Автор: Пользователь скрыл имя, 23 Июля 2011 в 13:31, контрольная работа
Под бюджетированием в бухгалтерском управленческом учете понимается процесс планирования. Планирование — особый тип процесса принятия решений, который касается не одного события, а охватывает деятельность всего предприятия. Процесс планирования неразрывно связан с процессом контроля. Планирование наряду с контролем является одной из функций управления и представляет собой процесс определения действий, которые должны быть выполнены в будущем.
1 Сущность бюджетирования. Понятие бюджета предприятия……………….3
2 Генеральный бюджет производственного предприятия……………………12
3 Контроль и анализ деятельности предприятия……………………………...20
4 Пример составления генерального бюджета производственного предприятия АО «Красная игла»……………………………………………….24
Список литературы………………………………………………………………37
8 Разработка бюджета административных, маркетинговых, коммерческих и других периодических расходов (табл. 20-24)
Информацией для планирования послужили сведения об ожидаемой величине накладных расходов (табл.7). Все рассмотренные виды затрат являются постоянными, не зависящими от объемов производства.
Таблица 20. Бюджет производственных затрат, связанных с конструированием и моделированием, тыс. руб.
| Показатели | Сумма |
| Заработная
плата
Материалы |
105
31 |
| Итого | 136 |
Таблица 21. Бюджет расходов на маркетинг, тыс. руб.
| Показатели | Сумма |
| Заработная
плата
Реклама Командировки |
130
30 40 |
| Итого | 200 |
Таблица 22 . Бюджет коммерческих расходов, тыс. руб.
| Показатели | Сумма |
| Заработная
плата
Аренда, налоги |
60
40 |
| Итого | 100 |
Таблица 23. Бюджет отдела работы с клиентами, тыс. руб.
| Показатели | Сумма |
| Заработная
плата
Командировки |
40
20 |
| Итого | 60 |
Таблица 24. Бюджет административных расходов, тыс. руб.
| Показатели | Сумма |
| Заработная
плата управляющих
Заработная плата служащих Содержание административных помещений Разное |
165
80 75 54 |
| Итого | 374 |
9 Разработка плана прибылей и убытков
Составление
операционного бюджета
Таблица 25. Прогноз прибылей и убытков
| № | Показатели | Источник информации | Сумма, тыс. руб. |
| 1
2 3 4 5 |
Выручка от продаж
Себестоимость продаж Валовая прибыль Операционные расходы: затраты на конструирование и моделирование затраты на маркетинг коммерческие затраты затраты отдела работы с клиентами административные затраты Итого операционных расходов Прибыль от основной деятельности |
Табл. 10
Табл. 19 стр.1-стр.2 табл. 20 табл. 21 табл. 22 табл. 23 табл. 24 - стр. 3-стр.4 |
3800,0
2012,7 1787,3 136,0 200,0 100,0 60,0 374,0 870,0 917,3 |
Предприятие
имеет льготы по налогу на прибыль.
После соответствующих
808 566,7 х 0,24 = 194 056 руб.
Финансовый бюджет
1 Разработка бюджета денежных средств
В месяц продажи на расчетный счет и в кассу АО ≪Красная игла≫ поступает лишь 10% всего объема продаж, т.е. оставшиеся 90% выручки текущего месяца предприятие получает в последующие периоды; 50% дебиторской задолженности погашается через месяц после продажи, а вторая половина — спустя два месяца после отгрузки продукции и выставления покупателю счетов. Таким образом, чтобы составить бюджет получения денежных средств, необходимо бюджет продаж детализировать по месяцам. Ниже выполнены расчеты ожидаемого поступления денежных средств от продаж на примере III квартала 2002 г. (табл. 26).
