Анализ хозяйственной деятельности предприятия

432

-324

72527 49001

218,0

      

I

214,8

Показатель

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) без НДС' и акцизов

   

125312

Затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг)

32705

*j Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) Результат от прочей реализации

+148

33263

Сальдо доходов и расходов от внереализационных операций Балансовая прибыль

22813

Л Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия

 
     По данным табл.1 предприятие в отчетном периоде достигло высоких результатов. Балансовая прибыль выросла на 118 %, практически на такую же величину повысился показатель чистой прибыли, остающейся в. распоряжении предприятия. Положительным фактором роста балансовой прибыли стало увеличение прибыли от реализации продукции за счет роста объема реализации и относительного снижения затрат на производство продукции.

    Дальнейший анализ конкретизирует причины изменения прибыли от реализации продукции по каждому фактору.

 

    

3.2.Анализ прибыли от реализации продукции.

Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае находится под воздействием следующих факторов:

-объем реализации продукции;

-структура реализации;

-изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в со 
ставе продукции;

 

• -  изменение себестоимости реализованной продукции за счет .    изменения себестоимости отдельных изделий;

-цены на материалы и тарифы на услуги;

-отпускные цены на реализованную продукцию;

-экономия, связанная с нарушением хозяйственной дисцип 
лины.

    Приведем методику формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции.

    1. Расчет общего изменения прибыли ( Р) от реализации продукции:          P = P1- P0

где Р1 -- прибыль отчетного года;

 Р0 -- прибыль базисного года.

    2. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (  Р1) в оценке по плановой (базовой) себестоимости:

          P1= P0K1-P0=P0(K1-1)

где Р₀ -- прибыль базисного года;

К1 -- коэффициент роста объема реализации продукции:

                     K1=S1.0/S0

где S1.0 -- фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

S_Q -- себестоимость базисного периода.

    3.Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (  Р₂):

            P2=P0 (K2-K1)

где К₂ -- коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по отпускным ценам:

               K2=N1.0 /N0

где N_l,0 -- реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

Nq -- реализация в базисном периоде.

    4. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет 
структурных сдвигов в составе продукции (  Рз): 
 

    5. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестои 
мости продукции (  Р₄):

                   P3= S0K2 - S1.0

где  S1 -- фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.

 

 

6. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (  P5)

Р₅ = N_р1 - N_р1.0,

где                   -реализация в отчетном году в ценах отчетного года (р -- цена изделия, q -- количество изделий);         

                            реализация в отчетном году в ценах базисного года.

    Влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги ( P6), а также нарушений хозяйственной дисциплины (  Р₇) определяется отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета. Сумма факторных отклонений дает обшее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

Р = Р₁ - Р₀ = Р + Р₂ +  Р₃ + Р₄ - P5+ P6+ P7 

      таблица 2

 Факторный анализа прибыли от реализации продукции. 

j По базису на фак- Фактические Фактические данные

Слагаемые прибыли        | По базису   тически реадизо-    данные по    с корректировкой на

| Реализация продукции в отпуск-I уш. ценах предприятия

Полная себестоимость ■! продукции

| Прибыль

изменение цен и т, п.

  Рассмотрим степень влияния на прибыль различных факторов:

1. Увеличение объема продукции в опенке по базисной полной себестоимости. Прежде всего исчисляют коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости:

                   5 682/125 312=1,210435.

Затем базисную прибыль вычитают из ее скорректированной ве-

личины:

P1= 32 705 * 1,210435 - 32 705 =+6882 тыс. руб.

 

    2. Увеличение объема продукции за счет структурных сдвигов в 
составе продукции. Подсчет сводится к определению разницы меж 
ду коэффициентом роста объема реализации продукции в оценке по 
отпускным ценам и коэффициентом роста объема реализации про 
дукции в оценке по базисной себестоимости:

Р₂ = 32 705   (212 000: 158 017-151 682; 125 312) =

= +4287 тыс. руб.

