Анализа финансового состояния предприятия ООО «Пенсионер»

Данные о наличии, износе и движении ОС служат основным источником информации для оценки производственного  потенциала предприятия.

Оценка движения ОС проводится на основе коэффициентов (табл. 14), которые анализируются  в динамике за ряд лет.

    Таблица 14 - Показатели движения и состояния  ОС

      

Оценка эффективности  использования ОС основана на применении общей для всех ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и  емкости.

Показатели отдачи характеризуют выход готовой  продукции на 1 руб. ресурсов.

Показатели емкости  характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 руб. выпуска продукции.

Под запасами ресурсов понимают наличный объем ресурсов на отчетную дату по балансу, под затратами  – текущие расходы ресурсов, в  частности по основным средствам  – амортизация.

При сопоставлении  запасов ресурсов с объемом выручки  за период необходимо рассчитать среднюю  величину запасов на тот же период.

Обобщающим показателем  эффективности использования ОС является фондоотдача (ФО):

      . (9)

При расчете  показателя учитываются собственные  и арендованные ОС, не учитываются  ОС, находящиеся на консервации и  сданные в аренду.

Показатель фондоотдачи  анализируют в динамике за ряд лет, поэтому объем продукции корректируют на изменение цен и структурных сдвигов, а стоимость ОС - на коэффициент переоценки.

Повышение фондоотдачи  ведет к снижению суммы амортизационных  отчислений, приходящихся на один рубль  готовой продукции или амортизационной  емкости.

Рост фондоотдачи  является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции (ВП). Эту зависимость описывает  факторная модель:

          ВП = ОС . ФО. (10)

На основе факторной  модели рассчитывают прирост объема выпуска за счет увеличения ОС и  роста фондоотдачи:

           . (11)

Прирост выпуска  продукции за счет фондоотдачи можно  рассчитать способом абсолютных разниц:

    

                                                                    (12-13)

    или интегральным методом:

    

                                          (12-13)

    где ОС0, ОС1 – стоимость основных средств в базисном и отчетном периоде соответственно;

    ФОо,ФО1 – фондоотдача базисного и отчетного периода соответственно

Другим важным показателем, характеризующим эффективность  использования ОС, является фондоемкость ОС:

    

.                                   (14)

Изменение фондоемкости в динамике показывает изменение стоимости ОС на один рубль продукции и применяется при определении суммы относительного перерасхода или экономии средств в основные фонды (Э):

    Э = ( ФЕ1 – ФЕо ) . VВП1,                                                                        (15)

    где ФЕ1, ФЕо – фондоемкость отчетного и базисного периода соответственно;

     VВП1 - объем выпуска продукции в  отчетном периоде.

Для разработки технологической политики предприятия  необходим углубленный факторный  анализ показателей эффективности  использования ОС и в первую очередь  фондоотдачи.

На основании  существующей методики проведем анализ эффективности использования основных производственных фондов «Пенсионер», анализ приведем  в таблице 15,  на основании приложения формы 5 Бухгалтерского баланса.

   Таблица 15 - Анализ показателей движения основных производственных фондов «Пенсионер»

      

Как показывают рассчитанные показатели, характеризующие  движение основных средств можно  сделать вывод, что предприятие  увеличило долю основных средств в стоимости имущества предприятия с 11201 до 15260 тыс. рублей. Это подтверждает динамика коэффициента обновления основных средств, который увеличился более чем в 3 раза.

Рассчитаем показатели, характеризующие эффективность  использования основных средств, данные для расчета применяются из форм баланса 1,2 и 5 бухгалтерского баланса.

         Таблица 16 - Анализ показателей эффективности использования основных   производственных фондов

      

Прирост выпуска  продукции за счет фондоотдачи можно  рассчитать способом абсолютных разниц:                     

62042-66038*7,31=-29210,76 т.р.

6,32-7,31*62042=-61421,58 т.р.            

