Автор: Пользователь скрыл имя, 23 Июля 2011 в 13:31, контрольная работа
Под бюджетированием в бухгалтерском управленческом учете понимается процесс планирования. Планирование — особый тип процесса принятия решений, который касается не одного события, а охватывает деятельность всего предприятия. Процесс планирования неразрывно связан с процессом контроля. Планирование наряду с контролем является одной из функций управления и представляет собой процесс определения действий, которые должны быть выполнены в будущем.
1 Сущность бюджетирования. Понятие бюджета предприятия……………….3
2 Генеральный бюджет производственного предприятия……………………12
3 Контроль и анализ деятельности предприятия……………………………...20
4 Пример составления генерального бюджета производственного предприятия АО «Красная игла»……………………………………………….24
Список литературы………………………………………………………………37
К моменту составления бюджета на складе предприятия имелось 7000 м фланели и 6000 м шерсти (табл. 8). Расход материалов (в метрах) на единицу продукции был представлен в табл. 5. На основе этих данных определяются затраты материалов при выполнении производственного плана (табл. 12). Далее рассчитывается расход материалов в денежных единицах. К моменту составления бюджета на складе предприятия имелось 7000 м фланели и 6000 м шерсти, стоимость которых была определена соответственно как 49 и 60 тыс. руб. (табл. 8). Для оценки запасов материалов применяется метод ФИФО. Планируемая на 2002 г. цена материалов определена была в табл. 4.
Таблица 12. Затраты материалов, необходимые для производства запланированного объема готовой продукции, м
| Материалы | Платья, шт. | Костюмы, шт. | Всего | ||
| 1 | 6000 | 1 | 1000 | ||
| Фланель
Шерсть |
6
3 |
36000
18000 |
6
4 |
6000
4000 |
42 000
22 000 |
Расчет прямых материальных затрат, необходимых для производства запланированного объема продукции, представлен в табл. 13.
Таблица 13. Бюджет прямых материальных затрат
| № | Показатели | Фланель | Шерсть | Всего |
| 1
2 3 4 5 6 7 8 |
Всего потребности
в материалах, руб.
Использовано из запасов, м Цена 1 м, руб. Стоимость имеющихся запасов материалов, использованных в производстве, тыс. руб. Объем закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства(стр. 1 - стр. 2), м Цена 1 м, руб. Стоимость закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства (стр. 5 х стр. 6), руб. Общая стоимость материалов (стр. 4 + стр. 7), руб. |
42 000
7000 7 49 000 35 000 7 245 000 294 000 |
22 000
6000 10 60 000 16 000 10 160 000 220 000 |
-
- - 109 000 - - - 514000 |
Для того чтобы определить, сколько материалов необходимо закупить в планируемом периоде, следует учесть, на какой уровень запасов к концу периода предприятие хочет выйти (табл. 6).
Таблица 14. Бюджет закупок основных материалов в натуральном и стоимостном выражении
| № | Показатели | № табл. | Фланель | Шерсть | Всего |
| 1 2 3 4 5 6 7 |
Потребности в
материалах
для производства, м Запасы материалов на конец периода, м Всего потребности в материалах (стр. 1 + стр. 2), м Запасы материалов на начало периода, м Объем закупок (стр. 3 - стр. 4), м Цена за 1 м, руб. Объем закупок материалов (стр. 5 х стр. 6), руб. |
12 6 8 - 4 - |
42 000 8000 50 000 7000 43 000 7 301 000 |
22 000 2000 24 000 6000 18 000 10 180 000 |
- - - - 481 000 |
4 Разработка бюджета прямых трудовых затрат
Стоимость затраченного труда зависит от типа и количества (см. табл.11) производимой продукции, ее трудоемкости (см. табл. 5), системы оплаты труда (см. табл. 4). Эти данные используются при составлении бюджета прямых трудозатрат (табл. 15).
