Аудиторская деятельность в Украине

Тема 1. Аудиторская деятельность в Украине.

1 вопрос. Понятие аудиторской  деятельности в  Украине и ее  правовое обеспечение. 

Аудиторская деятельность - это самостоятельная, систематическая на собственный риск предпринимательская деятельность по оказанию аудиторских услуг с целью получения прибыли, которая осуществляется физическими и юридическими лицами зарегистрированными  как субьекты предпринимательской деятельности в порядке установленном законодательством.

 Основными нормативными документами, которые определяют принципы аудиторской деятельности являются:

1. ЗУ «Об аудиторской деятельности» - определяет:
• Понятия аудиторской деятельности
• Субьектов аудиторской деятельности, их права, обязанности, спец.требования и ответственность
• Порядок предоставления аудиторских услуг
• Управление аудиторской деятельностью
• Прочие вопросы
2. Международные стандарты аудита – нормативные документы, носят документальный характер, также предназначены для применении при аудите финансовой отчетности и содержат основные принципы и необходимые процедуры, а также соответствующие рекомендации по их применению.
3. Кодекс профессиональной этики – устанавливает стандарты поведения аудиторов и излагает основные принципы, которые следует соблюдать аудиторам .

Классификация аудиторской деятельности:

1. Согласно национальному законодательству:

1.1.аудит публичной бухгалтерской отчетности

2. сопутствующие аудиторские услуги:

1.2.1 Обзорная проверка – проверка  финансовой отчетности без детального  изучения системы внутреннего  контроля и учета предприятия без проверки первичной документации на достоверность

1.2.2. Операционная проверка – исследование  информации по определенным вопросам.

1.2.3. Компиляция (трансформация учета)  – осуществление процедур по  восстановлению учета по существующим  стандартам бух учета.

2. В зависимости  от исторических стадий развития:

     2.1. Подтверждающий аудит – проверка  и подтверждение достоверности  бух документов и отчетности.

      2.2. Системно-ориентированый аудит  – аудиторская экспертиза на  основании анализа  системы  внутреннего контроля.

     2.3. Аудит, который базируется  на риске – концентрация аудиторских  работ на сферах с более  высоким риском, который значительно  упрощает аудит сферой с низким  риском.

3. В зависимости от типа клиента:\

     3.1. Общий аудит – аудит предприятия независимо от организационно-правовых форм и видов деятельности.

     3.2. Банковский аудит

     3.3. Страховой аудит

     3.4. Аудит бирж

     3.5. Аудит инвестиционных ресурсов

4. По обьектам:

     4.1. Аудит финансовой отчетности  – выполняется для определения того, соответствует ли финансовая отчетность определенным критериям, которые определены стандартами бух учета.

    4.2. Аудит на соответствие -  определение  того как соблюдается в хоз  системе определенные правила  перед персоналом администрации. Администрация предприятия явл основной группой пользователей этого аудита.

    4.3. Операционный аудит – проверка  какой-либо части процедур и  методов функционирования хоз  системы  с целью оценки, ее  продуктивности и эффективности.

5. По субьектам:

    5.1. Внутренний аудит – помощь субьектам хоз эффективно выполнять свои функции

    5.2. Внешний -  осуществляется сертифицированными  специалистами.

6. По инициативе осуществления:

   6.1. Добровольный – по инициативе  собственника предприятия

   6.2. Обязательный – обязательный при сдаче годовой отчетности.

7. В зависимости от продолжительности сотрудничества:

    7.1. Первичный – проводится впервые  у субьекта хоз., что существенно  увеличивает риск и трудоемкость  аудита.

    7.2. Повторный аудит осуществляется аудитором  регулярно и аудитор уже имеет представление о негативных и позитивных сторонах в организации бух учета.

  8. По отношению к аттестации:

      8.1. Аттестованая -  требует составления  аудиторского учета:

• контроль правельности – это анализ эффективности внутри-хоз котроля, проверка бизнес плана.
• Обзорная проверка – применяется для бух отчетности при аудиторском сопровождении деятельности клиента
• Согласованный с клиентом процедуры -  проверка отдельных участков отчетно аналитической работы

8.2. Неатестованые – не требуют предоставления аудиторского отчета:

• Обновление и ведение бух учета, составление бух отчетности
• Налоговое планирование и оптимизация налогообложения, составление деклараций и представление интересов клиента в налоговых службах
• Консультационные услуги

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Тема 1. вопрос 2. Субьекты и обьекты аудиторской  деятельности.