или интегральным методом:

-3996*7,31+(-3996*7,31)/2=-43816,14

-0,99*66038+(-3996*7,31)/2=-21177                                  

        где ОС0, ОС1 – стоимость основных средств в базисном и отчетном периоде соответственно;

    ФОо, ФО1 – фондоотдача базисного и отчетного периода соответственно

Как видно из показателей эффективности использования  основных производственных фондов эффективность  их использования снизилось фондоотдача  снизилась на 0,99  копейки с  каждого рубля стоимости основных производственных фондов, снижение фондоотдачи  и выручки предприятия оказывает  общий негативный эффект на результаты деятельности предприятия.

Оборотные средства функционируют одновременно в сфере производства и сфере  обращения, проходя три стадии кругооборота: снабжение, производство и сбыт.

 Оборотные фонды включает в себя:

• Производственные запасы (сырьё, основные материалы, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части);
• Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства (стоимость расходуемого сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива,  энергии, воды, пара, перенесённой на продукт части стоимости основных фондов, а также сумма заработной платы, начисленной работникам);
• Расходы будущих периодов (затраты на освоение новой продукции, подготовительные и другие работы, рассчитанные на длительное время).  

 К фондам обращения относятся средства, обслуживающие процесс реализации продукции: готовая продукция на складе, товары, отгруженные заказчикам, но ещё не оплаченные ими, средства в расчётах, денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банках.

Оборотные средства расходуются за один производственный цикл, воплощаясь в производимой продукции. Деньги, затраченные на оборотный средства, полностью возвращаются к предпринимателю после реализации продукции; затраты же на основные фонды не могут быть возвращены так быстро.

Оборотные производственные фонды обслуживают сферу производства и полностью переносят свою стоимость  на стоимость готовой продукции, изменяя первоначальную форму в  течение производственного цикла.   

 Классификация. По степени ликвидности различают медленно и быстрореализуемые оборотные средства, абсолютно ликвидные средства. Задача такой классификации – выявление тех средств, возможность реализации которых представляется маловероятной.

 Медленно реализуемые оборотные средства – это 1)оборотные фонды: запасы сырья, материалов, топлива, незавершенное производство; 2)часть фондов обращения: готовая продукция.

 По источникам формирования оборотные фонды подразделяются на собственные и заёмные оборотные фонды.

 Под структурой оборотных фондов понимается соотношение их отдельных элементов во всей совокупности.  Знание и анализ структуры имеют важное значение, так как она в определённой мере характеризует финансовое состояние на определённый момент работы предприятия.

 По степени  управляемости оборотные фонды подразделяются на нормируемые и ненормируемые.     В условиях рыночных отношений резко возросло значение нормирования оборотных средств и в частности оборотных фондов, так как в конечном итоге это связано с платёжеспособностью и финансовым состоянием предприятия. К нормируемым относятся почти все оборотные производственные фонды. Нормируемые оборотные средства, в т.ч. и оборотные фонды, получают отражение в финансовых планах предприятия, тогда как ненормируемые объектом планирования практически не являются.

 Формирование оборотных средств. Первоначально в момент создания предприятия формирование оборотных средств происходит за счёт уставного капитала. В процессе финансово-хозяйственной деятельности источниками пополнения оборотных фондов являются:

1. прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия;
2. постоянная минимальная кредиторская задолженность;
3. банковский кредит;
4. коммерческий кредит.

Инфляционные  процессы, высокий уровень процентных ставок за пользование краткосрочными ссудами усиливают роль собственных  источников в формировании оборотных  средств. Наибольшая доля кредитов выдаётся организациям, занятым торгово-посреднической деятельностью, почти вдвое меньше – организациям и предприятиям, занятым в промышленном производстве.

Банковский кредит оформляется кредитным договором. Коммерческий кредит оформляется векселем. Он представляет собой кредит поставщика покупателю, когда оплата товарно-материальных ценностей производится покупателем  позже, в оговорённые поставщиком  сроки. Вексель – это наиболее дешевый способ получения кредита  и пополнения оборотных средств. В настоящее время вексель  широко используется для залоговых  операций, решения проблем снижения взаимных задолженностей и проведения расчётов. В перспективе вексель  как средство платежа за товары и  услуги всё больше будет завоёвывать  рынок, как это происходит в развитых рыночных странах.