Аудит и аудиторская деятельность

 
 

     Содержание 

1. Опишите содержание аудиторской деятельности, аудита и других видов аудиторской деятельности………………………………………………………..2
2. Объяснить, что такое обязательный аудит………………………………4
3. Назвать и раскрыть понятия основных этических принципов аудиторской деятельности……………………………………………………………………….5
4. Основные процедуры аудита запасов……………………………………7
5. Тесты первого порядка……………………………………………………12
6. Тесты второго порядка……………………………………………………13
7. Используемая литература…………………………………………………15

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
     

1. Опишите содержание аудиторской  деятельности, аудита и других видов  аудиторской деятельности

 

     Согласно  Закону Украины «Об аудиторской деятельности» , аудит — это проверка данных бухгалтерского учета и показателей финансовой отчетности субъекта хозяйствования с целью получения независимого мнения аудитора о ее достоверности во всех существенных аспектах и соответствия требованиям законов Украины, положениям (стандартам) бухгалтерского учета или другим правилам (внутренним положениям субъекта хозяйствования) в соответствии с требованиями пользователей.

     Законодатель  определяет, что целью аудита является выражение мнения о достоверности  финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Украины. При этом аудит не подменяет государственного контроля достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством Украины уполномоченными органами государственной власти.

     Анализируя  сущность аудиторской деятельности, прежде всего, подчеркнем, что аудит  – предпринимательская деятельность, то есть деятельность на свой страх  и риск, направленная на извлечение прибыли. Аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам запрещается  заниматься какой-либо иной предпринимательской  деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих ему  услуг. В число сопутствующих  услуг включены:

     1) постановка, восстановление и ведение  бухгалтерского учета, составление  финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование;

     2) налоговое консультирование;

     3) анализ финансово-хозяйственной  деятельности организаций и индивидуальных  предпринимателей, экономическое и  финансовое консультирование;

     4) управленческое консультирование, в том числе связанное с  реструктуризацией организаций;

     5) правовое консультирование, а также  представительство в судебных  и налоговых органах по налоговым  и таможенным спорам;

     6) автоматизация бухгалтерского учета  и внедрение информационных технологий;

     7) оценка стоимости имущества, оценка  предприятий как имущественных  комплексов, а также предпринимательских  рисков;

     8) разработка и анализ инвестиционных  проектов, составление бизнес-планов;

     9) проведение маркетинговых исследований;

     10) проведение научно-исследовательских  и экспериментальных работ в  области, связанной с аудиторской  деятельностью, и распространение  их результатов, в том числе  на бумажных и электронных  носителях;

     11) обучение в установленном законодательством  Украины порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью;

     12) оказание других услуг, связанных  с аудиторской деятельностью.

     Следующим ключевым критерием аудиторской  деятельности является - «независимость проверки», то есть независимость мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Украины; ее объективность, соответствие истинному положению дел. Аудит не должен быть зависим как от инициатив хозяйствующих субъектов, так и государственных органов.

     Таким образом, должен соблюдаться баланс предпринимательской деятельности и независимости аудиторов.

     Как подчеркивается в Кодексе этики  аудиторов: аудиторы играют в обществе важную роль. Инвесторы, кредиторы, работодатели и другие члены делового сообщества, а также правительство и общественность в целом полагаются на аудиторов  в вопросах получения компетентных рекомендаций по различным вопросам финансового учета и отчетности, финансового менеджмента, права  и налогообложения. Отношение и  поведение аудиторов в процессе предоставления таких услуг влияют на экономическое благосостояние общества и государства.

                 Аудит играет существенную роль в налоговых правоотношениях, формировании у заинтересованных лиц адекватных представлений о действительной эффективности форм и методов хозяйствования.

     Таким образом, аудит является той отправной  точкой, которая влияет на многие экономические  характеристики конкретного предприятия  и экономики страны в целом.

     Юридическая значимость деятельности аудиторов  определяет степень их ответственности  и тяжесть возможных последствий  для граждан, юридических лиц, общества и государства.

     Субъектом аудиторской деятельность является - аудитор - физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным  уполномоченным федеральным органом, и имеющее квалификационный аттестат аудитора.

     При этом такая деятельность может осуществляться в качестве:

     - работника аудиторской организации  или в качестве лица, привлекаемого  аудиторской организацией к работе  на основании гражданско-правового  договора, где под аудиторской  организацией понимается коммерческая  организация, осуществляющая аудиторские  проверки и оказывающая сопутствующие  аудиту услуги ;

     - индивидуального предпринимателя,  осуществляющего свою деятельность  без образования юридического  лица.

