подписью кассира  возвращается экономисту учетно-операционного  отдела, который в приходно-кассовом журнале делает отметку о поступлении  денег. В конце дня кассир приходной  кассы на основе имеющихся у него кассовых документов составляет справку  об общей сумме принятых наличных денег(приложение №5).

Основным документом для  получения наличных денег служит денежный чек(приложение №6).

По некоторым операциям  выплата наличных денег оформляется  расходными кассовыми ордерами: выплата  по счетам физических лиц, выдача авансом  работникам банка(приложение №7).

Все банковские операции и  сделки осуществляются  в сомах, а при наличии соответствующей  лицензии Банка КР и в иностранной  валюте.

Все права представительства  или распоряжения денежными средствами, ценными бумагами и другими ценностями имеют силу до тех пор, пока от клиента не поступает специального письменного указания об их отмене или приостановлении. Изменения в правах представительства или распоряжения средствами вступает в силу только после того, как банк получает о них уведомление в письменном  виде. При этом клиент обязуется уведомлять банк не медленно о всех событиях, имеющих важное значение с учетом деловых взаимоотношений клиента и банка, особенно об изменениях в наименовании клиента (названии компании) и его правоспособности (например, о достижении клиентом совершеннолетия).

Клиент - юридическое лицо может иметь несколько счетов по основной деятельности.  Одним  из таких счетов является расчетных (текущий) счет, который используется для зачисления выручки от реализации продукции (работ, услуг), учета доходов  от не реализационных операций и иных поступлений, а также для расчетов с поставщиками, бюджетом рабочими и служащими и других платежей. Кроме расчетного счета клиент банк может иметь также депозитные, ссудные и других счета в сомах  и иностранной валюте.

С особым вниманием банки  подходят к вопросу закрытия счета. Как правило, закрытию счета предшествует присвоение ему категории "спящего" в результате продолжительного отсутствия операций по нему. В зависимости  от местного законодательства "спящие" в течение определенного периода  времени счета объявляются конфискованными  и передаются в государственную  казну.

В процессе проведения межбанковских  операций в соответствии   с  действующим законодательством  коммерческие банки на договорных началах  могут привлекать и размещать  друг у друга средства в форме  вкладов (депозитов), кредитов, производить  расчеты через создаваемые в  установленном порядке расчетные  центры и корреспондентские счета, открываемые друг от друга, и совершать  другие взаимные операции, предусмотренные  лицензиями, выданными НБ.

Коммерческий банк ежемесячно сообщает в НБ о  вновь открытых корреспондентских счетах на территории за рубежом.

В соответствии с банковским законодательством при заключении  сделки кредитная организация так  обязано по требованию физическом и  юридическое лицо предоставить  информацию о своей финансовой отчетности, в том числе бухгалтерский  баланс, аудиторское заключения за предыдущих год  и ежемесячные  бухгалтерские балансы за текущий  год.

Для учета денег и ценностей  в кладовой банка ведется «Книга учета ценностей кладовой». В  этой книге отражается движение ценностей  кладовой (наличных денег, ценных бланков  и других документов и ценностей, хранящихся в кладовой банка).

Операции по приему наличных денег в кассы банка оформляются  объявлением и приходным кассовым ордером. Проверив правильность заполнения всех документов, экономист регистрирует его сумму в приходном кассовом журнале.

Получив объявление, подписанное  экономистом учетно-опе-рационного отдела, кассир приходной кассы принимает  наличные деньги от в носителя и после пересчета их подписывает квитанцию, ставит на ней печать кассы, отделяет квитанцию от объявления и ордера и выдает ее в носителю денег. Ордер, заверенный подписью кассира, возвращается экономисту учетно-операционного отдела, который в приходном кассовом журнале делает отметку о поступлении денег по соответствующему счету

После получения данных синтетического и аналитического учета и их сверки ордер передается клиенту вместе с выпиской из его лицевого счета.