 Субьектами  аудиторской деятельности могут  быть как физические так и юридические  лица.

 Физические  лица – граждане Украины, которые имеют квалификационный сертификат и зарегистрированы  как субьекты предпринимательской деятельности, в местных органах власти и в реестре субьекта аудиторской деятельности.

 Юридические лица – аудиторские фирмы созданные на основе любой формы собственности, директором может быть только сертифицированный аудитор,  общий размер части в уставном капитале учредителя фирмы не может превышать 30%; фирма должна быть зарегистрирована как субьект предпринимательской деятельности в местных органах власти и в реестрах субьектов аудиторской деятельности.

 Ответственность субьектов аудиторской  деятельности:

1. За преднамеренное искажение истины с корыстной целью и выдача позитивного вывода, что привело к убыткам – уголовная ответственность.
2. За исполнение своих обязанностей ненадлежащим образом:

2.1. перед аудиторской фирмой в которой работает аудитор  - нормы трудового права. Методы:

    - выговор

   - увольнение;

   - Возмещение причиненных фактических убытков.

2.2. перед органами, которые предоставили право заниматься аудиторской деятельностью – профессиональная  ответственность. Способы:

    - предупреждение

    - приостановление действия сертификата на срок до 1 года

    - аннулирование сертификата и свидетельство о внесении в реестр субьектов аудиторской деятельсноти

2.3. Перед клиентом – гражданская ответственность, производит материальное возмещение в пределах причиненных убытков.

Обьектоми аудита являются субьекты предпринимательской деятельности при этом проверке подвергаются отдельные хоз процессы – совокупность которых характеризует производственную и финансово-хозяйственную деятельность предприятия и отдельных служебных лиц за определенный период.

 

Тема 1 .  Вопрос 3. Управление аудиторской деятельностью.

   В Украине регулирование аудиторской  деятельсноти осуществляется  по англо-амереканскому подходу.

   Процесс регулирования аудиторской деятельности основывается на двух подходах в создании нормативной базы:

1. Государственная законодательная инициатива и государственное регулирование
2. Законодательная инициатива общественных организаций и регулирование совместно с государством.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Тема 2.

   Вопрос 1. Организация планирования аудиторской деятельности.

   Планирование  – один из методов управления, который состоит в разработке и практическом осуществлении планов, которые определяют будущее положение экономического субьекта, пути и способы его осуществления.

   Аудиторская фирма, как СПД в своей работе применяет методологию, методику и  технику планирования.

   Методология планирования –  это совокупность теоретических выводов, общих закономерностей, научных принципов разработки планов, которые отвечают современным требованиям рынка и проверенны практикой.

   Методика  – характеризует состав применяемых к тому или иному предприятию, методов, способов и приемов, обоснование конкретных плановых показателей, а также содержание, форму, структуру и порядок разработки планов.

   Техника планирования –  регламентация сроков необходимого содержания, требований к последовательности процедур, составление различных разделов плана, а также регулирование механизма взаимодействия производственных подразделений, плановых служб при составлении планов.

   Выделяют 2 подхода: формальный и интуитивный.

   Формальный  – организованное планирование, которое дает возможность с помощью определенных методов получить достаточно точные показатели для принятия управленческих решений.

   Интуитивный – способ познания истины без основания и доказательств.

   Виды  планов:

1. Стратегический план – долгосрочный, в котором формируются основные цели фирмы на перспективу, конкретные задания, связанные по времени к ресурсам и общая стратегия достижения поставленных целей.
2. Текущие планы – планы в которых осуществляются все направления деятельности фирмы, и работа всех функциональных подразделений на текущий финансовый год.
3. Оперативные – детальные планы, проверки конкретного предприятия в краткосрочный период, которые имеют узкую направленность, высокую степень детализации, и характеризуются разнообразием приемов и методов.

 

Тема 2.

Вопрос 2. Планирование контретной аудиторской проверки.

Планирование  аудиторской проверки обеспечивает:

1. Получение необходимой информации о состоянии бух учета и эффективность внутреннего контроля.
2. Определение содержания, времени, поведения и обьема контрольных процедур.
3. Координацию выполненных работ по сбору и анализу информации необходимой для оценки достоверности и законности финансовых хозяйственных операций, достоверности учета и финансовых отчетов.