Таблица 26. Ожидаемое поступление денежных средств в III квартале 2002 г., руб.
| Показатели | Май | Июнь | Июль | Август | Сентябрь | Всего |
| Продажи:
с отсрочкой платежа, 90% без отсрочки платежа, 10% Всего Получение денежных средств от продаж: 10% текущего месяца 50% задолженности предыдущего месяца 50% двухмесячной задолженности |
307 800 34 200 342 000 - - - |
307 800 34 200 342 000 - - - |
280 800 31 200 312 000 31 200 153 900 153 900 |
280 800 31 200 312 000 31 200 140 400 153 900 |
280 800 31 200 312 000 31 200 140 400 140 400 |
- - - - - - |
| Всего | - | - | 339 000 | 325 500 | 312 000 | 976500 |
Аналогично
составляются планы выплат денежных
средств в счет погашения кредиторской
задолженности как поставщикам, так и
другим кредиторам (табл. 27).
Таблица 27. Ожидаемые выплаты за приобретенные материалы, руб.
| Показатели | Кварталы | Всего | |||
| I | II | III | IV | ||
| Закупки
материалов —
всего форма оплаты: в тот же месяц с отсрочкой платежа Уплата денежных средств 50% текущего месяца 50% предыдущего месяца |
164 360 82 180 82 180 82 180 150 000 |
119 340 59 670 59 670 59 670 82 180 |
108 460 54 230 54 230 54 230 59 670 |
88 840 44 420 44 420 44 420 54 230 |
481 000 |
| Всего | 232 180 | 141 850 | 113 900 | 98 650 | 586 580 |
В табл.7 и 15 была приведена информация о заработной плате, запланированной на 2002 г. различным категориям работников. Она составляет 1800 тыс. руб. Другие выплаты (расходы на командировки, аренду, ремонт и электроэнергию и т.п.) следуют из табл. 7.
Минимальное сальдо денежных средств устанавливается руководством,и в данном случае оно планируется в размере 135 тыс. руб. на конец каждого месяца. В случае нехватки денежных средств для покрытия текущих расходов предприятием привлекаются заемные средства — банковские кредиты. Кредиты берутся в начале месяца до конца года, при этом банковская ставка составляет 18%. В скобках обозначен отток денежных средств (табл. 28).
2 Разработка прогнозируемого баланса предприятия
Сальдо конечное по счетам ≪касса≫, ≪расчетный счет≫ в соответствии с бюджетом денежных средств составляет 135 584 руб. (табл. 28).
Таблица 28. Бюджет денежных средств АО ≪Красная игла≫, руб.
| Показатели | Кварталы | Итог за год | |||
| I | II | III | IV | ||
| Закупки
материалов —
всего Остаток денежных средств на начало периода Поступление средств от продаж Всего денежных средств Выплаты: за материалы заработная плата налог на прибыль покупка оборудования другие Всего выплат Минимальное сальдо Потребность в денежных средствах Избыток (недостаток) денежных средств Привлечение заемных средств Погашение кредита Выплата процентов по кредиту Остаток денежных средств на конец периода |
164 360 30 000 913 700 943 700 232 180 557 520 50 000 — 184 000 1 023 700 135 000 1 158 700 (215 000) 215 000 — — 135 000 |
119 340 135 000 984 600 1 119 600 141 850 432 080 48 364 — 156 000 778 294 135 000 913 294 206 306 — (100 000) (15 000) 226 306 |
108 460 226 306 976 500 1 202 806 113 900 409 680 48 364 300 000 151 000 1 022 944 135 000 1 157 944 44 862 — (100 000) (15 000) 64 862 |
88 840 64862 918 400 983 262 98 650 400 720 48 364 130 000 149 000 826 734 135 000 961 734 21 528 — (15 000) (5 944) 135 584 |
481 000 30 000 3 793 200 3 823 200 586 580 1 800 000 195 092 430 000 640 000 3 651 672 135 000 3 786 672 36 528 215 000 (215 000) (35 944) 135 584 |
Информация о работе Бюджетирование как элемент внутрипроизводственного управления