В конце дня кассир приходной  кассы на основе имеющихся у него кассовых документов составляет справку  об общей сумме принятых наличных денег  с распределением по отдельным экономистам учетно-операционного отдела, от которых поступали кассовые документы. Общая сумма по справке должна совпадать с суммой принятой денежной наличности. Данные справки сопоставляются с записями в приходном кассовом журнале экономистов учетно-операционного отдела. Остаток кассовой наличности вместе со справкой и кассовыми документами кассир передает заведующему кассой (старшему кассиру) под расписку в книге кассира приходной кассы.

Основным документом для  получения наличных денег служит денежный чек.

Денежные чеки предъявляются  экономистам учетно-операционного отдела. При наличии на счете клиента остатка средств, достаточных для оплаты чека, экономист учетно-операционного отдела проверяет обоснованность требования на выплату наличных денег, а также проверяет правильность заполнения чека, тождественность подписей и печати чекодателя с образцами, представленными банку, соответствие номера чека номерам в чековой книжке, выданной данному клиенту. По документам (паспорту) проверяется личность получателя, который расписывается на оборотной стороне чека в получении денег. Затем экономист учетно-операционного отдела отделяет от чека контрольную марку и передает ее получателю для предъявления кассиру банка при получении денег. Чек передается контролеру по расходным кассовым операциям. Контролер, убедившись в наличии на оборотной стороне чека разрешительной надписи экономиста учетно-операционного отдела на оплату чека, росписи в получении денег, повторно проверяет правильность заполнения чека и тождественность подписей и печати клиента образцам, представленным банку проставляет на оборотной стороне чека свою подпись и регистрирует сумму чека в кассовом журнале по расходу.

Контролер передает чек кассиру  непосредственно или через курьера  банка под расписку в отдельной  книге или в кассовом журнале. После проверки кассир по номеру поступившего чека вызывает получателя денег, принимает от него контрольную марку и выдает наличные деньги. Контрольные марки приклеиваются к соответствующим чекам в специально отведенном на чеке месте.

В бухгалтерском учете расходные  кассовые операции отражаются на основе расходного кассового журнала после сверки его экономистом учетно-операционного отдела и кассиром.

В конце дня кассир расходной  кассы сверяет общую сумму  оплаченных документов с данными расходного кассового журнала контролера. Для этого он составляет отчетную справку(приложение №8), в которую указывается сумма аванса, полученная подотчет в начале дня, сумма, выплаченная задень и остаток денег на конец дня. Одновременно кассир заверяет своей подписью правильность общей суммы в кассовом расходном журнале. Остаток денег и расходные кассовые документы вместе с отчетной справкой кассир расходной кассы сдает заведующему кассой под расписку в книге кассира.

На основе справок кассиров операционных касс (приходных и расходных) заведующий кассой составляет сводную  справку о кассовых оборотах(приложение №9), сверяет ее с кассовыми оборотами по кассовым журналам. Затем сумма кассовых оборотов записывается в книгу учета ценностей кладовой, где выводится остаток на следующий день, который должен быть равен кассовой наличности.

Для приема наличных денег  после окончания операционного  дня в банках работают вечерние кассы.

 Деньги, принятые вечерней  кассой, зачисляются банком на  соответствующие счета. 

 Кассовый журнал, подписанный главным бухгалтером, передается для отражения операций в бухгалтерском учете.

Кассовый журнал составляется утром следующего рабочего дня работником бухгалтерии на основании объявлений на взнос наличными и контрольной  ленты кассового аппарата. Главный  бухгалтер контролирует правильность составления кассового журнала. Записи в журнале он сверяет с данными контрольного кассового аппарата. Наличные деньги и объявления на взнос наличными передаются заведующему кассой, а ордера — экономистам учетно-операционного отдела.

С целью ускорения обращения  наличных денег и своевременного зачисления денежных средств на счета предприятий и организаций банки осуществляют инкассацию денежной выручки торговых и других предприятий и организаций. Денежная выручка инкассируется по договорам с предприятиями, организациями и учреждениями. Каждой организации, с которой заключен договор на инкассацию, в зависимости от объема выручки выдается четное количество инкассаторских сумок с порядковыми номерами на них.