Функции налогов и их виды

Таким образом, семь  (включая первые принципы Смита) основополагающих принципов налогообложения во всех развитых странах мира соблюдаются уже на протяжении многих десятилетий. Конечно, нельзя отрицать, что в отдельных странах и в отдельные критические периоды власти – вынужденно или произвольно – отходили от этих принципов и даже прямо нарушали.

     Европы  вводились чрезвычайно жесткие  налоги в отношении иностранцев, применялись особые формы налогообложения  – в виде долгосрочных принудительных займов и т.д. Но такие отклонения носили подчеркнуто временный характер, и с прекращением таких особых условий власти обычно без промедления  восстанавливали прежние порядки.

     Таким образом, для обеспечения стабильного  развития всякая страна должна учитывать  и строго соблюдать все вышеперечисленные  базовые принципы налогообложения.

     На  них должна основываться налоговая  политика страны, налоговые законы не должны приниматься и проводиться  в нарушение этих принципов, суды должны разрешать налоговые споры  в духе этих налоговых принципов, даже если они и не выражены прямо  в форме конкретной нормы закона или иного правового документа (если налоговые правила допускают  неоднозначные толкование  или намеренно оставляют вопрос на усмотрение исполнительной власти).

     Если  взять эти базовые принципы налогообложения  за основу, то мы увидим, что для проводимой в настоящее время в Российской Федерации налоговой реформы  главным является достижение оптимального соотношения между стимулирующей  и фискальной ролью налогов. В  этом случае, очевидно, основными задачами налоговой реформы являются более  справедливое распределение налогового бремени, переход к оптимальным налоговым ставкам и общее упрощение налоговой системы. И при этом система администрирования налогов должна обеспечивать снижение уровня издержек исполнения налогового законодательства, как для государства, так и для налогоплательщиков.

     На  протяжении всей истории человечества ни одно государство не смогло существовать без налогов. Налоговый опыт подсказал  и главный принцип налогообложения: “Нельзя резать курицу, несущую  золотые яйца”, т.е. как бы ни были велики потребности в финансовых средствах на покрытие мыслимых и  немыслимых расходов, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности.

     Для того, чтобы глубоко вникнуть в суть налоговых платежей, важно определить основные принципы налогообложения. Качества, с экономической точки зрения желательные в любой системе налогообложения, были сформулированы Адамом Смитом в форме четырех положений, ставшими классическими принципами, с которыми, как правило, соглашались последующие авторы. Они сводятся к следующему:

     Подданные государства должны участвовать  в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, т.е. соразмерно доходу, которым он пользуется под  охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение  им ведет к так называемому  равенству или неравенству обложения.

     Налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произволен. Размер налога, время и  способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому.

Каждый налог  должен взиматься в такое время  и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика.

     Каждый  налог должен быть так устроен, чтобы  он извлекал из кармана плательщика  возможно меньше сверх того, что  поступает в кассы государства.

Принципы Адама  Смита, благодаря их простоте и ясности, не требуют никаких иных разъяснений  и иллюстраций, кроме тех, которые  содержатся в них самих, они стали  “ аксиомами ” налоговой политики.

Сегодня эти  принципы расширены и дополнены  в соответствии с духом нового времени. Современные принципы налогообложения таковы:

Уровень налоговой  ставки должен устанавливаться с  учетом возможностей налогоплательщика, т.е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным. Принцип  этот соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах  рассчитываются пропорционально.

     Необходимо  прилагать все усилия, чтобы налогообложение  доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или  капитала недопустимо. Примером осуществления  этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где  обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.

Обязательность  уплаты налогов. Налоговая система  не должна оставлять сомнений у налогоплательщика  в неизбежности платежа.

     Система и процедура выплаты налогов  должны быть простыми, понятными и  удобными для налогоплательщиков и  экономичными для учреждений, собирающих налоги.Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно - политическим потребностям.

Налоговая система  должна обеспечивать перераспределение  создаваемого ВВП и быть эффективным  инструментом государственной экономической  политики.   

     2.4 Проблемы налоговой системы    

     Разработанная правительством Казахстана система  налогообложения к сожалению недостаточно эффективна, так как она отрицательно сказывается на развитие предпринимательства, что значительно сокращает внутренний потребительский рынок.

Нечеткость механизма  налогообложения, некорректность деятельности многих работников приводит к развитию спекуляции (в самом негативном смысле этого слова), уклонение от налогов, коррупции и взяточничеству.

     В этой связи налоговая система  требует комплексного совершенствования, причем следует в корне изменить подход к налогообложению, как к  методу государственного регулирования, с тем чтобы она выполняла все необходимые для рыночной экономики функции.

Именно исходя из сложившегося на сегодняшний день экономической, политической и социальной ситуации в Казахстане концепция налогообложения в первую очередь должна решить следующие основные задачи:

-устойчивость  и сбалансированность государственного  бюджета

-формирование  антиинфляционного механизма и  обеспечения стабильности собственной  валюты

- обеспечение  широко масштабных инвестиции

- всемерное стимулирование  деловой активности всех субъектов  хозяйствования независимо от  форм собственности.

