Анализ финансового состояния предприятия (на примере ОАО «УМПО»)

 

Таким образом, из приведенных  расчетов видно, что фондоотдача  основных фондов за 2010 год выросла на 0,6699 руб/руб, в том числе за счет увеличения производительности труда на 0,6249 руб/чел и снижения фондовооруженности  на 0,0450 руб.

Общее отклонение фондорентабельности  основных фондов в 2010 году составило 0,0862 тыс. руб. В результате повышения фондоотдачи на 0,6699 руб/ руб. фондорентабельность основных фондов увеличилась на 0,0034 тыс. руб., а в результате снижения фондовооруженности на 1,72 тыс. руб. фондорентабельность основных фондов увеличилась на 0,0828 тыс. руб.

 

Далее проанализируем эффективность использования трудовых ресурсов. Результаты расчетов сведены в таблицу 13. Для анализа используется модель:

 

Таблица 13 - Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

 

Наименование показателя	Обозначение	Базисный год	Отчетный год	Изменение (+, –)	Темп
					роста, %
Выручка от реализации, тыс.руб.	В	20014040	20375557	361517	101,81%
Среднесписочная численность  работников, чел.	Ч	16599	15112	-1487	91,04%
Среднегодовая выработка  продукции на одного работающего, тыс.руб.	ПТ	1205,738	1348,303	142,565	111,82%
Относительная экономия работников, чел.	Эр	х	х	1786,8306	х
Изменение выручки за счет влияния факторов:
– численности персонала	ΔВЧ	х	х	2154448,953	х
–производительности труда	ΔВПТ	х	х	-1792931,953	х

 

Относительная экономия работников рассчитывается по формуле:

где Ч_отч - численность работников за отчетный период, чел;

      Ч_баз - численность работников за базисный период, чел;

      В_баз и В_отч – выручка от реализации за базисный и отчетный год

       соответственно, тыс.руб.

          Анализ расчетов показывает, что общее изменение выручки составило 361517 тыс.руб. В результате сокращения среднесписочной численности персонала на 1487 чел, выручка от реализации продукции увеличилась на 2154448,953 тыс.руб. Увеличение производительности труда на 142,565 тыс. руб привело к снижению выручки от реализации на 1792931,953 тыс.руб.

         Относительная экономия работников составила 1786,8 чел. Таким образом, в объединении снижение численности персонала привело к увеличению выручки, но при этом возросла норма выработки на одного рабочего, что привело к снижению выручки за счет производительности труда, но выручка за счет влияния численности персонала больше выручки от производительности труда и, таким образом, предприятие в «плюсе», но с точки зрения нормирования труда ситуация складывается неверно. Данный момент предприятию необходимо проработать.   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Анализ себестоимости продукции

Важным показателем, характеризующим  работу предприятия ОАО «УМПО», является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

         Анализ себестоимости продукции,  работ и услуг имеет важное значение: он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и выработать корректирующие меры по использованию возможностей снижения себестоимости продукции. Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

- полная себестоимость  товарной продукции в целом  и по элементам затрат;

- затраты на рубль продукции;

- себестоимость отдельных  изделий;

- отдельные статьи затрат;

- затраты по центрам  ответственности.

Для анализа структуры  себестоимости продукции используются данные формы № 5 бухгалтерского баланса, раздел «Расходы и доходы по обычным видам деятельности».

Планирование и учет себестоимости  на предприятии ведется по элементам  затрат и калькуляционным статьям  расходов. Элементы затрат: материальные затраты (сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, теплоэнергия), затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие затраты (износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды). Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат.

 Результаты анализа представлены в таблице 14.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 14 – Анализ структуры себестоимости продукции ОАО «УМПО»

Элементы затрат	Значение, тыс.руб.		Уд. вес, %		Изменение
	Базисный год	Отчетный год	Базисный год	Отчетный год	тыс.руб.	темп при-роста, %
1. Материальные затраты	6 506 895	7 636 755	44,52%	43,13%	1129860	17,36%
2. Амортизация основных  средств	446 701	373 096	3,06%	2,11%	-73605	-16,48%
3. Затраты на оплату  труда	2 745 451	3 235 668	18,78%	18,27%	490217	17,86%
4. Отчисления на социальные  нужды	647 814	820 963	4,43%	4,64%	173149	26,73%
5. Прочие затраты	4 269 119	5 641 054	29,21%	31,86%	1371935	32,14%
Итого по элементам затрат	14 615 980	17 707 536	100,00%	100,00%	3091556	21,15%

 

Темп прироста рассчитывается по формуле:

Т_пр = Т_ср – 100

где Т_ср – средний темп прироста, рассчитывается по формуле:

Результаты расчетов сведем в таблицу 15.