     Следует акцентировать внимание, что в  литературе аудиторов условно делят  на «частных» и «государственных», что предполагает зависимость от форм собственности организаций, в  которых они работают (частные  компании и государственные организации). Такое деление не принципиально  с точки зрения Закона «Об аудиторской  деятельности», так как Закон  не различает особенностей правового  статуса «частных» и «государственных» (государственных служащих) аудиторов, но имеет принципиальное значение для  уголовного права, и к данному  вопросу мы обратимся в последующих  параграфах работы.

     Аудиторская деятельность относиться к числу  лицензируемых видов деятельности. Как индивидуальный аудитор, так  и аудиторская организация должны получить соответствующие лицензии на право заниматься аудитом.

     Действующим законодательством предусмотрено  страхование при проведении обязательного  аудита. Аудиторская организация  обязана страховать риск ответственности  за нарушение договора.

     Результатом аудиторской деятельности является - аудиторское заключение - официальный  документ, предназначенный для пользователей  финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Украины.

     За  дачу заведомо ложного аудиторского заключения Закон устанавливает  ответственность (ст.11). Под заведомо ложным аудиторским заключением  понимается заключение, составленное без проведения аудиторской проверки или составленное по результатам  такой проверки, но явно противоречащее содержанию документов, представленных для аудиторской проверки и рассмотренных  аудиторской организацией или индивидуальным аудитором в ходе аудиторской  проверки. Заведомо ложное аудиторское  заключение признается таковым только по решению суда. 

     

2. Объяснить, что такое обязательный аудит.

 

       Обязательный аудит – это обязательная, предусмотренная законодательством  Украины аудиторская проверка  финансовой отчетности, составленной  на основании бухгалтерского  учета. Обязательный аудит предприятий  проводится в соответствии с  Законом Украины «Об аудиторской  деятельности».

       Проведение аудита является обязательным  для:

     1) подтверждения достоверности и  полноты годовой финансовой отчетности  и консолидированной финансовой  отчетности открытых акционерных  обществ, предприятий — эмитентов  облигаций, профессиональных участников  рынка ценных бумаг, финансовых  учреждений и других субъектов  хозяйствования, отчетность которых  в соответствии с законодательством  Украины подлежит официальному  обнародованию, за исключением  учреждений и организаций, которые  полностью содержатся за счет  государственного бюджета; 

     2) проверки финансового состояния  учредителей банков, предприятий  с иностранными инвестициями, открытых  акционерных обществ (кроме физических  лиц), страховых и холдинговых  компаний, институтов совместного  инвестирования, доверительных обществ  и других финансовых посредников; 

     3) эмитентов ценных бумаг при  получении лицензии на осуществление  профессиональной деятельности  на рынке ценных бумаг. 

       Проведение аудита является обязательным  также в иных случаях, предусмотренных  законами Украины. 

       В частности, Законом Украины  «О хозяйственных обществах»  предусмотрено, что достоверность  и полнота годовой финансовой  отчетности общества должна быть  подтверждена аудитором (аудиторской  фирмой). Обязательная аудиторская  проверка годовой финансовой  отчетности общества с годовым  хозяйственным оборотом меньше 250 необлагаемых минимумов (пока 4250 грн) проводится один раз в три года.

       Уклонение от обязательного аудита  привлекает негативное внимание  со стороны контролирующих и  проверяющих органов.

3. Назвать и раскрыть понятия основных этических принципов

  аудиторской деятельности 

     Каждый  профессиональный аудитор при проведении аудиторской проверки или оказании сопутствующих аудиту услуг обязан соблюдать правила этики. Он должен принимать все меры для создания и поддержания доверия и уважения к своей профессии, защищать нравственные, моральные ценности от всех возможных нарушений и посягательств.

       Существует международный этический  кодекс аудитора, на основе которого  разработан кодекс профессиональной  этики аудиторов Украины, который содержит следующие требования, предъявляемые к аудитору:

      1.  Профессионализм, знания и  компетентность. Аудитор должен: выполнять  свои обязанности честно, добросовестно,  с профессиональным умением, компетентностью  и усердием; заботиться о престиже  своей профессии, постоянно повышать  свою профессиональную квалификацию  путем изучения нормативных документов  по бухгалтерскому учету, хозяйственному  и налоговому законодательству, других законодательных актов, норм и стандартов аудита; гарантировать заказчику выполнение аудиторских услуг хорошего качества.

      2. Профессиональная независимость.  Аудитор обязан быть независимым  в своих суждениях при проведении аудиторской проверки, выполнять свои профессиональные обязанности объективно. Он не должен давать никакого повода для сомнений в своей независимости и в объективности заключения.