     При современной сложившейся экономической  конъюнктуре обеспечить ощутимое снижение налогового бремени невозможно экономически и не рационально политически.

Существенное  снижение налогов возможно только тогда, когда будет преодолен рост государственных  расходов и они будут стабильно зафиксированы хотя бы на сегодняшнем достаточно высоком уровне при динамично возрастающем объеме валового национального продукта.

Но в тоже время крайне необходимо упорядочить  и логически систематизировать все виды налогов.

     При исчислении  прибыли, облагаемой налогом, важно обеспечить политику ускоренной амортизации, так как   имеющееся  разрешение на увеличение амортизационных  отчислений по старым фондам в два  раза не решает проблемы восстановления действующего оборудования.

Инфляция обуславливающая опережающие темпы роста цен по сравнению с нормой амортизации, требует возмещения этих потерь из прибыли.

     Совершенствование системы налогообложения должно быть направлено сейчас на всемирную  активизацию процессов инвестирования всех  видов.

Это крайне необходимо для становления и развития рынка  ценных бумаг и финансового капитала, являющихся центральным звеном рыночного  хозяйства регулируемого типа.

     Необходимо  произвести переоценку основных фондов предприятий для увеличения финансовых ресурсов предприятий и индексацию амортизационных отчислений, что  позволит предприятиям осуществить  грамотное акционирование и создать  хорошую базу для инвестирования.

В дальнейшем вполне правомерным будет повышение  ставки поимущественного налога для  юридических лиц.

     Пока  не преодолены кризисные явления  в экономике важно ввести автоматический, в некотором смысле принудительный механизм " снятие" подоходного налога посредством банковского обслуживания.

Практика функционирования налоговой службы за последние 3 года при активизации процесса возникновения субъектов хозяйствования негосударственных форм собственности показало ее недостаточные эффективность и мобильность.

За это время  участились случаи уклонения от выплаты  налогов.

     В первую очередь необходимо выработать четкую правовую базу налоговой системы. Ввести статью за уклонение от налогов. Принять положение о статусе налоговых инспекторов.      
 

 

     

     3Общая  характеристика налогообложения

     3.1 Структура налогообложения РК

 

     В соответствии с законом под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами  понимается обязательный взнос в  бюджет соответствующего уровня или  во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и  на условиях, определенных законодательными актами. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых  в установленном порядке, образуют налоговую систему.

     Возглавляет налоговую систему Государственная  налоговая служба РК, которая входит в систему центральных органов  государственного управления Казахстана, подчиняется Президенту и Правительству  РК и возглавляется руководителем  в ранге министра.

     Главной задачей Государственной налоговой  службы РК является контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательством.

     1. Налоговое  законодательство  Республики  Казахстан  состоит  из настоящего Указа, который  устанавливает обязательные платежи  налогового  характера  (далее  - налоги) в республиканский и  местные бюджеты и регулирует  налоговые отношения в Республике  Казахстан , за  исключением вопросов таможенных платежей,  регулируемых таможенным законодательством Республики Казахстан,  а также обязательных взносов и отчислений в Фонд  государственного социального страхования,  Фонд содействия занятости,  Фонд обязательного медицинского  страхования,  Государственный центр по  выплате пенсий,  накопительные пенсионные фонды,  Дорожный  фонд, актов Президента Республики Казахстан и Правительства Республики Казахстан,  а также актов Государственного налогового комитета, согласованных с Министерством финансов.

     2. Законодательные и иные акты, противоречащие положениям настоящего  Указа, не имеют юридической  силы. Запрещается включение в  неналоговое законодательство вопросов,  связанных с налогообложением. Нормативные  правовые акты, касающиеся налогообложения,  подлежат официальному опубликованию.

     3. Если международным  договором,  участником  которого  является  Республика Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в налоговом законодательстве Республики  Казахстан,  применяются правила указанного договора.  Международные договоры, участником которых является Республика Казахстан,  к налоговым отношениям применяются непосредственно,  кроме случаев, когда из международного договора следует,  что для его применения требуется издание внутриреспубликанского акта.

     3.2 Проблемы налоговой системы

 

     Разработанная правительством Казахстана система  налогообложения к сожалению недостаточно эффективна, так как она отрицательно сказывается на развитие предпринимательства, что значительно сокращает внутренний потребительский рынок.

Нечеткость механизма  налогообложения, некорректность деятельности многих работников приводит к развитию спекуляции (в самом негативном смысле этого слова), уклонение от налогов, коррупции и взяточничеству.

     В этой связи налоговая система  требует комплексного совершенствования, причем следует в корне изменить подход к налогообложению, как к  методу государственного регулирования, с тем чтобы она выполняла все необходимые для рыночной экономики функции.