Анализ финансового состояния предприятия (на примере ОАО «УМПО»)

 

 

Полученные результаты расчетов сведем в таблицу 9.

 

 

 

 

Таблица 9– Анализ интенсификации производства

Вид производственного ресурса	Экстенсивные факторы		Интенсивные факторы
	Темп роста	Коэффициент опережения	Темп роста	Коэффициент опережения
	ТРэi	КОэ = ТРэi / ТРВ	ТРиi	КОи = ТРиi / ТРВ
1. Трудовые ресурсы	91,04%	89,43%	111,82%	109,84%
2. Материальные ресурсы	106,39%	104,51%	95,69%	93,99%
3. Основные фонды	90,35%	88,75%	112,67%	110,68%
4. Оборотные средства	89,79%	88,20%	113,38%	111,37%
Среднее значение	94,15%	92,48%	108,13%	106,21%

 

По данным проводимого  анализа имеет место соотношение 

                                                         ТРв = 108,13% / 94,15 % = 1,15

          Следовательно, влияние интенсивных факторов на изменение выручки ОАО «УМПО» в 1,15 раза больше, чем экстенсивных.

 Совокупное влияние экстенсивных факторов на изменение выручки определяется:

Совокупное влияние интенсивных факторов на изменение выручки можно определить по формуле:

 

ВИФ = 100 – ВЭФ = 100% - 80,4 = 19,6 %.

 

        Таким образом, увеличение выручки исследуемого предприятия в отчетном году на 361517 тыс. руб.в среднем на 80,4% обусловлено влиянием экстенсивных факторов и на 19,6% - интенсивных факторов.

 

         Далее проведём анализ структуры основных фондов ОАО «УМПО». Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование.

Для анализа используется форма №5 бухгалтерского баланса предприятия, раздел «Амортизируемое имущество».

Определим удельный вес каждого показателя в отдельности в общем объеме основных производственных фондов.

 

Таблица 10 – Анализ структуры основных производственных фондов ОАО «УМПО»

Виды основных средств	На начало года		На конец года		Изменение
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	Темп прироста, %
Основные средства:
– здания	1 360 623	30,30%	1 383 769	31,23%	23146	39,03%
– сооружения	171 461	3,82%	156 021	3,52%	-15440	-26,03%
– машины и оборудование	2 783 433	61,99%	2 721 973	61,43%	-61460	-11,47%
– транспортные средства	144 147	3,21%	137 344	3,10%	-6803	-11,47%
– инструмент, инвентарь	30 696	0,68%	31 946	0,72%	1250	2,11%
– другие виды
Всего, в т.ч.	4490360		4431053		-59307	-1,32%
– промышленно-производственные	4490360		4431053		-59307	-1,32%
– непроизводственные	0	100,00%	0	100,00%	0	100,00%

 

Изобразим структуру основных производственных фондов предприятия ОАО «УМПО» на начало и на конец отчетного года (рисунок 2, 3).

 

                    

 

Рисунок 2 - Структура основных фондов предприятия ОАО «УМПО»

на начало 2010 года

 

 

 

Рисунок 3 - Структура основных фондов предприятия ОАО «УМПО»

на конец 2010 года

 

Анализ структуры основных фондов предприятия показывает, что  существенных изменений в составе  основных средств в 2010 году не было. Наибольший вес в данной структуре имеют машины и оборудование (61,99 – 61,43%, начало и конец года, соответственно). Также значительную долю составляют здания (темп прироста 39,03%).

Состояние основных производственных фондов, т.е. их движение за отчетный период анализируется по коэффициентам  износа, годности, обновления и выбытия.

Исходная информация для расчета показателей движения основных средств берется из бухгалтерской отчетности, форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Рассмотрим более подробно данные показатели.

 1. Коэффициент износа основных фондов. Определяется делением суммы начисленного износа на первоначальную балансовую стоимость. Он показывает долю стоимости ОПФ перенесенную на продукцию.

 где    К_изн. – коэффициент износа, %;

И  – сумма начисленного износа, тыс. руб.;

Сп- первоначальная стоимость  ОПФ, тыс. руб.

Величина износа определяется как разница между первоначальной и остаточной стоимостью основных фондов на конец анализируемого периода.

2. Коэффициент годности, который определяется делением остаточной стоимости основных фондов на первоначальную стоимость основных фондов и показывает уровень годности основных фондов.

где С_о – остаточная стоимость основных фондов, тыс. руб.

Коэффициент годности может  быть рассчитан как разность между  единицей (или 100%) и коэффициентом  износа.