Таблица 15. Бюджет затрат труда в натуральном и стоимостном выражении
| Показатели | Количество произведенной продукции, шт. | Затраты
рабочего времени на единицу продукции, ч |
Общие затраты рабочего времени, ч. | Почасовая ставка, руб. | Всего, руб. |
| Платья
Костюмы |
6000
1000 |
4
6 |
24 000
6000 |
20
20 |
480 000
120 000 |
| ИТОГО | - | - | 30 000 | - | 600 000 |
5 Разработка бюджета накладных расходов
Базой
распределения накладных
Таблица 16. Бюджет накладных расходов
| Накладные расходы | Сумма, тыс. руб. |
| Переменные
накладные расходы
— всего
в том числе: вспомогательные материалы заработная плата вспомогательных рабочих премиальный фонд двигательная электроэнергия расходы на содержание и эксплуатацию оборудования Постоянные накладные расходы — всего в том числе: амортизация налоги заработная плата контролеров, мастеров, начальников цехов электроэнергия на освещение ремонт цеха |
770 90 200 320 90 70 430 230 60 100 20 20 |
| Всего | 1200 |
Таким образом, одному часу труда производственных рабочих соответствует 40 руб. накладных расходов (1 200 000 : 30 000).
6 Разработка бюджета запасов готовой продукции на конец отчетного периода в натуральном и стоимостном выражении
В соответствии с учетной политикой АО ≪Красная игла≫ применяется метод учета и калькулирования полной себестоимости, а запасы оцениваются по методу ФИФО. Это означает, что:
• в
себестоимость готовой
• к концу отчетного периода на складе предприятия остается готовая продукция, изготовленная в данном отчетном периоде (табл. 17).
Таблица 17. Расчет себестоимости готовой продукции в 2002 г.
| Показатели | Стоимость единицы затрат, руб. | Затраты (платья) | Затраты (костюмы) | ||
| натуральные единицы | руб. | натуральные единицы | руб. | ||
| Фланель
Шерсть Рабочее время Накладные расходы |
7
10 20 40 |
6м
3м 4ч 4ч |
42
30 80 160 |
6м
4м 6ч 6ч |
42
40 120 240 |
| Всего | - | - | 312 | - | 442 |
Таблица 18. Бюджет запасов материалов и готовой продукции на конец планируемого периода
| Показатели | Единицы измерения | Количество | Стоимость единицы, руб. | Итого, тыс. руб. |
| Запасы
материалов:
фланели шерсти Запасы готовой продукции: платьев костюмов |
м м шт. шт. |
8000 2000 1100 50 |
7 10 312 442 |
56,0 20,0 343,20 22,1 365,3 |
| Итого | - | - | - | 441,3 |
На основании информации о стоимости накладных расходов (табл. 16) и данных о запасах материалов и готовой продукции в натуральном выражении (табл.8,9) можно составить бюджет запасов на конец планируемого периода. Для оценки запасов материалов необходимо знать величину запасов в натуральном выражении и стоимость единицы запасов. Величина запасов в натуральной оценке определяется в планах руководства. В данном случае запасы материалов на конец периода были определены как 8000 м фланели и 2000 м шерсти (табл. 6), их стоимость соответственно 7 и 10 руб. (табл. 4). Таким же образом определяется величина запасов готовой продукции на конец предстоящего периода (табл. 18).
7 Разработка бюджета себестоимости продаж
Таблица 19. Бюджет себестоимости продаж
| № | Показатели | Источник информации | Сумма, тыс. руб. |
| 1 2 3 4 5 6 7 |
Запасы готовой
продукции
на начало периода Затраты материалов Затраты труда Накладные расходы Себестоимость произведенной продукции Запасы готовой продукции Себестоимость реализованной продукции |
Табл. 1 Табл. 13 Табл. 15 Табл. 7 стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 Табл. 18 стр. 1 + стр. 5 - стр. 6 |
64,0 514,0 600,0 1200,0 2314,0 365,3 2012,7 |
Информация о работе Бюджетирование как элемент внутрипроизводственного управления