Анализ фининсово-хозяйственной деятельности предприятия

Зная базисную рентабельность продаж товаров на данном предприятии  и сверхплановый объём продажи товаров, можно рассчитать влияние перевыполнения плана оборота на прирост прибыли от дополнительной реализации товаров.

Второй этап: Даётся оценка развития оборота в динамике с целью определения произошедших изменений и причин их вызвавших (таблица 8).

Также, зная базисную рентабельность продаж товаром и размер увеличения выручки, можно рассчитать для каждого года в отдельности и в динамике в целом размер прироста прибыли от реализации товаров.

Оценка средств и источников средств проводится с помощью сравнительно-аналитического баланса, который представлен в таблице 1..

Сравнительно-аналитический баланс ИП     Таблица 1

Вывод. В анализируемом периоде имущество организации увеличилось на 1603,1 тыс. руб. или на 31,3%. Данное увеличение связано с изменением внеоборотных активов на 0,83%, но в большей степени – с изменением оборотных активов на 99,17%. Так как изменение имущества в большей степени связано с изменением оборотного капитала, то имущество стало более мобильным (более ликвидным).

За анализируемый период внеоборотные активы увеличились на 13,3 тыс. руб. или на 8,44%. Данное изменение, прежде всего, связано с увеличением основных средств на 13,3 тыс. руб., что составляет 8,44%. Рост основных средств организации связан с приобретением новых основных средств, либо с учетом на балансе основных средств, стоимость которых полностью самортизирована.

Оборотные активы организации увеличились на 1589,8 тыс. руб. или 32,02%. Данный рост обусловлен, прежде всего, увеличением запасов и НДС на 1262,4 тыс. руб. или 29,24%. Увеличение числа запасов и НДС может быть связано с желанием предприятия расширить производство и увеличить количество выпускаемой продукции, а также с приобретением материально-производственных запасов либо осуществлением капитальных вложений, работ, услуг, выплата НДС по которым будет произведена в следующих отчетных периодах. Также изменение оборотных активов связано с увеличением дебиторской задолженности на 395,2 тыс. руб. или 81,62%. Практически вся сумма краткосрочной дебиторской задолженности относится к задолженности покупателей и заказчиков, что свидетельствует о том, что организация реализует свою продукцию (работы, услуги) покупателям и заказчикам в кредит в соответствии с договорами. Данный рост привел к увеличению быстроликвидных средств предприятия.

Также за рассматриваемый период уменьшилась сумма денежных средств на 41,44% (что снизило стоимость имущества на 4,23%). Доля денежных средств и их эквивалентов снизилась на 1,77 % и составила 1,42%. Это связано с тем, что изменилась форма расчетов с покупателями и поставщиками, что способствовало оттоку денежных средств.

Долгосрочные обязательства в анализируемом периоде уменьшились на 33,3 тыс. руб. или на 94,07%, что привело к уменьшению стоимости имущества на 2,08%. Данные изменения вызваны уменьшением величины займов и кредитов на 35,4 тыс. руб. (100%) и незначительным увеличением отложенных налоговых обязательств на 2,1 тыс. руб.

Краткосрочные обязательства в анализируемом периоде увеличились на 1552,4 тыс. руб. или на 66,69%. Данное изменение обусловлено, прежде всего, увеличением кредиторской задолженности на 1112,5 тыс. руб. или 96,92%, что обеспечило рост стоимости имущества на 96,84%. Данные средства являются временно привлеченными источниками, то есть они бесплатны для организации, но предоставляются на определенный срок. Данный рост обусловлен увеличением остатков по счетам, отражающим расчеты с поставщиками и подрядчиками, с персоналом организации, государственными внебюджетными фондами. Доля кредиторской задолженности в отчетном периоде увеличилась и составила 33,61%.

Также за период наблюдался рост кредитов и займов организации на сумму 439,9 тыс. руб. или на 37,28%. Это может быть обусловлено преимуществом данных заемных источников – устанавливается срок, необходимый предприятию. Но они в то же время являются платными для организации. Увеличение кредитов и займов обеспечило рост стоимости имущества на 27,44%.

Заемные средства организации за период выросли на 1519,1 тыс. руб. или

на 64,28%, их доля изменилась на 11,59% и составила 57,73%.

По результатам расчетов величина собственных средств в обороте увеличилась на 70,7 тыс. руб. или на 2,72%, что указывает на рост устойчивости финансирования хозяйственной деятельности предприятия. Данный рост связан с увеличением нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия.

Таким образом, стоимость имущества увеличилась на 94,76% за счет заемных средств и на 4,41% за счет собственных средств.

Предварительный анализ ликвидности представлен в таблице 2.

Таблица 2.

Предварительный анализ ликвидности бухгалтерского баланса

Оценка соответствующих групп ликвидности показала, что у предприятия недостаточно наиболее ликвидных активов для покрытия краткосрочных обязательств со сроком погашения до 3-х месяцев и быстро реализуемых активов для покрытия обязательств со сроком погашения от 3-х до 6-ти месяцев.

Платежный недостаток по первой группе ликвидности в абсолютном выражении составляет 984,3 тыс. и 2164,6 тыс. рублей на начало и конец года соответственно. На основании этого можно предположить, что организация будет испытывать трудности в расчетах в ближайший квартал. По второй группе платежный недостаток составляет 695,8 тыс. руб. и 740,5 тыс. руб. на начало и конец  года  соответственно. Это говорит о  том, что предприятие  не  в состоянии оплатить свои обязательства в период от 3-х до 6-ти месяцев.

В тоже время у предприятия по третьей группе ликвидности имеется платежный излишек, который на начало года составлял 4281,7 тыс. руб., а к концу года увеличился до 5577,4 тыс. руб. Это означает, что предприятие может оплатить свои обязательства в период от 6-ти до 12-ти месяцев.

Ситуация в четвертой группе ликвидности свидетельствует о наличии у предприятия оборотных средств.

Из данной таблицы видно, что по первой, второй и четвертой группам ликвидности и срочности предприятие имеет недостатки ликвидных средств, следовательно, дальнейший анализ ликвидности необходимо провести с помощью расчета коэффициентов ликвидности, так как баланс не является абсолютно ликвидным.

Расчет и оценка коэффициентов ликвидности представлены в таблице 3.

Таблица 3.

Расчет и оценка коэффициентов ликвидности

Анализ коэффициентов ликвидности показал, что коэффициент текущей ликвидности на начало периода находился в пределах нормы, но к концу периода он снизился на 0,44. Это свидетельствует о том, что текущих активов предприятия недостаточно для покрытия краткосрочных обязательств.

Коэффициент промежуточного покрытия также ниже нормативного значения. Это обусловлено тем, что у предприятия недостаточно наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов.

Коэффициент абсолютной ликвидности не соответствует нормативному значению, находящемуся в диапазоне от 0,2 до 0,4, то есть предприятию не хватает денежных средств для погашения краткосрочных обязательств. Данное несоответствие обусловлено нехваткой оборотных активов и завышенным пассивом предприятия.

Общий показатель ликвидности не находится в пределах нормы. Данный показатель используется для комплексной оценки ликвидности баланса в целом, и соответственно можно сделать вывод, что баланс предприятия не является ликвидным. Доля оборотных средств в активах осталась без изменения.

Для определения типа финансового состояния составляем таблицу 4.

Таблица 4.

Классификация типа финансового состояния предприятия