Кг = 1 – К изн 

3. Коэффициент обновления основных фондов, который определяется делением стоимости всех поступивших в течение года фондов на стоимость основных фондов на конец года.

где С_пост – стоимость всех поступивших основных фондов за анализируемый период, тыс. руб.

4. Коэффициент выбытия основных фондов, который определяется делением стоимости выбывших в течение года фондов на стоимость основных фондов на начало года

где  С_выб - стоимость выбывших основных фондов за анализируемый период, тыс.

                 руб.

 Результаты расчетов  сведем в таблицу 11.

 

Таблица 11 - Анализ состояния основных производственных фондов ОАО «УМПО»

Наименование показателя	Обозначение*	на начало года	на конец года	Изменение
				(+, –)
Основные фонды, тыс.руб.:
а) первоначальная стоимость	Сп	4490360	4431053	-59307
б) износ	И	2 491 097	2 708 404	217307
в) остаточная стоимость	Со	1 999 263	1722649	-276 614
Коэффициент износа	Кизн	0,555	0,611	0,056
Коэффициент годности	Кг	0,445	0,389	-0,056
Коэффициент обновления			0,212	0,212
Коэффициент выбытия		0,217		-0,217

 

        Коэффициент износа на конец отчетного года составил 61,1%, т.е. основные фонды изношены более чем на половину, доля стоимости основных производственных фондов, перенесенная на продукцию, составила 0,611. Высокое значение коэффициента износа свидетельствует о снижении работоспособности основных фондов, дополнительных затратах на ремонт.

        Уровень  годности основных производственных  фондов ОАО «УМПО» к концу года снизился по сравнению с началом и составил 38,9%, следовательно, предприятию необходимо обновить производственные фонды.

        Коэффициент  обновления основных фондов предприятия  составил 21,2%.

        Коэффициент выбытия основных фондов на начало года составил 21,7 %.

 

       Рассмотрим  факторный анализ фондоотдачи  основных фондов ОАО «УМПО».     

       Для  анализа использования основных фондов используется аналитическая модель следующего вида:

 

где ПТ – производительность труда;

       ФВ – фондовооруженность.

 

Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных средств служат следующие показатели:

- фондорентабельность (отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости основных средств);

- фондоотдача  основных производственных фондов (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов);

- фондоотдача  активной части основных производственных  фондов (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств);

- фондоемкость (отношение среднегодовой стоимости ОПФ к стоимости произведенной продукции за отчетный период).

Факторный анализ фондоотдачи  проводится с помощью метода абсолютных разниц.

          Влияние производительности труда на фондоотдачу:

 или 

Влияние фондовооруженности на фондоотдачу:

 или 

           Обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность, которая анализируется по модели:

 

где     -чистая прибыль;

-среднегодовая стоимость основных  фондов;

-фондоотдача;

-рентабельность продаж.

В – выручка от реализации.

Проанализируем фондорентабельность  основных фондов:

Влияние фондоотдачи на фондорентабельность:

Влияние рентабельности продаж на фондорентабельность:

Данные расчетов сведем в  таблицу 12.

 

Таблица 12 - Факторный анализ фондоотдачи основных фондов

 

Наименование показателя	Обозначение	Базисный год	Отчетный год	Изменение (+, –)	Темп
					роста, %
Выручка от реализации, тыс.руб.	В	20014040	20375557	361517	101,81%
Среднегодовая стоимость  основных средств, тыс.руб.	ОПФ	3786549	3421306	-365243	90,35%
Среднесписочная численность  работников, чел.	Ч	16599	15112	-1487	91,04%
Фондоотдача, руб./руб.	ФО	5,2856	5,9555	0,6699	112,67%
Производительность труда,  тыс.руб./чел.	ПТ	1205,7377	1348,3031	142,5654	111,82%
Фондовооруженность, тыс.руб./чел.	ФВ=ОФ/Ч	228,1191	226,3966	-1,7225	99,24%
Влияние производительности  труда на фондоотдачу, руб.	ΔФОПТ	х	х	0,6249	х
Влияние фондовооруженности  на фондоотдачу, руб.	ΔФОФВ	х	х	0,0450	х
Чистая прибыль, тыс.руб	ЧП	100670	385 860	285190	383,29%
Рентабельность продаж, руб/руб	Рпр=ЧП/В	0,0050	0,0189	0,0139	376,49%
Фондорентабельность	Роф=ЧП/Соф	0,0266	0,1128	0,0862	424,21%
Влияние фондоотдачи на фондорентабельность	∆Рфо	х	х	0,0034	х
Влияние рентабельности продаж на фондорентабельность	∆Ррпр	х	х	0,0828	х