 

Таблица 15 – Результаты расчетов темпа прироста

 

Темп роста,%	Тср	Тпр
117,36%	117,36%	17,36%
83,52%	83,52%	-16,48%
117,86%	117,86%	17,86%
126,73%	126,73%	26,73%
132,14%	132,14%	32,14%
121,15%	121,15%	21,15%

 

       Для  наглядного анализа структуры  себестоимости ОАО «УМПО» представим элементы затрат в виде диаграммы (рисунок 4).

Рисунок 4– Динамика удельного веса элементов затрат в структуре себестоимости ОАО «УМПО»

 

      Анализ рисунка 4 и таблицы 14 показывает, что основную долю в структуре себестоимости составляют материальные затраты. В 2010 году произошло их увеличение на 1129860 тыс. руб., что можно объяснить ростом производства на 862 000 тыс. руб. В таблице 16 представлены данные годового отчета ОАО «УМПО» за 2010г., где отражена динамика производства продукции за 2009-2010гг.

 

Таблица 16 – Динамика производства продукции объединения за исследуемый  период

 

Наименование  продукции	Выпуск 2009г.	Выпуск 2010г.	Темп роста, %
Объем производства всего, млн. руб., в т.ч.:	18 655	19 517	104,6
- оборонная продукция	18 193	18 615	102,3
- гражданская продукция	462	902	195,2

 

Так, анализ таблицы 16 показывает, что в исследуемом году предприятие практически в 2 раза (в 1,95 раза) увеличило выпуск гражданской продукции, при этом выпуск «тяжелой» оборонной продукции также продолжает расти (на 2,3%), чем и можно объяснить увеличение материальных затрат.

Затраты на оплату труда  в отчетном году увеличились на 490 217 тыс. руб., что можно объяснить увеличением выручки предприятия и сокращением численности рабочих в 2010 году. Хотя удельный вес заработной платы в отчетном году сократился, но возросли затраты в целом по предприятию на 3091556 тыс. руб. Удельный вес зарплаты сокращается и в том случае, если увеличивается доля покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов, что говорит о повышении уровня кооперации и специализации. Отчисления на социальные нужды в отчетном году возросли на 173 149 тыс. руб.

Отчисления в амортизационный фонд сократились на 73 605 тыс. руб., что свидетельствует об износе  фондов (например, если на предприятии используется метод списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования - норма амортизации с увеличением срока службы сокращается).

  

        Рассмотрим влияние себестоимости на уровень выручки вследствие изменения переменных и постоянных затрат.

Деление затрат на постоянные и переменные связано с их отношением к изменению объема производства. К постоянным относят затраты, величина которых не меняется с изменением объема производства. Это общепроизводственные, общезаводские и внепроизводственные  расходы.

Под переменными издержками понимают затраты, общая величина которых  находится в непосредственной зависимости  от объемов производства и реализации (основные и вспомогательные материалы, комплектующие материалы, топливо  и энергия на технологические  цели, заработная плата основных рабочих, расход специального инструмента).

Проведем разделение затрат на переменные и постоянные и представим их в таблице 17.

 

Таблица 17 – Разделение на постоянные и переменные затраты

Расходы, тыс. руб.
Условно-постоянные			Условно-переменные
Наименование	Базисный год	Отчетный год	Наименование	Базисный год	Отчетный год
Амортизация основных средств	446701	373096	Материальные затраты	6506895	7636755
Отчисления на социальные нужды	647814	820963	Затраты на оплату труда	2745451	3235668
			Прочие затраты	4269119	5641054
Всего	1094515	1194059	Всего	13521465	16513477

 

       Результаты анализа себестоимости на уровень выручки сведены в таблицу 18.

Таблица 18 - Анализ влияния себестоимости на уровень выручки

Наименование показателя	Базисный год		Отчетный год		Изменение
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	% к
		к валовой прибыли		к выручке		выручке
1. Выручка от реализации	20014040	380,74%	20375557	100,00%	361517	100,00%
2. Себестоимость всего,  в т.ч.:	14757434	280,74%	15371864	75,44%	614430	169,96%
– условно-постоянные затраты	1094515	20,82%	1194059	5,86%	99544	27,54%
– переменные затраты	13521465	257,23%	16513477	81,05%	2992012	827,63%