    3. Изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в со 
ставе  продукции.  Сравнивают базисную  полную себестоимость, скорректированную на коэффициент роста объема выпуска, с базисной полной себестоимостью фактически реализованной  продукции:

Р₃ = 125 312 * 1,34162S - 151 682 = = +16 444 тыс. руб.

    4. Уменьшение затрат на рубль продукции. Определяют разницу 
между базисной полной себестоимостью фактически реализованной 
продукции и фактической себестоимостью, исчисленной с учетом 
изменения цен на материальные и прочие ресурсы и причин, свя 
занных с нарушением хозяйственной дисциплины:

Р₄= 151 682-151 524 =+158 тыс. руб.

    5. Изменение отпускных цен на продукцию. Рассчитывается как 
разность между выручкой от реализации товарной продукции в дей 
ствующих ценах:

P₅ =  р, = 243 853 - 212 000 = =31 853 тыс. руб.

6. Изменение цен на материалы, топливо, тарифов на энергию и 
   перевозки, тарифных ставок оплаты труда. В расчетах используются 
   сведения о себестоимости продукции, В данном случае цены на материалы, тарифы на энергию и  перевозки были  повышены  на 10 000 тыс. руб., оплата труда - на 9910 тыс. руб., что привело к 
   снижению прибыли на 19 910 тыс. руб.
7. Нарушение  хозяйственной дисциплины.  Устанавливается с помошью анализа экономии, образовавшейся вследствие наруше 
   ния стандартов, технических условий и т. п. В данном примере не 
   выявлено дополнительной прибыли, полученной за счет перечис 
   ленных причин. Обшее отклонение по прибыли составляет:

72 419 - 32 705 = 39 714 тыс. руб.

 

    Результаты расчетов представлены в сводке влияния факторов на прибыль от реализации продукции (тыс. руб.):

          Таб.

 
■  

■■"         -----..*.   ■  -      .-у

Показатель ■    Сумма    ■

\--

| Отклонение прибыли, всего 39714

и 6 том числе за счет: !

|;    изменении объема продукции '     6882

|    изменений структуры продукции \     4287

изменения структуры затрат *    16444

изменения уровня затрат ;      158 
изменения цен на продукцию 31853

изменения цен на материалы и тарифов -19910

нарушений хозяйственной дисциплины --

Баланс отклонений, таким образом, составил:

39 714 = 6882 + 4287 + 16 444 + 158 + 31 853 - 19 910.

З.З.Анализ показателей рентабельности.

 

Для оценки рентабельности рассчитываются два типа показателей:

• рентабельность предприятия;
• рентабельность продукции.

    Рентабельность предприятия оценивается с помощью следующих показателей.

1. Показатели рентабельности капитала: показатель собственного капитала: 

где СК -- средняя величина собственного капитала;

П_ч -- величина чистой прибыли.

    Этот показатель характеризует эффективность использования собственного капитала предприятия.

Показатель акционерного (уставного) капитала:

 
где УК -- средняя величина акционерного (уставного) капитала. Показатель инвестиционного (перманентного) капитала:

 
 
 
где К_|1НВ -- средняя величина инвестированного капитала.

      показатель характеризует эффективность использования капитала, вложенного на длительный срок. Величину инвестиционного капитала определяют по данным бухгалтерского баланса как сумму собственных средств и долгосрочных пассивов.

2. Показатель рентабельности активов:

 
 
 
где А -- средняя величина активов предприятия.

    Этот показатель отражает эффективность использования имущества предприятия.

3. Показатель рентабельности оборотных,активов: 
 

где А_об -- средняя величина оборотных активов. 

 
 
 
 
 
 
 
 
14

 

    Средняя величина капитала определяется по данным бухгалтерского баланса как средняя арифметическая величина итогов на начало и конец периода.

    Рассмотренные показатели изучаются в динамике и по тенденции их изменения судят об эффективности ведения хозяйства. Факторный анализ рентабельности продукции в процессе финансового анализа осуществляется с помощью «Отчета о прибылях и убытках». Этот анализ проводится на основе модели:

     ВР-С

   с